企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制要點(diǎn)探析

孫麗娜

隨著我國經(jīng)濟(jì)良好和快速的發(fā)展，為我國各個(gè)行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜。由于企業(yè)發(fā)展過程本身不穩(wěn)定，各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響也越來越大，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)化，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高管理水平。

企業(yè)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理指的是通過對(duì)企業(yè)的已完成資金活動(dòng)情況的系統(tǒng)核算和監(jiān)督，為與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的所有經(jīng)濟(jì)主體和國家政府相關(guān)人員提供經(jīng)濟(jì)信息的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)的內(nèi)部管理人員利用控制論的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的方法、理念、程序等的總稱。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性

（1）保障企業(yè)的資金安全

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟(jì)利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關(guān)心的。造成資金的安全威脅的主要有流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中對(duì)于預(yù)算以及授權(quán)審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點(diǎn)企業(yè)的資金，對(duì)企業(yè)支出、采購進(jìn)行審核和檢查等內(nèi)部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。

（2）會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部的控制要求會(huì)計(jì)的信息要真實(shí)和可靠，基于此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相對(duì)真實(shí)且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。在當(dāng)前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。造成這個(gè)問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質(zhì)因素都有。內(nèi)部控制時(shí)要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行問責(zé)，落實(shí)和規(guī)劃好他們的職責(zé)和權(quán)力。在內(nèi)部控制中，要對(duì)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。一旦某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實(shí)和進(jìn)行問責(zé)，這樣能夠確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度。

（3）提升資金的利用效率

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制還能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的利用效率進(jìn)行提升?？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧?rùn)是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在這一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的庫存以及積壓進(jìn)行計(jì)算和審核，依據(jù)市場(chǎng)對(duì)其的熱度和需求等實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化來調(diào)整采購計(jì)劃，通過這樣的計(jì)算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進(jìn)一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

（1）管理控制制度不健全

從一般意義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制是由四個(gè)方面組成，分別為財(cái)務(wù)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)資金流管理、財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)核算管理。這四個(gè)部分存在著相互影響的關(guān)系。如果其中一個(gè)方面在管理上出現(xiàn)問題，其他方面就會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)，其他財(cái)務(wù)管理問題就會(huì)出現(xiàn)。從目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制取得較好成績(jī)進(jìn)行分析和觀察，我們不難發(fā)現(xiàn)：在企業(yè)內(nèi)做好了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，有助于企業(yè)科學(xué)管理體系的建立，對(duì)企業(yè)管理策略也起到一定的優(yōu)化作用。但與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的缺陷也顯現(xiàn)出來，表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)成本核算過程中，企業(yè)對(duì)采購行為采取有效的成本核算管理往往被忽略，對(duì)采購行為及采購權(quán)限沒有做出明確的劃分以及制約，這就使得采購成為了沒有任何依據(jù)的行為。企業(yè)成本核算一定要把握好度，過度的控制也會(huì)由于財(cái)務(wù)手續(xù)繁瑣、經(jīng)費(fèi)支出等造成效率的下降。二是企業(yè)在進(jìn)行資金流管理中，很可能由于當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)及到期債權(quán)沒有及時(shí)的回收影響到企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至?xí)捎谖窗磿r(shí)對(duì)應(yīng)繳費(fèi)用及到期債務(wù)進(jìn)行償使企業(yè)信譽(yù)受損。三是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)核算管理缺失有效的規(guī)范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的低下。

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制與管理不足

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅猛，競(jìng)爭(zhēng)激烈，這就要求企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但很多企業(yè)目前并沒有對(duì)內(nèi)部控制加以重視。甚至很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制針對(duì)的僅是財(cái)務(wù)部門及人員，僅需要財(cái)務(wù)部做好內(nèi)部控制就可以了，在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制制度也是將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)上，注重會(huì)計(jì)控制。很多的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上沒有有效措施，這點(diǎn)在中小民營企業(yè)中較為普遍。分析原因主要為：民營企業(yè)家在起初創(chuàng)業(yè)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)是沒有專業(yè)認(rèn)識(shí)的，進(jìn)行經(jīng)營之后取得成功靠的僅是個(gè)人冒險(xiǎn)精神及市場(chǎng)敏感度。因此，他們就自然認(rèn)為只要把握好市場(chǎng)的動(dòng)向、趨勢(shì)做出正確的決策，就可以獲得成功，會(huì)計(jì)不是必須的工作。另外，民營企業(yè)多為家族式的，任何決策都是老板說了算，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)沒有認(rèn)識(shí)，更談不上重視，因此在經(jīng)營活動(dòng)中，也無法進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這就往往造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在一些企業(yè)中雖然有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但由于不完善，因此造成管理的低效率和覆蓋面窄的問題，對(duì)于不同部門之間無法開展有效配合，這也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的統(tǒng)一開展造成一定的阻礙，很大程度上影響了企業(yè)的宏觀調(diào)控，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（1）提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是企業(yè)提高其財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑，要想做好財(cái)務(wù)管理工作，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的教育，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的同時(shí)還要重視企業(yè)內(nèi)部自下而上的觀念革新渠道，強(qiáng)化相關(guān)工作的宣傳，加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化、制度的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的主人翁意識(shí)。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方式的轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代社會(huì)中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不適合企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)資金安全，就必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方式。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，企業(yè)要善于利用信息技術(shù)，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的信息化操作。

（3）提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)

我國企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員選拔時(shí)，企業(yè)應(yīng)該遵循一定的選拔標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工作人員的專業(yè)知識(shí)和道德修養(yǎng)進(jìn)行考查。此外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)既有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式。為提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)該提供對(duì)外交流和繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，讓其及時(shí)掌握財(cái)務(wù)新動(dòng)態(tài)知識(shí)，提高自身專業(yè)水平。內(nèi)部控制工作人員工作了一定時(shí)間以后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其工作進(jìn)行考核和評(píng)估，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制。

（4）加強(qiáng)信息處理技術(shù)在企業(yè)的使用

當(dāng)前，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，我們已經(jīng)進(jìn)入了信息時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到人們的日常生活和工作中。因此，企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)積極的變革傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方法，采用現(xiàn)代先進(jìn)的信息管理技術(shù)，創(chuàng)建信息化的企業(yè)內(nèi)部管理平臺(tái)。通過采用現(xiàn)代的信息處理技術(shù)，可以有效的降低企業(yè)人工管理模式的錯(cuò)誤率，提高企業(yè)的管理效率，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中可能存在的問題，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的水平。

結(jié)束語

通過研究我國企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性及其所面臨的實(shí)際問題，能夠更清楚我國企業(yè)目前的實(shí)際狀況。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平不斷提高，現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)活動(dòng)已經(jīng)逐漸有落后的趨勢(shì)。對(duì)于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃和財(cái)務(wù)運(yùn)用，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)，企業(yè)管理人員要對(duì)此進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)。在實(shí)際監(jiān)管中，要對(duì)具體的內(nèi)控工作責(zé)任落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，只有這樣，才能改變企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提升對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

[1]王曉娟.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國市場(chǎng)，2014（52）：124-125.

[2]王斐.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（7）：99-99，100.