電力裝備制造企業(yè)的“兩金”問(wèn)題

孟帆

隨著國(guó)家去產(chǎn)能政策的實(shí)施，電力裝備制造企業(yè)面臨的市場(chǎng)壓力不斷提升，回款速度放緩，期限延長(zhǎng)，建設(shè)項(xiàng)目停緩建，導(dǎo)致企業(yè)“兩金”占用較高。由于“兩金”的流動(dòng)性強(qiáng)，企業(yè)“兩金”的管理效果直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，如何減輕資金、存貨負(fù)擔(dān)，化解快速發(fā)展與“兩金”占比高之間的矛盾對(duì)企業(yè)尤為重要，本文從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手分析電力裝備制造企業(yè)面臨的市場(chǎng)壓力和困難，分析“兩金”占用的現(xiàn)狀、探究應(yīng)對(duì)策略、并從內(nèi)控制度的建立、清理存貨、減少應(yīng)收等方面討論降“兩金”的管控措施。

裝備制造行業(yè)已經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)的時(shí)期，如今面對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)一步細(xì)分、資金流動(dòng)明顯收緊、管理風(fēng)險(xiǎn)日益突顯，市場(chǎng)總體需求大幅萎縮，制造企業(yè)處于異常艱難的時(shí)期，行業(yè)增加值增速放緩、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額增速處于較低水平。為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成一定阻礙，也對(duì)企業(yè)的快速健康發(fā)展埋下了重大的安全隱患。

一、加強(qiáng)“兩金”管控的重要性

（一）“兩金”的概念

“兩金”主要指企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)占用資金和存貨占用資金。應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，兩金的占用直接影響著企業(yè)資金的流動(dòng)性，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的效率。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注保證金和備用金的使用與清理。存貨包括原材料、外購(gòu)半成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和在途商品等。

（二）加強(qiáng)兩金占用專(zhuān)項(xiàng)管理的緊迫性和必要性

隨著近年來(lái)國(guó)有企業(yè)低效資產(chǎn)出清、節(jié)能環(huán)保等技術(shù)加速提升，裝備制造業(yè)面臨行業(yè)集中度的整合問(wèn)題。那么夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，降低潛虧風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵?；谘b備制造業(yè)所處整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，尤其是傳統(tǒng)制造業(yè)市場(chǎng)需求疲軟，工程項(xiàng)目停緩建現(xiàn)象頻現(xiàn)，企業(yè)間貨款收付周期拉長(zhǎng)，導(dǎo)致了企業(yè)“兩金”占用總量逐年增加，資產(chǎn)負(fù)債率水平偏高，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)迅速增加。降低“兩金”占用水平，提高“兩金”周轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)于企業(yè)而言已迫在眉睫。

1.“兩金”管控是企業(yè)提高資產(chǎn)質(zhì)量的必然要求

企業(yè)“兩金”流動(dòng)性高，相當(dāng)于企業(yè)的血液，只有加速“兩金”的流動(dòng)，使應(yīng)收賬款和存貨快速的周轉(zhuǎn)起來(lái)，加速企業(yè)的血液循環(huán)，才能充分發(fā)揮企業(yè)資金的保障和支撐作用。積極做好年初預(yù)算，嚴(yán)控資金流向，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保資金高效使用，才能提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款和存貨涉及準(zhǔn)備金的計(jì)提，很容易造成資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)。而庫(kù)存商品和在途商品數(shù)量的增加，物權(quán)無(wú)法及時(shí)債權(quán)，容易造成價(jià)值減損，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最終銷(xiāo)售，形成潛在虧損。

2.“兩金”管控是企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)的合理保證

“兩金”管控要求企業(yè)以資金管理為主線(xiàn)，降低資金周轉(zhuǎn)壓力，壓降企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金鏈的安全高效，直接影響著企業(yè)的變現(xiàn)能力，影響著企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只有加強(qiáng)“兩金”管控才能保持資金鏈的良性循環(huán)，維持資金鏈的暢通和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.“兩金”管控是企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施

兩金的占用嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量，一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢于時(shí)間進(jìn)度，部分企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量下滑，跟兩金占用過(guò)高有著密不可分的關(guān)系。應(yīng)收款占用的資金和存貨占用的資金占比過(guò)快增長(zhǎng)極大地影響了企業(yè)的運(yùn)行效率，加大了運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。只有把好源頭投入及資金結(jié)算關(guān)，化解項(xiàng)目流動(dòng)和分散所帶來(lái)的管理隱患和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)承攬和滿(mǎn)足新上項(xiàng)目的流動(dòng)資金需求提供了有力的資金保證，才能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率。

4.“兩金”管控是企業(yè)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)條件

加強(qiáng)“兩金”管控，嚴(yán)控有息負(fù)債規(guī)模，謹(jǐn)慎投入資金，充分發(fā)揮貨幣時(shí)間的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨占用資金周轉(zhuǎn)速度過(guò)慢，會(huì)迫使企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要融資而承擔(dān)高額的利息費(fèi)用，阻止企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理配置，增加負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)?！皟山稹惫芸乜梢杂行У膬?yōu)化資源配置，讓資金更高效的投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。

