科研院所貨幣資金管理研究

趙春燕 趙文婷

摘 要：貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、不記名、不掛失的特點(diǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)性很高的資產(chǎn)?？蒲性核鳛樨泿刨Y金收支較為頻繁的單位，應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理，否則不僅會(huì)影響科研院所的正常運(yùn)營(yíng)，還關(guān)乎國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。本文從科研院所貨幣資金管理存在的問題入手，探究產(chǎn)生問題的原因，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：科研院所；貨幣資金；管理；問題

貨幣資金在法人實(shí)體中運(yùn)行，相當(dāng)于人體的血脈，貫穿全局、深入末梢、提供能量。它流動(dòng)性強(qiáng)、涉及面廣、必不可缺，需要加強(qiáng)管理。因此科研院所必須對(duì)這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以極大的關(guān)注。

一、科研院所在貨幣資金管理中存在的問題

1.現(xiàn)金收支方面存在的問題

（1）收費(fèi)不打印發(fā)票，造成賬外賬、小金庫屢禁不止?？蒲性核晿I(yè)務(wù)不同，會(huì)有各種收費(fèi)項(xiàng)目，如舉辦會(huì)議培訓(xùn)、出售書籍講義、科技合作研發(fā)、科研成果轉(zhuǎn)化等。如果收取的是現(xiàn)金，且不開具正規(guī)票據(jù)，則很容易形成賬外賬、“小金庫”，成為單位的一個(gè)隱秘收入來源。這就為個(gè)別人、個(gè)別部門欺上瞞下、私設(shè)“小金庫”、揮霍公款大開方便之門，給貪污腐敗的不法分子留下可乘之機(jī)。

（2）現(xiàn)金不送存銀行，私自支配。出納未按照銀行庫存現(xiàn)金余額的規(guī)定將每日現(xiàn)金余額存入銀行，而是存放在單位的保險(xiǎn)柜里，積沙成塔。在沒有會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)主管的有效監(jiān)督下，出納可以私自動(dòng)用庫存現(xiàn)金以供個(gè)人之需，待每月末現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)再湊足應(yīng)有數(shù)額存入銀行。曾經(jīng)就發(fā)生過出納挪用公款買基金、炒股票的案例。

（3）以不合理發(fā)票列支報(bào)銷。單位職工以虛假發(fā)票予以報(bào)銷，套取現(xiàn)金，或者以虛假合同、虛假事由借領(lǐng)現(xiàn)金，把公款據(jù)為己有，滿足一己私利。例如，某單位科研人員虛開了幾十張飛機(jī)票行程單，以出差為名到財(cái)務(wù)處報(bào)銷，套取現(xiàn)金數(shù)萬元，真實(shí)情況是他一直在本市，根本就沒有去過外地。

2.銀行存款方面的問題

（1）私自提現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員利用掌管支票及相關(guān)銀行印鑒的機(jī)會(huì)，私自到開戶銀行提取現(xiàn)金，將公款據(jù)為己用。到月末現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)再將現(xiàn)金補(bǔ)齊。如果監(jiān)管不力，這樣的問題就很容易發(fā)生且不易察覺。

（2）財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)擅自簽發(fā)支票、匯票等票據(jù)轉(zhuǎn)款給其他單位，導(dǎo)致本單位資金被其他單位非法使用，從而為不法分子牟取私利。

（3）財(cái)務(wù)人員利用單位印章開設(shè)其他賬戶，編造理由讓付款方將錢款打入自己私設(shè)的賬戶，然后在查賬或者月末對(duì)賬時(shí)再將資金轉(zhuǎn)入單位公賬，以賺取存款利息，甚至挪用資金。

二、原因分析

（1）管理存在漏洞。從現(xiàn)實(shí)來看，部分科研院所為了應(yīng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，也建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度的內(nèi)容不能與現(xiàn)代科研院所業(yè)務(wù)的發(fā)展及外部環(huán)境的變化相適應(yīng)。同時(shí)，有些科研院所雖然也建立健全了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但沒有與之配套的實(shí)施措施，或是制度措施健全了，執(zhí)行起來卻是大相徑庭，使得貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，給科研院所的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（2）崗位設(shè)置不合理。一些科研院所出于人力成本的考慮，對(duì)于本單位財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置非常精簡(jiǎn)，只設(shè)置會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位，甚至出納都由其他人員兼職，忽視了不相容崗位相分離的原則。會(huì)計(jì)人員一般會(huì)忙于財(cái)務(wù)部門的日常事務(wù)，有時(shí)還要處理管理層交辦的其他臨時(shí)性事務(wù)，從而疏于對(duì)出納崗位的監(jiān)管。這導(dǎo)致出納負(fù)責(zé)收款、現(xiàn)金繳存銀行、開具支票、管理銀行印鑒以及定期同銀行對(duì)賬等全流程的貨幣資金業(yè)務(wù)。在缺乏監(jiān)管的環(huán)境下，沒有職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員就會(huì)被誘惑，鉆管理的漏洞。

