企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究

汪璟

摘要：隨著改革開放的深入推進和市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，在市場競爭中占有一定的市場份額并穩(wěn)步擴大自己的市場占有率是各企業(yè)十分重視的問題，因此賒銷行為就應(yīng)運而生，企業(yè)的銷售業(yè)績穩(wěn)步上升，而應(yīng)收賬款的管理又成了亟待解決的問題，本文就如何強化應(yīng)收賬款管理以此化解由此導(dǎo)致的風(fēng)險進行了探討，以期給廣大讀者提供可以借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險控制；管理；策略

為增強企業(yè)實力，也為了擴大市場份額，各企業(yè)普遍采用賒銷行為，銷售收入因此有了飛躍的增長，在取得成績的同時，也存在一定的隱患，應(yīng)收賬款激增導(dǎo)致了企業(yè)運行風(fēng)險的加大，在一定程度上降低了企業(yè)生產(chǎn)運營的效率和資金周轉(zhuǎn)效率，弱化了企業(yè)的真實盈利能力并增加了企業(yè)的運營風(fēng)險。造成以上風(fēng)險的原因在于管理階層缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險管控意識，強化企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制就顯得十分重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的必要性

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不到位可能誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險

生產(chǎn)運營資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)的平穩(wěn)健康運行就受到極大的影響，如果在應(yīng)收賬款上占用了太多的資金，企業(yè)的各種費用支出以及各種到期債務(wù)就難以如期支付或兌現(xiàn)，這樣就有可能引發(fā)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不到位可能讓企業(yè)陷入被動經(jīng)營的局面。

應(yīng)收賬款越多，客戶占用的資金就越多，繼續(xù)發(fā)貨，應(yīng)收賬款將會越來越多，停止發(fā)貨客戶可能會拒付前期的欠款，企業(yè)的運營就陷入了被動的兩難的局面，失去了與客戶合作的主動性。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不到位降低了企業(yè)的周轉(zhuǎn)效率和資金使用效益

應(yīng)收賬款越多，賬齡越久，企業(yè)的周轉(zhuǎn)效率就越慢，龐大的資金被占用，資金的周轉(zhuǎn)效率就越慢，資金使用的收益就越低。這將直接降低了企業(yè)的盈利能力和競爭能力。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制不到位增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險，虛增了企業(yè)的利潤

只要有應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，必然就伴隨著一定比率的壞賬損失，應(yīng)收賬款管理到位的情況下，可以最大限度降低壞賬損失。應(yīng)收賬款管理不到位，壞賬風(fēng)險進一步增加。如果確認的收入只是應(yīng)收賬款的增加，而沒有現(xiàn)金流的增加，企業(yè)的利潤只是賬面上的，在應(yīng)收賬款無法收回的情況下，企業(yè)的真實盈利能力將會大大縮水。

（五）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制額外增加了企業(yè)的經(jīng)營成本

只要有應(yīng)收賬款產(chǎn)生，就要進行相應(yīng)的風(fēng)險控制以求快速回籠資金將壞賬損失降至最低。應(yīng)收賬款的催收，需要企業(yè)投入一定的人力、財力、物力，所有這些都將增加了企業(yè)的運營成本，成本作為利潤的抵減項，最終將弱化了企業(yè)的盈利水平。

二、提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的具體措施

（一）提升對應(yīng)收賬款的事前控制

事前控制是企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在很大程度上決定應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的實效性。

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險管理部門，專門負責(zé)風(fēng)險管理工作。根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，有針對性的制定一系列管理制度，如《逾期應(yīng)收賬款管理辦法》、《客戶授信管理辦法》、《信用管理辦法》等，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機制，全程負責(zé)和追蹤應(yīng)收賬款管理。

第二，加強建立和管理企業(yè)的客戶信用政策，能夠綜合反映客戶的信用狀況，并進行詳細記錄，建立客戶信用信息動態(tài)管理機制，對客戶的信用狀況進行及時更新，更加準確地分析客戶信息。此外，企業(yè)還需要建立健全客戶信用評價體系，以便于更好的掌握客戶的信用情況。

