淺析現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計存在的問題與對策

[摘要]內(nèi)部審計在公司正常發(fā)展中占有重要地位，屬于客觀獨立的咨詢項目，為的是完善公司的運行程序。在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，企業(yè)要想以高姿態(tài)成為激烈競爭的勝利者，改善本企業(yè)發(fā)展機制，特別是內(nèi)部審計制度至關(guān)重要。文章主要就現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行分析，并提出了完善內(nèi)部審計問題的對策。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730201

在當(dāng)前的企業(yè)中，內(nèi)部審計指的是現(xiàn)代企業(yè)制度下單位實施內(nèi)部管制需進(jìn)行的一種客觀獨立的自我監(jiān)控、自我咨詢的活動，推行內(nèi)部審計的目的是增強單位的實力和發(fā)展?fàn)I運效率。在國內(nèi)所有的審計系統(tǒng)中，內(nèi)部審計是非常關(guān)鍵的構(gòu)成要素?，F(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計備受關(guān)注且大力發(fā)展的同時，也暴露出一定的問題，對其現(xiàn)狀問題進(jìn)行探究，進(jìn)而總結(jié)出最佳的完善對策是當(dāng)前各大企業(yè)需要重視的問題。

1現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

21世紀(jì)的今天，是個經(jīng)濟(jì)和科技均發(fā)展迅速的時代，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢更加凸顯，影響著世界上所有企業(yè)的正常發(fā)展。內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中地位重大，尤其是在單位審計管理中有著不可忽視的作用。當(dāng)前國內(nèi)的內(nèi)部審計大多位于對財務(wù)收入和支出方面的審計過程中，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最本質(zhì)職責(zé)。然而，國外發(fā)達(dá)國家實施的內(nèi)部審計多趨向于管理、咨詢等角度，大體上將服務(wù)理念落實到位了。國內(nèi)推行國有企業(yè)變革時，企業(yè)有關(guān)機構(gòu)和管理人員等需重視對內(nèi)部審計理念和工作的改進(jìn)，可有效借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計觀念，進(jìn)而完善企業(yè)本身的管理制度，加強內(nèi)部審計工作的效率。

2現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在的問題

21法律規(guī)章制度缺乏健全性

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計存在著法律規(guī)章制度缺乏健全性的問題，致使單位內(nèi)部審計工作欠缺制度體系上的大力保障。目前，國內(nèi)公司進(jìn)行內(nèi)部審計事項憑借的只有《中華人民共和國審計法》以及國家審計署與內(nèi)部審計協(xié)會等制定出臺的有關(guān)法律機制等。對國家內(nèi)部審計法律章程制度進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，1985年12月，國家審計署首次頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，并分別在1989年、1995年、2003年修訂、改進(jìn)、更新了該規(guī)定；1989年時，國內(nèi)內(nèi)部審計學(xué)協(xié)會首次完成《內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》的制定；2003年，國家內(nèi)部審計協(xié)會出臺了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》與十個詳細(xì)的準(zhǔn)則等。以上如此的規(guī)章歷程，極大地保障了國內(nèi)公司內(nèi)部審計事項的順利開展。而隨著時代的進(jìn)步，當(dāng)前的制度越來越無法滿足公司內(nèi)部審計的需求，現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的順利進(jìn)展需要更加健全的法律規(guī)章制度來保障。

22內(nèi)部審計方式缺乏合理性

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計普遍存在著內(nèi)部審計方式缺乏合理性的問題，影響著整個公司的發(fā)展。目前，單位中的內(nèi)部審計機構(gòu)多存在著隸屬于總經(jīng)理、財務(wù)部副總、董事會、監(jiān)事會等四種情況。其中，客觀獨立性最差的內(nèi)部審計部門是隸屬于財務(wù)部副總，因該方式下副總會選擇自己對公司的財會和審計事項進(jìn)行管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計失去了客觀公正的特性。隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計模式獨立性次之，因總經(jīng)理有著很大權(quán)力，能夠直接派遣、任免職員，很多時候也會變成自己對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)管的現(xiàn)象。內(nèi)部審計客觀獨立性稍好的是隸屬于監(jiān)事會的，然而因監(jiān)事會本身就缺乏公司管理權(quán)，故該方式下的內(nèi)部審計對促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展也沒有太多的幫助。相比之下，內(nèi)部審計客觀獨立性最強的是隸屬于董事會的機構(gòu)，因董事會往往是公司權(quán)力最高的部門，其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計事項有著極大的控制力，能夠令內(nèi)部審計更好地發(fā)揮出獨立性特征，也是當(dāng)前最為有效的公司內(nèi)部審計部門方式，而這種方式在現(xiàn)實公司中卻很少存在。