二、裝備制造企業(yè)“兩金”占比高的成因分析

對(duì)于裝備制造企業(yè)而言，兩金余額較高除了受我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體大環(huán)境的影響外，行業(yè)因素、企業(yè)自身內(nèi)控建設(shè)等原因也制約著企業(yè)資金的流動(dòng)性。

（一）合同暫緩、訂單取消導(dǎo)致存貨增加

根據(jù)電力發(fā)展規(guī)劃，涉及停建或緩建的煤電項(xiàng)目達(dá)幾十個(gè)之多。企業(yè)按生產(chǎn)計(jì)劃投產(chǎn)的產(chǎn)品，依據(jù)工期進(jìn)行原材料采購(gòu)，原料領(lǐng)用及生產(chǎn)加工，在生產(chǎn)過(guò)程中受項(xiàng)目暫緩建、銷(xiāo)售訂單取消等因素影響，已投料在產(chǎn)品暫停生產(chǎn)、完工產(chǎn)成品無(wú)法及時(shí)發(fā)出，從而形成庫(kù)存商品的積壓。煤電項(xiàng)目的取消僅僅是一個(gè)開(kāi)始，隨即而來(lái)的是淘汰落后產(chǎn)能煤電機(jī)組，行業(yè)壓力正在進(jìn)一步擴(kuò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失也是有目共睹。

（二）保證金、備用金占用資金時(shí)間長(zhǎng)，金額較高

目前應(yīng)業(yè)主要求的保證金種類(lèi)多，金額高，期限長(zhǎng)。裝備制造企業(yè)主要涉及的保證金種類(lèi)有投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)量保證金、安全風(fēng)險(xiǎn)抵押金等，企業(yè)因墊付或者繳納的各種保證金無(wú)法及時(shí)回籠，保證金多以現(xiàn)金形式繳納或者預(yù)留，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，影響了資金流動(dòng)性。質(zhì)量保證金最為突出，占用數(shù)額大、留置時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性的影響也最為嚴(yán)重。備用金是用于員工出差、零星采購(gòu)、零星支出等事項(xiàng)形成的臨時(shí)性借款，臨時(shí)性借款未能及時(shí)歸還，屬于企業(yè)內(nèi)部管理可控事項(xiàng)，應(yīng)盡量縮短備用金的借出期限，及時(shí)回票，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。由于保證金、備用金等款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度放緩，資金循環(huán)利用效率低下，增加了企業(yè)資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款回款周期長(zhǎng)導(dǎo)致應(yīng)收余額較高

1.特高壓項(xiàng)目大量產(chǎn)出，應(yīng)收賬款回款周期較長(zhǎng)

至2016年12月末，全國(guó)約有10個(gè)直流特高壓在建，直流特高壓建設(shè)迎來(lái)高速增長(zhǎng)期，特高壓項(xiàng)目產(chǎn)量大，金額高，期限長(zhǎng)，對(duì)應(yīng)收賬款的收回造成一定壓力。裝備企業(yè)特高壓項(xiàng)目上形成的應(yīng)收賬款隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)而呈現(xiàn)增長(zhǎng)局面。

隨著特高壓項(xiàng)目的大量產(chǎn)出，電器產(chǎn)品將會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款劇增的局面，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性也隨之降低，給應(yīng)收壓降帶來(lái)巨大壓力。

2.發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款滯后

整體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，作為主要客戶(hù)的發(fā)電企業(yè)更是面臨著發(fā)電量減少、機(jī)組運(yùn)行小時(shí)數(shù)減少、效益水平下滑等一系列困難和問(wèn)題。對(duì)于電力裝備制造企業(yè)電源建設(shè)應(yīng)收占比較高的結(jié)構(gòu)性不均衡現(xiàn)狀，大大影響整體應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度。整體外部的壓控形勢(shì)十分嚴(yán)峻，面臨的困難也十分的突出，同時(shí)也伴隨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）歷史遺留問(wèn)題，長(zhǎng)期掛賬，沒(méi)有找好合理有效的解決辦法

銷(xiāo)售人員退休、調(diào)離、客戶(hù)企業(yè)關(guān)閉等原因，造成一部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。由于這部分長(zhǎng)期應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未對(duì)賬或沒(méi)有回函，導(dǎo)致企業(yè)超過(guò)訴訟時(shí)效喪志勝訴權(quán)，為企業(yè)帶來(lái)較大的回款風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)從賬齡結(jié)構(gòu)來(lái)看，4-5年及5年以上應(yīng)收賬款的占比較大。在企業(yè)內(nèi)部新老業(yè)務(wù)員的賬目交接扔需進(jìn)一步規(guī)范，明確應(yīng)收賬款的賬齡及各單位基本情況，對(duì)逾期或接近逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行單項(xiàng)說(shuō)明，確保交接賬目清晰手續(xù)齊全。