第三，選擇保險公司，與保險公司簽訂協(xié)議，對內(nèi)、外貿(mào)業(yè)務(wù)采取信用保險投保措施，規(guī)避內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)風(fēng)險，保證公司的索賠權(quán)益。

（二）有效進行企業(yè)應(yīng)收賬款的事中控制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立應(yīng)收賬款事中控制，不斷完善應(yīng)收賬款齡分析，對賬，臺賬，內(nèi)部審計等制度。

應(yīng)收賬款臺賬主要是指風(fēng)險管理人員通過財務(wù)人員錄入的應(yīng)收賬款情況，對客戶的應(yīng)收款情況進行實時追蹤。企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)里進行核算時，應(yīng)及時錄入并完成對應(yīng)收賬款的核銷手續(xù)，一般來說財務(wù)人員拿到銀行紙質(zhì)收款回單會滯后1—2天，可先讓出納進行收款明細登記，會計核算人員據(jù)此進行賬務(wù)核算，同時加強與風(fēng)險管理人員溝通，仔細核對客戶應(yīng)收明細以及余額情況。如果應(yīng)收賬款齡已經(jīng)臨近逾期，企業(yè)的風(fēng)險管理人員就應(yīng)當(dāng)提升對此情況的重視程度，每天向業(yè)務(wù)部門及管理人員報送即將逾期客戶日報表。

其次，為了順利開展應(yīng)收賬款管理工作，提升數(shù)據(jù)信息的準確性、真實性，應(yīng)實施應(yīng)收賬款內(nèi)部審計工作。對于工作中出現(xiàn)的徇私舞弊情況，如內(nèi)部員工幫助客戶拖欠賬款，需要聯(lián)合企業(yè)其他部門對應(yīng)收賬款進行催收和管理，嚴格處置相關(guān)人員。

此外，每年財務(wù)部應(yīng)至少組織一次應(yīng)收賬款的全面對賬工作，采用對賬函的方式，根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收賬款的賬面數(shù)，填寫對賬函，讓各業(yè)務(wù)員反饋至客戶單位，對應(yīng)收賬款的余額進行核對，并反饋紙質(zhì)蓋章后的對賬函，以備核對及留存。對于不一致的情況及時進行更正。

（三）提升應(yīng)收賬款的事后控制

在實際的管理運行當(dāng)中，還是會時常發(fā)生應(yīng)收賬款逾期情況，造成以上情況的原因有很多方面。首先，企業(yè)沒有全面落實應(yīng)收賬款風(fēng)險管控制度或執(zhí)行不力；其次客戶方面的原因，由于內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，市場風(fēng)險、利率風(fēng)險等等，企業(yè)會出現(xiàn)財務(wù)方面的問題，例如資金周轉(zhuǎn)困難，對于到期債務(wù)無力償還等情況，為更好的應(yīng)對以上問題，可從以下方面入手：

1.保持市場敏銳性，關(guān)注動態(tài)信息，及時調(diào)整營銷策略，如原先賒銷的改成現(xiàn)款交易。

2.平時應(yīng)加強對業(yè)務(wù)人員的催款技巧的培訓(xùn)，成立由業(yè)務(wù)、財務(wù)、風(fēng)險等相關(guān)部門人員組成的催收小組，發(fā)出催款通知書，要求客戶書面承諾還款計劃和時間，提升催收工作的實效性。

3.可通過貼現(xiàn)方式回收債權(quán)，如果客戶缺乏償還債務(wù)的能力，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對客戶實行相應(yīng)折扣，這樣就能夠減低客戶的債務(wù)總量，有效回收其余債務(wù)。使用貼現(xiàn)方式雖對企業(yè)造成損失，但是卻能夠回收部分資金，可操作性較高。

4.對于確實無法收取的應(yīng)收賬款，風(fēng)險管理部門應(yīng)在獲悉信用險項下?lián)p失可能或已經(jīng)發(fā)生時，按保單相關(guān)規(guī)定向承保機構(gòu)報損。

三、結(jié)束語

要加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制實效性，首先需要提升對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性認識，并且對應(yīng)收賬款進行事前控制，事中控制以及事后控制，這樣才能夠從根本上提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的實際效果。

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（作者單位：中化藍天集團貿(mào)易有限公司）