企業(yè)內(nèi)部控制審計的研究

侯潤淅

隨著企業(yè)不斷加快改革進(jìn)程，在注重企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的同時，也逐漸將重點(diǎn)分散給企業(yè)管理方面，而在管理方面中內(nèi)部控制管理則尤為凸顯。提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作也逐漸被提上日程，其中內(nèi)部控制審計工作則是內(nèi)部管理工作中最為重要的一部分，通過加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作，提高企業(yè)自身穩(wěn)定性建設(shè)，提高企業(yè)發(fā)展水平有著重要作用。本文將圍繞企業(yè)內(nèi)部控制審計工作內(nèi)容的利弊進(jìn)行研究分析，并提出針對性的解決策略。

企業(yè) 內(nèi)部控制 審計 研究

目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部控制審計工作現(xiàn)狀

（1）缺乏健全的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則

針對我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，無論是企業(yè)自身還是國家法律法規(guī)都缺乏全面的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、健全的?guī)章制度來約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作。雖然目前我國針對企業(yè)的正常運(yùn)行發(fā)展，設(shè)定了一系列的規(guī)章制度，但是由于涉及到企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及到三個部分：內(nèi)部管理、內(nèi)部控制審計、會計師等，在實(shí)際的工作中，這三者之間往往都會有對應(yīng)的“聯(lián)系”與“交流”，而現(xiàn)有的規(guī)章制度沒有明確的將三者之間的聯(lián)系融入進(jìn)去 ，其針對性更強(qiáng)，使得三者之間的管理規(guī)章制度不能相互配套使用，缺乏針對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的規(guī)章制度。

（2）服務(wù)部門多、人員復(fù)雜

目前隨著企業(yè)的對內(nèi)部控制審計工作的重視度不斷提高，很多企業(yè)也設(shè)定了對應(yīng)的內(nèi)部控制體系。但是缺乏規(guī)范的管理機(jī)制、管理體系，同時由于領(lǐng)導(dǎo)層缺乏武斷、實(shí)權(quán)，設(shè)定大多數(shù)內(nèi)部控制審計部門“形同虛設(shè)”，尤其是涉及到關(guān)于針對領(lǐng)導(dǎo)層的審查時，更是“形式主義”、“徇私舞弊”等等滋生的腐敗行為。另外，由于審計部門的不負(fù)責(zé)任，與注冊會計師缺乏有效的配合，而其所涉及到的人部分缺乏專業(yè)性的財務(wù)知識，導(dǎo)致對應(yīng)的會計師在實(shí)際工作中，呈現(xiàn)出很多的問題，更有甚者，為了頂住來自于各方面的壓力，而蒙蔽或造假。

（3）缺乏專業(yè)性人才

在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制審計工作所面臨的人員是一套體系，其涉及到的內(nèi)容多、人員廣，除了需要良好的溝通能力，還需要有扎實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)為保障，在實(shí)際工作中，往往審計工作人員都會面臨著各個系統(tǒng)，而這些系統(tǒng)都需要有專門的配套軟件所操控的，因而對對應(yīng)的操作性人員的要求較高。隨著技術(shù)的難度的不斷加深，使得企業(yè)嚴(yán)重缺乏計算機(jī)方面和會計方面的綜合性人才，大大的降低了審計成本，繼而到導(dǎo)致審計成本相應(yīng)的變高。

提高企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的工作效率

（1）提高內(nèi)部控制審計員工的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)

為了滿足社會對內(nèi)部控制審計人員的高要求，適應(yīng)激烈的市場競爭，同時還要滿足被審計單位的業(yè)務(wù)深度和難度的高要求，需要不斷強(qiáng)化和提高審計人員的工作能力和專業(yè)技能。通過制定對應(yīng)的規(guī)范性文件或是提供專業(yè)技能培訓(xùn)，來指引、強(qiáng)化審計人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，全面提高審計人員的專業(yè)技能和綜合實(shí)力，使其不但具有扎實(shí)的會計基礎(chǔ)還需要兼?zhèn)溆嬎銠C(jī)技能，從而提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作效率。另外，需要注重審計人員關(guān)于職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，提高審計人員的責(zé)任感、處理問題的能力、規(guī)避風(fēng)險的意識等方面，從而提高審計人員的綜合素質(zhì)。

（2）創(chuàng)新審計方法，規(guī)范審計流程

首先需要審計人員充分了解各種規(guī)章制度，能夠“游刃有余”的在各個規(guī)章制度、法律法規(guī)之間隨意的“切換”，能夠識別各種鉆“法律”空子的行為。通過學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來推動內(nèi)部控制審計工作的實(shí)施。其次，要在原有工作的基礎(chǔ)上，注重創(chuàng)新，提高審計工作的工作效率。因?yàn)樽詴嫀熗鎸Φ膶ο髽?gòu)成復(fù)雜，而企業(yè)中的組織架構(gòu)和背景文化都不盡相同，每個企業(yè)都有屬于自己的特色，因而需要審計人員不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)技能，通過信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，來整體管控和操作對其內(nèi)部控制審計工作，規(guī)避風(fēng)險、降低失誤率、提高其工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)營決策水平。最后，需要注冊會計師提前對企業(yè)進(jìn)行合理的審計流程，規(guī)范流程操作，制定綜合性的審計方案。在面對各種清單、報表時要適當(dāng)調(diào)整、更新審計業(yè)務(wù)流程，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，來提高審計技能與審計要求，從而大大提高了審計的工作效率，降低了審計的工作失誤率，有效的降低了人為“失誤”。

對于企業(yè)內(nèi)部控制審計工作而言，不僅僅是為了應(yīng)付而走“形式主義”，或是為了規(guī)避法律制裁而“不得已”造假，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使得綜合性、全面性的人才“稀缺”，大大的降低了內(nèi)部控制審計工作的工作效率，而通過規(guī)范化的內(nèi)部審計工作可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及管理水平，同時注重對人才的培養(yǎng)，創(chuàng)新化工作模式，時時“與時俱進(jìn)”更新審計流程，提高內(nèi)部控制審計管理工作的工作質(zhì)量，大大提高了其工作效率，有效的保障了企業(yè)穩(wěn)定的前進(jìn)發(fā)展。

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