建安企業(yè)“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”管理體系運用

荊華 彭勇 劉佳佳

建筑安裝企業(yè)工程項目的不確定性，決定了該類型企業(yè)，無法對各期間業(yè)務(wù)量進(jìn)行精確的估計，無法通過編制恰當(dāng)?shù)娜觐A(yù)算對各期間實施具體控制，但年度預(yù)算總目標(biāo)又需要明確到位。本文針對建筑安裝企業(yè)的具體情況，設(shè)計出適應(yīng)建筑安裝企業(yè)特點的，以“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算”為基礎(chǔ)，與年度目標(biāo)預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算管理體系，即：“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”的全面預(yù)算管理體系。

全面預(yù)算管理 建筑安裝企業(yè)

業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算

前言

根據(jù)建筑安裝企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的特性，本文構(gòu)建了適應(yīng)建筑安裝企業(yè)特點的全面預(yù)算管理體系，即“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算管理體系”。針對建筑安裝企業(yè)業(yè)務(wù)不均衡的特點，建立基于“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算與年度目標(biāo)預(yù)算相結(jié)合”的預(yù)算管理體系，對建筑安裝企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理。

“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算”，以簽訂工程項目合同為執(zhí)行預(yù)算的編制起點，執(zhí)行預(yù)算隨簽訂工程項目合同的變化隨時變動，是對以簽訂合同項目收入和成本的系統(tǒng)性反映，對指導(dǎo)建筑安裝企業(yè)的具體工作有實質(zhì)性指導(dǎo)價值。

管理項目的實施背景

建筑安裝企業(yè)是以工程項目為生產(chǎn)、經(jīng)營對象，工程項目就是交付客戶使用的“產(chǎn)品”，單項工程的單件性和不可復(fù)制性，致使每項工程都有獨特功能和特殊的質(zhì)量要求。另外，建筑安裝企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)靈活、管理模式多樣、安裝作業(yè)點不確定，業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，季節(jié)變動大，管理難度較大。

建筑安裝企業(yè)普遍存在信息滯后性，不能及時了解工程進(jìn)度，工程指標(biāo)制定執(zhí)行不到位，項目的收入、支出、用量問題往往未經(jīng)財務(wù)部等部門等審批就先行一步發(fā)生，使財務(wù)部門往往成為最后收付款的工具，不能很好地執(zhí)行預(yù)算、審批，掌握工程項目最新信息。加之建筑安裝企業(yè)很多時候存在較多的老舊工程、未決算工程，人力、物資等資源被占據(jù)，對企業(yè)管理造成了很大的麻煩，造成決算不足，資產(chǎn)管理不到位，使得企業(yè)不能很好地實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)。

為了更好地解決上面的問題，建筑安裝企業(yè)很有必要實施執(zhí)行預(yù)算和全面預(yù)算管理改善公司業(yè)績和管理，提高項目實施的效率和效果。

“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”預(yù)算管理體系管理的基本思路與實施方法

（1）工程項目執(zhí)行預(yù)算的編制起點

以工程項目（已簽訂合同項目）為執(zhí)行預(yù)算的編制起點。工程造價管理部門向項目部對新中標(biāo)工程做成本下達(dá)；項目部根據(jù)總包合同及下達(dá)成本定額編制執(zhí)行預(yù)算，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)工程項目執(zhí)行預(yù)算的編制，具體包括項目收入預(yù)算、項目直接成本預(yù)算、項目毛利預(yù)算、項目現(xiàn)金收入預(yù)算、項目現(xiàn)金支出預(yù)算等；根據(jù)工程項目預(yù)算編制項目材料預(yù)算、設(shè)備購置預(yù)算等。

（2）分公司執(zhí)行預(yù)算匯總

各分公司根據(jù)審定后的工程項目執(zhí)行預(yù)算，分類匯總編制分公司匯總執(zhí)行預(yù)算表，其中包括：工程收入預(yù)算、工程直接成本預(yù)算、工程現(xiàn)金收入預(yù)算、工程現(xiàn)金支出預(yù)算。同時分公司負(fù)責(zé)編制分公司間接費用預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制分公司利潤執(zhí)行預(yù)算。

（3）管理費用預(yù)算

由財務(wù)部牽頭組織相關(guān)職能部門，根據(jù)公司費用預(yù)算的具體要求，編制管理費用預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算。