23內(nèi)部審計部門職員綜合素質(zhì)較低

內(nèi)部審計在本質(zhì)上屬于一種牽扯面非常廣泛的高技能工作，在時代快速發(fā)展和知識的不斷更新下，國家對內(nèi)部審計職員提出了更高的要求。然而，現(xiàn)實社會中，多數(shù)公司的內(nèi)部審計職員卻存在著綜合素質(zhì)較低的問題，很多內(nèi)部審計職員出自公司財務(wù)部員工，并沒有經(jīng)過規(guī)范的選聘，這些職員也尚未經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部審計課程培訓(xùn)，本身缺乏內(nèi)部審計方面的專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗，而且，還有些公司的內(nèi)部審計職員年齡較大，知識更新力度較慢，專業(yè)素質(zhì)和技能更加跟不上社會發(fā)展的需求，進(jìn)而導(dǎo)致公司內(nèi)部審計工作更多停留在淺顯的對失誤進(jìn)行查找和彌補上，卻沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的真正效果，從而影響整個公司的發(fā)展。

3完善現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在問題的對策

31完善對法律規(guī)章制度的構(gòu)建

對有關(guān)法律規(guī)章制度進(jìn)行構(gòu)建和完善是有效處理現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計存在問題的對策之一。國家應(yīng)努力構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理機制，對于公司內(nèi)部審計機制進(jìn)行改善，比如，制定規(guī)范的審計程序、對其質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控、向?qū)徲嬄殕T推行獎懲機制等。對于公司審計職員來說，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的法律規(guī)章機制，依法進(jìn)行審計，推動內(nèi)部審計工作的秩序化和集中化。盡管國內(nèi)關(guān)于公司內(nèi)部審計事項已經(jīng)制定過有關(guān)法律機制，但是在社會的不斷發(fā)展下，那些機制已經(jīng)無法適應(yīng)新時期的要求，仍需國家加強對內(nèi)部審計的重視，通過對國內(nèi)優(yōu)秀審計經(jīng)驗的借鑒，加上本國實際國情，制定并頒發(fā)一套完善的有利于公司內(nèi)部審計工作順利開展的制度體系。

32改善企業(yè)內(nèi)部審計方式

完善現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計問題的又一對策是完善企業(yè)內(nèi)部審計方式。原則上，設(shè)置內(nèi)部審計部門時，需考慮公司整體的部門，二者一定要相互適應(yīng)?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定并發(fā)布的，其中涉及公司內(nèi)部審計部門的隸屬關(guān)系：內(nèi)部審計部門管理者應(yīng)負(fù)責(zé)于單位中擁有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，還需有渠道直接溝通于董事會；應(yīng)該由董事會負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計管理者的任用和派遣，公司可在一年一次或者是一年多次對于內(nèi)部審計管理者的任用和調(diào)遣，向公司董事會和最高層管理者上交申請報告?？傊瑑?nèi)部審計部隸屬的機構(gòu)權(quán)力越大，其自身的客觀獨立性和控制力就會越強。對現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計的客觀獨立性進(jìn)行強化和保障，使內(nèi)部審計部門隸屬于董事會，合理規(guī)劃內(nèi)部審計工作，令內(nèi)部審計方式的針對性更強，防止出現(xiàn)更多單位管理層對內(nèi)部審計直接管理的狀況，使內(nèi)部審計部門的專業(yè)性與客觀獨立性更強，有利于單位整體工作的順利開展。

33努力提升內(nèi)部審計部門職員的綜合素質(zhì)

完善現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計問題還需努力提升內(nèi)部審計部門職員的綜合素質(zhì)。當(dāng)前，很多公司內(nèi)都存在著內(nèi)部審計職員綜合素質(zhì)不高的問題，影響著公司內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，對于整個公司的發(fā)展也極為不利。公司在選聘內(nèi)部審計職員時，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)范進(jìn)行，努力使內(nèi)部審計職員均能在理論知識和實踐技能上符合要求，可構(gòu)建從業(yè)資格認(rèn)定機制，保證內(nèi)部審計職員都能達(dá)到證書水平。公司還需定期對內(nèi)部審計職員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，邀請專業(yè)人員對其進(jìn)行指導(dǎo)，使他們獲得知識的不斷更新和專業(yè)技能的提升，更好地完成公司的內(nèi)部審計工作。

總而言之，公司內(nèi)部審計有著很重要的作用，尤其是對于企業(yè)本身的發(fā)展來說，不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的不足，還會指出對應(yīng)的建議，促進(jìn)企業(yè)整體的發(fā)展。而現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計中存在著種種問題，需要公司從問題根源出發(fā)，立足于實際，找出針對性的解決對策，進(jìn)而完善內(nèi)部審計問題，推動公司內(nèi)部審計工作的順利開展。

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[作者簡介]王玉琴（1973—），女，江蘇南京人，本科，中級職稱。endprint