（3）人為因素導(dǎo)致資金內(nèi)部控制失敗?？茖W(xué)管理是人的管理，而人是管理成敗的核心。單位的一切業(yè)務(wù)都是由人來完成的。每個(gè)人因?yàn)槟挲g、學(xué)歷、經(jīng)歷的不同，會(huì)具備自己的思想、認(rèn)識(shí)、判斷力，甚至在不同的時(shí)間地點(diǎn)環(huán)境下，同一個(gè)人都會(huì)有不同的判斷，導(dǎo)致不同的結(jié)果，而這些情況往往靈活多變，無法預(yù)知。另外，人的主觀因素也可能導(dǎo)致決策的失誤，如理解力差、經(jīng)驗(yàn)不足、粗心大意、生病、情緒低落等。更為普遍的是，一些管理者重業(yè)務(wù)輕管理，缺乏科學(xué)的管理理念和專業(yè)知識(shí)，認(rèn)為增加財(cái)務(wù)人力會(huì)占用單位編制，搞內(nèi)控會(huì)使辦事流程復(fù)雜化，因此輕視內(nèi)控、忽視管理，從而造成內(nèi)部控制失敗的情況。

（4）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。在貨幣資金內(nèi)部控制管理過程中，僅靠提高內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制。然而，一些科研院所出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)的編制，使得監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。同時(shí)，監(jiān)督部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)察時(shí)，僅局限于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿審核，而對(duì)于人力資源調(diào)配、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、控制流程設(shè)計(jì)等都難有實(shí)質(zhì)性的核查，使得科研院所貨幣資金的內(nèi)部控制管理得不到有效的監(jiān)督。

三、解決問題的對(duì)策

1.從人為因素入手

（1）完善人員錄用、選拔機(jī)制?？蒲性核衅竼T工，考慮專業(yè)技能的同時(shí)，人品和職業(yè)道德應(yīng)該加倍關(guān)注。財(cái)務(wù)崗位直接與錢打交道，如果一個(gè)人的品行有問題，容易被金錢誘惑，那么當(dāng)管理環(huán)節(jié)有機(jī)可乘時(shí)，這種人就會(huì)為了利益鋌而走險(xiǎn)。所以科研院所應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)部門的人員錄用與提拔，選取德才兼?zhèn)洹⒕邆淞己寐殬I(yè)道德的人員從事風(fēng)險(xiǎn)崗位，為單位的健康發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（2）建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。有效的激勵(lì)措施會(huì)使科研院所員工增加對(duì)單位的認(rèn)同感和歸屬感，有助于吸引人才、留住人才，保證關(guān)鍵崗位的穩(wěn)定性。目前大多數(shù)單位采用的是物質(zhì)激勵(lì)手段，以獎(jiǎng)金和實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)為主。但是隨著人們的生活水平逐步提高，物質(zhì)需求已基本得到滿足。按照馬斯洛的需求層次理論，人們?cè)跐M足物質(zhì)欲望后，更關(guān)注心理需求，即尊重和自我實(shí)現(xiàn)。相對(duì)于更高的薪酬，工作得到認(rèn)可、獲得榮譽(yù)、提升學(xué)術(shù)地位會(huì)有效激勵(lì)科研工作者的工作積極性。因此，精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的辦法，可以獲得更好的效果。如獎(jiǎng)勵(lì)假期或者旅游，頒發(fā)榮譽(yù)證書，提供人財(cái)物力方面的配套獎(jiǎng)勵(lì)政策等，從而獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)。與之相對(duì)應(yīng)，單位也要建立相應(yīng)的懲罰措施，對(duì)科研院所員工的不良行為進(jìn)行懲罰。獎(jiǎng)懲分明，才能有效激勵(lì)。