三、加強(qiáng)“兩金”管控的具體措施

（一）建立存貨壓降、清理管理辦法

對(duì)于訂單取消的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，企業(yè)要積極采取補(bǔ)救措施，可以將同類(lèi)型同型號(hào)的貨物用于新訂單中來(lái)壓降由于訂單取消形成的存貨，嚴(yán)控存貨的長(zhǎng)期積壓。嚴(yán)控存貨的賬齡，重點(diǎn)關(guān)注賬齡在6個(gè)月以上未發(fā)出的產(chǎn)成品、賬齡的6個(gè)月以上未使用的原材料，增加存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨周轉(zhuǎn)率。將存貨管控由事后盤(pán)點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑坝?jì)劃、事中調(diào)劑。對(duì)于無(wú)法繼續(xù)使用的產(chǎn)成品做銷(xiāo)售處理，綜合多部門(mén)專(zhuān)家對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合市場(chǎng)情況，做出合理估價(jià)，通過(guò)公開(kāi)競(jìng)標(biāo)方式進(jìn)行拍賣(mài)變賣(mài)，最大化積壓存貨的價(jià)值。

（二）加強(qiáng)保證金、備用金管理

企業(yè)應(yīng)及時(shí)清理銷(xiāo)售合同中繳納的各類(lèi)保證金，在簽訂合同時(shí)轉(zhuǎn)變保證金的繳納方式，分清保證金種類(lèi)，規(guī)范保證金管理。對(duì)于投標(biāo)保證金要建立管理臺(tái)賬，分清賬齡，即將到期的保證金要積極催收。對(duì)于逾期保證金要積極清理，按照合同約定進(jìn)行保證金的催要工作，未按合同約定返還的保證金，應(yīng)按約定支付違約金或通過(guò)法律途徑進(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)備用金的管理，個(gè)人往來(lái)備用金原則上不得超過(guò)3個(gè)月，超期備用金要及時(shí)作出說(shuō)明。零星支出的備用金，超過(guò)兩年的要及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確保賬面反映的各種保證金、備用金的真實(shí)性。

（三）應(yīng)收賬款定期對(duì)賬，及時(shí)清收

應(yīng)收賬款必須以函證形式對(duì)賬，至少每年進(jìn)行一次對(duì)賬，回函加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收及對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記對(duì)賬結(jié)果，對(duì)年底賬務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。每個(gè)業(yè)務(wù)人員對(duì)特殊收款項(xiàng)目做具體說(shuō)明并留存。未能取得對(duì)賬回函的單位要派出人員跟蹤落實(shí)，確保應(yīng)收賬款的有效性。

（四）建立客戶(hù)信用管理制度

由于裝備制造企業(yè)涉及的客戶(hù)較多，還存在一些長(zhǎng)期合作的客戶(hù)，所以建立客戶(hù)信用管理制度顯得尤為重要。企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)及管理部門(mén)要及時(shí)對(duì)客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、履約能力、重要事項(xiàng)、銀行開(kāi)戶(hù)等情況進(jìn)行搜集和反饋，建立健全客戶(hù)信用管理檔案，動(dòng)態(tài)更新客戶(hù)資質(zhì)，對(duì)每一個(gè)客戶(hù)的履約情況進(jìn)行評(píng)分考核，與資金狀況良好，信用等級(jí)高的客戶(hù)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，降低企業(yè)在資金回款、合同履約方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大考核力度，嚴(yán)控“兩金”規(guī)模

針對(duì)企業(yè)“兩金”考核，要從多角度多方位進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)的制定，使考核指標(biāo)之間形成一個(gè)相互制約相互聯(lián)系的有機(jī)整體。首先要嚴(yán)把賒銷(xiāo)關(guān)口，規(guī)范銷(xiāo)售合同的簽訂流程，嚴(yán)審合同條款，按照合同條款進(jìn)行發(fā)貨和付款，盡量減少先發(fā)貨后付款的現(xiàn)象發(fā)生。二是要已銷(xiāo)定產(chǎn)，制定生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品管理辦法，出臺(tái)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的壓降措施，給予壓降指標(biāo)并嚴(yán)格落實(shí)。三是對(duì)原材料庫(kù)存進(jìn)行考核。原材料庫(kù)存既要保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又要保持低水平的庫(kù)存已降低成本費(fèi)用，增加存貨的流轉(zhuǎn)。優(yōu)化采銷(xiāo)流程，進(jìn)一步增加閉口和直銷(xiāo)采購(gòu)的比例，即采用可直發(fā)現(xiàn)場(chǎng)的半成品盡量不回廠(chǎng)等措施提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，增加貨物進(jìn)出速度，降低運(yùn)輸及庫(kù)存成本，壓降存貨占用規(guī)模，降低兩金比重。（作者單位為北京電力設(shè)備總廠(chǎng)有限公司）