（4）公司執(zhí)行預(yù)算匯總

根據(jù)各分公司執(zhí)行預(yù)算、材料部、物資部材料物資采購預(yù)算、公司管理費用預(yù)算、由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司執(zhí)行預(yù)算的匯總、現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總。經(jīng)過公司辦公會對預(yù)算進(jìn)行審定，財務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的具體監(jiān)督與考核。

（5）執(zhí)行預(yù)算的實施與分析

預(yù)算的編制主體為預(yù)算的實施與分析主體。相關(guān)部門應(yīng)客觀、準(zhǔn)確以及及時地記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務(wù)活動及消費的資源，同時將記錄的結(jié)果匯報給相應(yīng)的管理層。

項目部負(fù)責(zé)具體工程項目執(zhí)行預(yù)算的實施與分析；

分公司負(fù)責(zé)對分公司所有項目執(zhí)行預(yù)算的實施情況進(jìn)行監(jiān)督與分析；

各職能部門負(fù)責(zé)相關(guān)管理費用預(yù)算的實施與分析；

財務(wù)部負(fù)責(zé)對公司現(xiàn)金收支預(yù)算的實施與分析、并應(yīng)在各個部門預(yù)算執(zhí)行情況分析的基礎(chǔ)上，對公司執(zhí)行預(yù)算的整體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

（6）公司預(yù)算目標(biāo)績效考核

公司預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)上級單位給公司下達(dá)的年度目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合公司現(xiàn)狀制定的年度總目標(biāo)，可以根據(jù)公司內(nèi)部授權(quán)與責(zé)任建立具體目標(biāo)作為各責(zé)任單位的年度總目標(biāo)。

由相關(guān)責(zé)任單位根據(jù)年度總目標(biāo)和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)對照，分析年度目標(biāo)的實現(xiàn)情況，預(yù)測年度目標(biāo)的完成情況；年末對目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，根據(jù)公司考核辦法實施獎懲。

（七）年度目標(biāo)預(yù)算的編制及分析

年度目標(biāo)預(yù)算是公司總體的規(guī)劃，公司于年初下達(dá)年度任務(wù)，分解至各分公司。目標(biāo)預(yù)算的考核，主要指的是根據(jù)公司總部下達(dá)的目標(biāo)和實際執(zhí)行情況的考核，主要是針對三個分公司的目標(biāo)預(yù)算考核。針對三個分公司的目標(biāo)預(yù)算，主要是包括以下幾個指標(biāo)：新簽合同額、項目收入、毛利率、目標(biāo)利潤等指標(biāo)。

實施效果與作用

（1）實現(xiàn)了針對建筑安裝企業(yè)實施全面預(yù)算管控的目標(biāo)

通過在建筑安裝企業(yè)實施“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”的管理方法，克服了企業(yè)年度總目標(biāo)與具體工程項目和具體期間目標(biāo)預(yù)算的矛盾，使得企業(yè)預(yù)算和工程合同工程進(jìn)度實現(xiàn)有效、科學(xué)融合，實現(xiàn)了建筑安裝企業(yè)全面實現(xiàn)預(yù)算管理與控制的目標(biāo)。填補了建筑安裝企業(yè)實施預(yù)算管理在具體有效運用上的空白。

（2）完成了建筑安裝企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化

執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算的編制與實施，可以向公司、分公司以及相關(guān)職能部門提供具體的預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

（3）促進(jìn)了建筑安裝企業(yè)資源高效整合與合理的利用

“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”管理的實施、對公司資源狀況及公司總目標(biāo)的關(guān)系有系統(tǒng)性描述，業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算編制的過程和預(yù)算指標(biāo)直接體現(xiàn)了公司、分公司和各職能部門的資源配置、使用資源的效率以及對各種資源的需求。通過“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”的編制和平衡，企業(yè)可以對資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（4）強(qiáng)化了建筑安裝企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的管控

“業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”管理，是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中偏差，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是執(zhí)行流程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照?！皹I(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算+年度目標(biāo)預(yù)算”的實施，可以揭示企業(yè)的經(jīng)營情況，使問題提前暴露，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并采取防范措施，規(guī)避與化解風(fēng)險。

（5）保障了建筑安裝企業(yè)的績效提升

編制業(yè)務(wù)動態(tài)執(zhí)行預(yù)算過程，需要相關(guān)人員對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，從而保障建筑安裝企業(yè)績效的不斷提升。