關(guān)于“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立的研究

康治美?蘇大勇

摘要：在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面的內(nèi)容，其各自之間在互為獨(dú)立的同時(shí)又有著密切的聯(lián)系性。受到當(dāng)前我國(guó)眾多企業(yè)的快速發(fā)展的影響，這三方面的管理內(nèi)容也越來(lái)越趨向于細(xì)致化，這也是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)主流發(fā)展趨勢(shì)。但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到在“三權(quán)分立”的過(guò)程當(dāng)中依然存在這決策不當(dāng)、執(zhí)行不力、監(jiān)督體系不健全等問(wèn)題使得該制度的實(shí)施難以達(dá)到理想效果，對(duì)此本文就提出了一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)決策；執(zhí)行；監(jiān)督；問(wèn)題；措施

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督三方面的工作內(nèi)容互為里表、相輔相成，其中財(cái)務(wù)決策行為將會(huì)直接對(duì)下一步的執(zhí)行與監(jiān)督工作產(chǎn)生直接性的影響，而同時(shí)財(cái)務(wù)的執(zhí)行與監(jiān)督工作又會(huì)反向作用于財(cái)務(wù)決策工作。因此要想企業(yè)能夠得以健康、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須針對(duì)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督三方面所存在的問(wèn)題展開深入的研究工作，以確保這三項(xiàng)工作內(nèi)容能夠達(dá)到科學(xué)協(xié)調(diào)的效果，對(duì)此，下文將具體就“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立展開相關(guān)的研究工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)決策問(wèn)題

企業(yè)在這一方面所體現(xiàn)出的問(wèn)題主要包括了對(duì)于財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)不夠確切。在進(jìn)行財(cái)務(wù)治理之時(shí)其具體的目標(biāo)內(nèi)容主要包括了四個(gè)方面，即：利潤(rùn)最大化、效益最大化、價(jià)值最大化、股東收益最大化。在財(cái)務(wù)決策中最常出現(xiàn)的問(wèn)題主要是來(lái)自于投資方面，鑒于市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)在做出投資決策之時(shí)往往很難有效的適用于環(huán)境的改變，從而使得投資項(xiàng)目在執(zhí)行后便難以達(dá)到理想效果，甚至發(fā)生虧損現(xiàn)象。另外，許多企業(yè)在融資決策方面也存在一定的問(wèn)題，依據(jù)融資的優(yōu)序理論，企業(yè)在融資時(shí)應(yīng)當(dāng)先開展債權(quán)融資，其次才是股權(quán)融資，但就目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀來(lái)看，絕大部分企業(yè)的融資渠道單一化，主要是通過(guò)銀行借貸，進(jìn)行股權(quán)融資的企業(yè)屈指可數(shù)，因而也就導(dǎo)致了企業(yè)在融資決策方面存在著許多的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)執(zhí)行問(wèn)題

我國(guó)的許多企業(yè)在財(cái)務(wù)執(zhí)行階段也存在著大量的問(wèn)題，這也在很大程度上對(duì)財(cái)務(wù)決策效果帶來(lái)了不利影響。所出現(xiàn)的問(wèn)題集中體現(xiàn)在以下幾方面：1.企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)決策者對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解不足，缺乏豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；2.企業(yè)當(dāng)中普遍性存在注重編制而忽視執(zhí)行的情況。無(wú)論是在開展財(cái)務(wù)預(yù)算還是決策制定時(shí)，企業(yè)都將關(guān)注的重點(diǎn)放在了計(jì)劃的制定上，而未能夠?qū)?zhí)行引起高度關(guān)注；3.在企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行階段管理人員的權(quán)利往往會(huì)遭受嚴(yán)重的限制，特別是中層管理者在一些重要的決策執(zhí)行時(shí)往往要逐層匯報(bào)，不但使得效率大打折扣，同時(shí)也會(huì)打擊中層管理者的積極性。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題

無(wú)論是在財(cái)務(wù)決策還是執(zhí)行階段均要有相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制介入，特別是內(nèi)控體系是其中最為核心的一項(xiàng)構(gòu)成要素。然而就目前大量企業(yè)的內(nèi)控體系現(xiàn)狀來(lái)看，依然存在著許多的缺陷與不足，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力得不到有效的約束是內(nèi)控制度缺失最為重要的一種表現(xiàn)，基于這一現(xiàn)狀之下內(nèi)部審計(jì)部門也將喪失獨(dú)立性，難以完全依據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行具體的工作內(nèi)容，內(nèi)控制度未能落到實(shí)處成為了紙上談兵，甚至還有部分內(nèi)部審計(jì)部門徇私舞弊。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立措施

（一）健全決策體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)決策是否正確、合理將會(huì)直接對(duì)整體項(xiàng)目最終所能夠取得的效果產(chǎn)生直接性的影響。因而要想要構(gòu)建起完備的財(cái)務(wù)決策體系，便應(yīng)當(dāng)先建立起一整套高效化的決策體系，對(duì)于那些規(guī)模相對(duì)較大的而企業(yè)而言，最高決策機(jī)構(gòu)往往是董事會(huì)，因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)與完善也便是健全財(cái)務(wù)決策的一項(xiàng)重要構(gòu)成內(nèi)容。另外，在進(jìn)行有關(guān)決策的制定過(guò)程中，必須要開展全面、深入的分析調(diào)研，針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇予以綜合考量，將風(fēng)險(xiǎn)性因素降到最低，最終通過(guò)企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)來(lái)討論是否執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)執(zhí)行力度

一項(xiàng)好的財(cái)務(wù)決策必須要具備強(qiáng)有力的執(zhí)行能力來(lái)提供保障，因而，也就必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行機(jī)制的進(jìn)一步改進(jìn)與完善，擴(kuò)大在此方面的投資力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮出本應(yīng)有的作用價(jià)值，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作效率得以全面提升。例如在具體執(zhí)行時(shí)可將適當(dāng)?shù)臋?quán)利下放給中層管理者，使其能夠在受到較少限制的情況下激發(fā)出主觀能動(dòng)性，從而促使財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行效果得以顯著增強(qiáng)。

（三）完善監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)還需在審計(jì)監(jiān)督方面加強(qiáng)管理力度，不僅要改進(jìn)并完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，同時(shí)還應(yīng)引進(jìn)外部監(jiān)管機(jī)制，以避免內(nèi)部人員徇私舞弊的行為發(fā)生。針對(duì)在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題情況必須在第一時(shí)間追查相關(guān)責(zé)任人，對(duì)于存在嚴(yán)重違紀(jì)甚至是違法行為的要嚴(yán)肅處理，以起到威懾效果，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)嚴(yán)厲的監(jiān)管氛圍，將徇私舞弊的種子扼殺在萌芽狀態(tài)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，要通過(guò)實(shí)施“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的作用價(jià)值，便需進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策模式的積極改進(jìn)與完善，提升權(quán)利決策機(jī)制的有效性。促使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督等三個(gè)方面的機(jī)構(gòu)權(quán)利設(shè)置得以有效落實(shí)，使這三方面在財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一致化。借助于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)體系來(lái)促使財(cái)務(wù)管理的決策力、執(zhí)行力與監(jiān)督力能夠得以協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，并最終為促成企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：康治美 山東省交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司；蘇大勇 中國(guó)冶金地質(zhì)總局山東正元地質(zhì)勘查院）endprint