（3）加強(qiáng)人員培訓(xùn)教育。在貨幣資金管理方面，工作人員的業(yè)務(wù)技能和道德操守同樣重要，缺一不可。因此，完善的培訓(xùn)體制必不可少。人員教育培訓(xùn)應(yīng)包括兩部分：職業(yè)道德培訓(xùn)是為了提高工作人員道德品質(zhì)，提升職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員高度的責(zé)任感、使命感和自律意識(shí)，抵制金錢的誘惑；技能培訓(xùn)使工作人員能夠?qū)?nèi)部貨幣資金控制了然于心、熟練掌握，避免出現(xiàn)因不懂規(guī)章制度、粗心大意等造成內(nèi)部控制失敗的情況。

2.從具體業(yè)務(wù)入手

（1）明確職責(zé)分工，不相容的崗位要分離?？蒲性核Y金控制失效，其中一個(gè)重要的原因是內(nèi)部串通舞弊，包括財(cái)務(wù)部門內(nèi)部人員串通舞弊，財(cái)務(wù)部門與其他部門的工作人員串通舞弊，領(lǐng)導(dǎo)授意或伙同財(cái)務(wù)人員舞弊。例如2010年，某師范學(xué)院3名財(cái)務(wù)人員，因沉迷“六合彩”，鋌而走險(xiǎn)打起了公款的主意，3人挪用公款600余萬元購(gòu)買“六合彩”，最終全部輸光，受到法律的制裁。科研院所為了遏制串通舞弊的發(fā)生，應(yīng)健全崗位責(zé)任制度和管理規(guī)章制度，確保不相容崗位相分離，彼此制約。如管理票據(jù)的人不應(yīng)該持有印章；管理支票的人，不能承擔(dān)銀行對(duì)賬工作；管理現(xiàn)金的人，不得保管財(cái)務(wù)憑證等。杜絕財(cái)務(wù)部門人員職責(zé)不清、一人身兼數(shù)職或大權(quán)獨(dú)攬的情況出現(xiàn)。

（2）加強(qiáng)資金使用的審批控制流程。制度的剛性約束力，需要流程來保障執(zhí)行。制度對(duì)應(yīng)崗位，而流程負(fù)責(zé)運(yùn)行，即制度管人，流程管事?？蒲性核鶅?nèi)部審批想達(dá)到預(yù)期的效果，就要加強(qiáng)內(nèi)部資金使用的流程管理，用完善的流程將制度落實(shí)到位。資金流動(dòng)過程完善相關(guān)審批手續(xù)，尤其是資金支付時(shí)，更要履行必要的簽字手續(xù)，附相關(guān)發(fā)票、合同、協(xié)議，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。同時(shí)，資金付出后還應(yīng)關(guān)注使用情況，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？傊?，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的全過程都應(yīng)符合程序要求，讓資金在陽光下運(yùn)行。

（3）實(shí)施定期輪崗制度。定期輪崗，應(yīng)該成為常態(tài)化的管理制度。這樣不僅堵塞專權(quán)獨(dú)攬的管理漏洞，而且可以促進(jìn)工作人員業(yè)務(wù)能力全面發(fā)展、互相體諒、設(shè)身處地為他人著想，形成協(xié)調(diào)配合并相互制約的工作流程。在風(fēng)險(xiǎn)高、誘惑大的財(cái)務(wù)部門，為了堵塞漏洞遏制舞弊，科研院所應(yīng)采取定期輪崗、強(qiáng)制休假的制度，從而保護(hù)員工，也保障單位平穩(wěn)運(yùn)行。

（4）加強(qiáng)紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)外部審計(jì)是單位內(nèi)部控制監(jiān)督的重要組成部分。尤其是外部審計(jì)，對(duì)科研院所起到監(jiān)督作用，第三方機(jī)構(gòu)的判斷更加具有客觀性和獨(dú)立性，能夠幫助科研院所發(fā)現(xiàn)病癥，對(duì)癥下藥，解決問題。

綜上所述，科研院所在對(duì)內(nèi)部貨幣資金進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)找準(zhǔn)癥結(jié)，優(yōu)化流程，采取低成本、高效率的方式進(jìn)行合理控制。同時(shí)還應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，遠(yuǎn)期規(guī)劃，未雨綢繆。總之，加強(qiáng)學(xué)習(xí)、深入思考、積極研究、持續(xù)改進(jìn)，科研院所應(yīng)努力尋找最有利于本單位發(fā)展的管理模式。

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（責(zé)任編輯：王文龍）