中小微企業(yè)稅負(fù)情況與發(fā)展對策探析

張文勇

[摘要]為了解中小微企業(yè)稅負(fù)與成本現(xiàn)狀，現(xiàn)選取A市35家企業(yè)開展了問卷調(diào)查，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2017年上半年企業(yè)營業(yè)壓力加大，稅前利潤出現(xiàn)負(fù)增長；企業(yè)要素成本、融資成本等經(jīng)營成本居高不下；總體稅負(fù)率有所下降，但企業(yè)獲得感不強(qiáng)；自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，結(jié)構(gòu)性矛盾突出等問題值得關(guān)注。

[關(guān)鍵詞]成本；減稅；盈利；稅負(fù)率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730157

1基本概況

本次調(diào)研共發(fā)放調(diào)查問卷35份，剔除停產(chǎn)的1家企業(yè)，回收有效問卷34份。其中：中型企業(yè)16家，占471%；小型企業(yè)12家，占353%；微型企業(yè)6家，占176%。主要涉及制造業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)，建筑業(yè)和其他服務(wù)業(yè)等，其中制造業(yè)24家，占706%。

11營業(yè)成本增速高于營業(yè)收入導(dǎo)致稅前利潤負(fù)增長，微型企業(yè)稅前利潤大幅下降

2017年上半年，樣本企業(yè)營業(yè)收入16002億元、營業(yè)成本1315億元，同比累計(jì)增長09%、237%，較1季度提高247個、426個百分點(diǎn)。受此影響，稅前利潤負(fù)增長，實(shí)現(xiàn)利潤總額994億元，同比下降154%，與1季度基本持平，微提04個百分點(diǎn)。其中，小型企業(yè)利潤增長速度較高，經(jīng)過2年快速增長后于今年1季度出現(xiàn)大幅下滑，2季度經(jīng)營形勢好轉(zhuǎn)，上半年同比增長19%；中型企業(yè)相對平穩(wěn)，波動幅度小于小型企業(yè)，同比下降219%；微型企業(yè)獲利能力在波動中走低，同比大幅下降911%。

12納稅總額持續(xù)回落，企業(yè)所得稅與增值稅差額收窄

2017年上半年，樣本企業(yè)納稅總額329億元，累計(jì)同比下降205%，較1季度回落194個百分點(diǎn)，自2016年2季度起連續(xù)5個月下降。其中，增值稅135億元，企業(yè)所得稅130億元，同比下降339%、117%。從各稅種占比來看，增值稅占全部稅收比重最大，為409%；企業(yè)所得稅略低，占394%，較去年同期提高4個百分點(diǎn)，與增值稅差額逐漸收窄；受某大型企業(yè)2季度實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅4695萬元因素拉動，上半年消費(fèi)稅超過城鎮(zhèn)土地使用稅位居第三，達(dá)到146%。

13企業(yè)總體稅負(fù)率下降，各行業(yè)增減不一，但增速均有所放緩

2017年上半年，企業(yè)稅負(fù)率21%，同比下降212%，增速于2016年下半年逐漸降低。其中，建筑業(yè)自2015年下半年起連續(xù)2年走高，2017年上半年超過交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)，稅負(fù)率達(dá)到41%；交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)稅收負(fù)擔(dān)高位運(yùn)行，稅負(fù)率為38%；制造業(yè)稅負(fù)回落，為19%；其他服務(wù)業(yè)沖高回落，為17%；批發(fā)和零售業(yè)持續(xù)低位運(yùn)行。此外，2017年來，各行業(yè)稅負(fù)率增速均有所放緩，與上期相比，其他服務(wù)業(yè)降幅最大，下降2245個百分點(diǎn)，制造業(yè)降幅最小，僅下降04個百分點(diǎn)（見表1）。

14高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策眾多，稅負(fù)率較低

近年來，為幫助企業(yè)加大科研投入，支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，國家出臺了較多稅收優(yōu)惠政策，包括放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)所得稅抵扣等。從被調(diào)查的4家高新技術(shù)企業(yè)來看，高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)率低位運(yùn)行，2014年來稅負(fù)率平均為14%，低于其他傳統(tǒng)企業(yè)09個百分點(diǎn)。2017年2季度，受某科技公司營業(yè)收入大幅下降的影響，高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)率出現(xiàn)上揚(yáng)，達(dá)到67%，同比大幅上漲5001%（見表2）。

15產(chǎn)成品價格微漲、銷量增勢減弱，制造業(yè)經(jīng)營下滑

2季度，被調(diào)查的企業(yè)中有20家表示原材料成本繼續(xù)上升，但比1季度下降118%；產(chǎn)成品價格微漲，有16家企業(yè)表示價格上漲，較1季度增長59%；但銷售量下降的企業(yè)明顯增多，2季度為8家，是1季度的4倍；庫存基本持平。

