企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究

汪璟

摘要：隨著改革開放的深入推進(jìn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的市場(chǎng)份額并穩(wěn)步擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率是各企業(yè)十分重視的問題，因此賒銷行為就應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)穩(wěn)步上升，而應(yīng)收賬款的管理又成了亟待解決的問題，本文就如何強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理以此化解由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討，以期給廣大讀者提供可以借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；管理；策略

為增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，也為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各企業(yè)普遍采用賒銷行為，銷售收入因此有了飛躍的增長(zhǎng)，在取得成績(jī)的同時(shí)，也存在一定的隱患，應(yīng)收賬款激增導(dǎo)致了企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的加大，在一定程度上降低了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率和資金周轉(zhuǎn)效率，弱化了企業(yè)的真實(shí)盈利能力并增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。造成以上風(fēng)險(xiǎn)的原因在于管理階層缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得十分重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制不到位可能誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)的平穩(wěn)健康運(yùn)行就受到極大的影響，如果在應(yīng)收賬款上占用了太多的資金，企業(yè)的各種費(fèi)用支出以及各種到期債務(wù)就難以如期支付或兌現(xiàn)，這樣就有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制不到位可能讓企業(yè)陷入被動(dòng)經(jīng)營(yíng)的局面。

應(yīng)收賬款越多，客戶占用的資金就越多，繼續(xù)發(fā)貨，應(yīng)收賬款將會(huì)越來越多，停止發(fā)貨客戶可能會(huì)拒付前期的欠款，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)就陷入了被動(dòng)的兩難的局面，失去了與客戶合作的主動(dòng)性。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制不到位降低了企業(yè)的周轉(zhuǎn)效率和資金使用效益

應(yīng)收賬款越多，賬齡越久，企業(yè)的周轉(zhuǎn)效率就越慢，龐大的資金被占用，資金的周轉(zhuǎn)效率就越慢，資金使用的收益就越低。這將直接降低了企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制不到位增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，虛增了企業(yè)的利潤(rùn)

只要有應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，必然就伴隨著一定比率的壞賬損失，應(yīng)收賬款管理到位的情況下，可以最大限度降低壞賬損失。應(yīng)收賬款管理不到位，壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。如果確認(rèn)的收入只是應(yīng)收賬款的增加，而沒有現(xiàn)金流的增加，企業(yè)的利潤(rùn)只是賬面上的，在應(yīng)收賬款無法收回的情況下，企業(yè)的真實(shí)盈利能力將會(huì)大大縮水。

（五）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制額外增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

只要有應(yīng)收賬款產(chǎn)生，就要進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制以求快速回籠資金將壞賬損失降至最低。應(yīng)收賬款的催收，需要企業(yè)投入一定的人力、財(cái)力、物力，所有這些都將增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，成本作為利潤(rùn)的抵減項(xiàng)，最終將弱化了企業(yè)的盈利水平。

二、提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

（一）提升對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制

事前控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在很大程度上決定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)效性。

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，有針對(duì)性的制定一系列管理制度，如《逾期應(yīng)收賬款管理辦法》、《客戶授信管理辦法》、《信用管理辦法》等，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機(jī)制，全程負(fù)責(zé)和追蹤應(yīng)收賬款管理。

第二，加強(qiáng)建立和管理企業(yè)的客戶信用政策，能夠綜合反映客戶的信用狀況，并進(jìn)行詳細(xì)記錄，建立客戶信用信息動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行及時(shí)更新，更加準(zhǔn)確地分析客戶信息。此外，企業(yè)還需要建立健全客戶信用評(píng)價(jià)體系，以便于更好的掌握客戶的信用情況。

第三，選擇保險(xiǎn)公司，與保險(xiǎn)公司簽訂協(xié)議，對(duì)內(nèi)、外貿(mào)業(yè)務(wù)采取信用保險(xiǎn)投保措施，規(guī)避內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的索賠權(quán)益。

（二）有效進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的事中控制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款事中控制，不斷完善應(yīng)收賬款齡分析，對(duì)賬，臺(tái)賬，內(nèi)部審計(jì)等制度。

應(yīng)收賬款臺(tái)賬主要是指風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過財(cái)務(wù)人員錄入的應(yīng)收賬款情況，對(duì)客戶的應(yīng)收款情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)及時(shí)錄入并完成對(duì)應(yīng)收賬款的核銷手續(xù)，一般來說財(cái)務(wù)人員拿到銀行紙質(zhì)收款回單會(huì)滯后1—2天，可先讓出納進(jìn)行收款明細(xì)登記，會(huì)計(jì)核算人員據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)核算，同時(shí)加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理人員溝通，仔細(xì)核對(duì)客戶應(yīng)收明細(xì)以及余額情況。如果應(yīng)收賬款齡已經(jīng)臨近逾期，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員就應(yīng)當(dāng)提升對(duì)此情況的重視程度，每天向業(yè)務(wù)部門及管理人員報(bào)送即將逾期客戶日?qǐng)?bào)表。

其次，為了順利開展應(yīng)收賬款管理工作，提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，應(yīng)實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于工作中出現(xiàn)的徇私舞弊情況，如內(nèi)部員工幫助客戶拖欠賬款，需要聯(lián)合企業(yè)其他部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收和管理，嚴(yán)格處置相關(guān)人員。

此外，每年財(cái)務(wù)部應(yīng)至少組織一次應(yīng)收賬款的全面對(duì)賬工作，采用對(duì)賬函的方式，根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收賬款的賬面數(shù)，填寫對(duì)賬函，讓各業(yè)務(wù)員反饋至客戶單位，對(duì)應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行核對(duì)，并反饋紙質(zhì)蓋章后的對(duì)賬函，以備核對(duì)及留存。對(duì)于不一致的情況及時(shí)進(jìn)行更正。

（三）提升應(yīng)收賬款的事后控制

在實(shí)際的管理運(yùn)行當(dāng)中，還是會(huì)時(shí)常發(fā)生應(yīng)收賬款逾期情況，造成以上情況的原因有很多方面。首先，企業(yè)沒有全面落實(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控制度或執(zhí)行不力；其次客戶方面的原因，由于內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題，例如資金周轉(zhuǎn)困難，對(duì)于到期債務(wù)無力償還等情況，為更好的應(yīng)對(duì)以上問題，可從以下方面入手：

1.保持市場(chǎng)敏銳性，關(guān)注動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷策略，如原先賒銷的改成現(xiàn)款交易。

2.平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的催款技巧的培訓(xùn)，成立由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)部門人員組成的催收小組，發(fā)出催款通知書，要求客戶書面承諾還款計(jì)劃和時(shí)間，提升催收工作的實(shí)效性。

3.可通過貼現(xiàn)方式回收債權(quán)，如果客戶缺乏償還債務(wù)的能力，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對(duì)客戶實(shí)行相應(yīng)折扣，這樣就能夠減低客戶的債務(wù)總量，有效回收其余債務(wù)。使用貼現(xiàn)方式雖對(duì)企業(yè)造成損失，但是卻能夠回收部分資金，可操作性較高。

4.對(duì)于確實(shí)無法收取的應(yīng)收賬款，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)在獲悉信用險(xiǎn)項(xiàng)下?lián)p失可能或已經(jīng)發(fā)生時(shí)，按保單相關(guān)規(guī)定向承保機(jī)構(gòu)報(bào)損。

三、結(jié)束語

要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效性，首先需要提升對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識(shí)，并且對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制，事中控制以及事后控制，這樣才能夠從根本上提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際效果。

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（作者單位：中化藍(lán)天集團(tuán)貿(mào)易有限公司）