2中小微企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

21經(jīng)營成本持續(xù)走高，進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤

從調(diào)查情況看，2017年上半年，營業(yè)成本增速高于營業(yè)收入，且差距逐漸拉大，成本逐漸攀升仍然是企業(yè)下一步發(fā)展的主要阻力，包括原材料、人工、融資等成本。一是2季度人工成本增加過快首次超過原材料價格快速上漲成為擠壓企業(yè)利潤的首要因素；二是營銷成本居高不下，第二季度，412%的企業(yè)認(rèn)為營銷成本擠壓公司利潤；三是銀行貸款仍然是企業(yè)的主要融資方式，占比879%，但因缺乏銀行愿接受的抵、質(zhì)押資產(chǎn)和貸款利率太高，企業(yè)的融資負(fù)擔(dān)較重，迫切需要國家解決降低貸款抵押擔(dān)保條件，加強(qiáng)信貸支持、加大對重點(diǎn)支持行業(yè)的政策傾斜、降低行業(yè)準(zhǔn)入門檻等問題。

22自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，結(jié)構(gòu)性矛盾突出

為了解決成本過高的問題，被調(diào)查企業(yè)主要采取開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場或者采用新設(shè)備、新技術(shù)的方法，占比722%。但是，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品過程中面臨許多困難。一是創(chuàng)新能力不強(qiáng)。中小微企業(yè)缺乏技術(shù)人員、研發(fā)能力不強(qiáng)并且研發(fā)資金缺乏，導(dǎo)致企業(yè)自主創(chuàng)新能力不足，獲取新技術(shù)或產(chǎn)品的途徑主要是通過購買其他企業(yè)、科研院所或高等院校的技術(shù)，2016年第三季度至今，941%的企業(yè)沒有產(chǎn)生新的自主知識產(chǎn)權(quán)，專利、軟件著作權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，自主產(chǎn)權(quán)的更新周期較長，697%的企業(yè)在1年以上。二是結(jié)構(gòu)性矛盾突出。部分中小微企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，缺乏新科技、新產(chǎn)品的支持，產(chǎn)品技術(shù)含量相對較低，不利于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)升級，從而直接影響到了企業(yè)的收入和利潤，如某板業(yè)公司自2016年以來一直處于虧損狀態(tài)。

23減稅政策效果不佳，企業(yè)獲得感不強(qiáng)

今年以來，我國“減稅降費(fèi)”政策不斷升級。但在一系列減稅政策實(shí)施的過程中，也出現(xiàn)了部分政策落實(shí)不到位、政策實(shí)際運(yùn)用中門檻過高等問題。從調(diào)查情況來看，一是政策落實(shí)存在一定問題，971%的被調(diào)查企業(yè)很關(guān)注或基本了解國家及地方政府出臺的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和財政扶持政策，其中20家企業(yè)通過瀏覽官方網(wǎng)站的形式在當(dāng)月就對優(yōu)惠政策有所了解，但是在實(shí)際享受優(yōu)惠政策過程中部分財稅扶持政策因條件苛刻無法有效落實(shí)，導(dǎo)致雖然國家優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度較大，但企業(yè)獲得感普遍不強(qiáng)，412%的被調(diào)查企業(yè)未享受到稅收優(yōu)惠政策。二是“營改增”后建筑業(yè)稅負(fù)持續(xù)增長，2017年上半年同比增長281%，“營改增”后對不同類型的企業(yè)、不同新老項(xiàng)目的減負(fù)效果存在一定差異，受財務(wù)管理粗放、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足等因素的影響，建筑業(yè)減稅效果不佳。

3政策建議

31加強(qiáng)中小微企業(yè)人才利用支持力度

人才是企業(yè)發(fā)展的重要力量，中小微企業(yè)受制于資本、技術(shù)等條件限制，對人才吸引力有限，探索高水平人才報酬補(bǔ)助制度，建議由政府主導(dǎo)，對投身中小微企業(yè)的高水平人才予以一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，幫助中小微企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營模式升級、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

32創(chuàng)新中小微企業(yè)融資方式

建議設(shè)立由市政府主導(dǎo)，銀行、財政、金融辦、工商聯(lián)、企業(yè)幾方參加并監(jiān)管的企業(yè)融資擔(dān)保平臺，市財政根據(jù)企業(yè)擔(dān)保數(shù)額做相應(yīng)匹配。探索研究建立中小微企業(yè)授信機(jī)制，逐步擴(kuò)大授信規(guī)模。做好產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金、小貸公司、財政擔(dān)保、融資擔(dān)保、典當(dāng)行等融資平臺建設(shè)，研究探索“輕資產(chǎn)融資”方法。

33落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

繼續(xù)加大落實(shí)稅收優(yōu)惠政策力度，減輕企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新等方面的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)小微企業(yè)核心競爭力，不斷做大做強(qiáng)。同時，要積極發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，使其成為各項(xiàng)優(yōu)惠政策的有力推動者，幫助企業(yè)建立健全各種賬簿和規(guī)范稅收核算，完善各項(xiàng)財務(wù)管理制度，用好用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

34支持中小微企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

建立中小微企業(yè)技術(shù)支持與經(jīng)營服務(wù)平臺，鼓勵中小微企業(yè)向新業(yè)態(tài)新行業(yè)轉(zhuǎn)型，除了對高科技、先進(jìn)制造業(yè)繼續(xù)鼓勵支持外，對發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)、文化傳媒等新行業(yè)的企業(yè)給予支持和幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊嫻婷，胡冰中小企業(yè)盈利能力影響因素分析[J]企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2015，34（8）endprint