企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析

尚媛媛

摘要：在市場競爭日益激烈的今天，如何能夠降低成本創(chuàng)造利潤已成為每個企業(yè)關(guān)注的重中之重，而如何合理合法的降低企業(yè)納稅也已成為企業(yè)關(guān)注的熱點問題之一，我國的財政稅收政策也在日益更新。站在企業(yè)的角度上來看，為了應(yīng)對激烈的市場競爭，從納稅成本上來降低企業(yè)納稅總額從而增加經(jīng)營效益已成為企業(yè)最為主要的途徑。企業(yè)在諸多納稅項目中，企業(yè)所得稅所占比重是較高的，如何能夠通過合理納稅降低企業(yè)所得稅成為企業(yè)納稅籌劃的重點之一。而我國企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃目前存在一些嚴重的問題，只有解決了問題，才能更好的進行稅務(wù)籌劃。文章主要分析了我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義及目前所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)問題，并提出了一些建議，以便為其他相關(guān)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；現(xiàn)狀；對策

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）稅務(wù)籌劃有利于減少納稅負擔、保障企業(yè)利益

實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化需要從內(nèi)部利益和外部利益兩個方面著手考慮，而稅務(wù)籌劃就是作用于內(nèi)部利益。我們都知道，企業(yè)的最終目的是盈利，當企業(yè)的盈利保持不變的時候，只有通過削減各方面的支出來節(jié)約企業(yè)的成本才能最大限度地發(fā)揮企業(yè)的利潤。

（二）稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)人員業(yè)務(wù)水平和企業(yè)的價值

專業(yè)人才儲備是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的先決條件，企業(yè)往往采取聘用一些專業(yè)人士或者對企業(yè)內(nèi)部原有財務(wù)人員進行指導教育的方式滿足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)的重視引導內(nèi)部職員進行相關(guān)稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)，有助于職員自身價值的提升，最終進一步作用于企業(yè)的發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人納稅意識

在公平競爭的稅收環(huán)境下，在國家稅收進程合理進行的背景下，對企業(yè)所得稅進行稅務(wù)籌劃能夠幫助納稅人提高納稅意識。企業(yè)的稅務(wù)籌劃基于我國現(xiàn)行稅收政策，是嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)的計劃方案，其獲得的節(jié)稅利益正是企業(yè)仔細研讀稅法的體現(xiàn)。一方面，稅務(wù)籌劃使得企業(yè)的競爭力提高了，另一方面，能夠較大程度地減少國家偷稅、漏稅的發(fā)生，為納稅人節(jié)約成本開辟了一條合法的渠道。

（四）稅務(wù)籌劃有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)作為納稅人，按照企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，為企業(yè)各方面進行投資策劃，改革企業(yè)制度，產(chǎn)品升級換代和結(jié)構(gòu)調(diào)整等，不但在無形中減少了企業(yè)的稅收負擔，還通過國家稅收政策這個強大的經(jīng)濟杠桿作用下優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強了企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)合理的進行資源的配置。

二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

我國政治經(jīng)濟自改革開放以來取得可喜成就，在發(fā)展過程中，不可避免一些問題的涌現(xiàn)，例如企業(yè)的稅收負擔不斷加重。在所有稅收種類中，由于企業(yè)所得稅的繳納基于企業(yè)經(jīng)營所得，國家所規(guī)定的所得稅稅率固定，因此企業(yè)所得稅擁有較高的繳費基數(shù)和繳納比例，企業(yè)所得稅也成為我國財政稅收的主要來源。但是近年來，我國企業(yè)所得稅稅收流失問題越發(fā)嚴重，深究原因，大多部分是由于企業(yè)偷稅、漏稅以及不合理避稅造成的，這一定程度上反映了目前我國稅收政策存在漏洞，企業(yè)的稅收籌劃工作存在薄弱環(huán)節(jié)?？傮w來看，我國企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃主要存在以下一些問題：

（一）客觀條件上的問題

1.稅收制度不完善

我國的稅收籌劃起步較晚，并且稅務(wù)籌劃的理論體系也未發(fā)展健全，籌劃方法也有待完善，所以沒有足夠的理論和實踐來指導建立完善的稅收制度。目前我國所實行的稅收制度不完善，企業(yè)在經(jīng)營中常常存在鉆法律漏洞的情況，給我國財政稅收造成損失，并且納稅機制得不到有效的監(jiān)督管控，企業(yè)籌劃工作無從下手。

2.稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴

在多級制管理模式下，稅收政策可能得不到嚴格的貫徹執(zhí)行，且稅務(wù)部門在執(zhí)行過程中隨意性較大，稅務(wù)部門與企業(yè)之間常常存在濫用職權(quán)、行賄受賄的現(xiàn)象，稅務(wù)部門對于企業(yè)納稅行為不能夠遵照法律規(guī)定嚴格執(zhí)行，納稅人對于企業(yè)應(yīng)交稅費不是考慮如何進行稅務(wù)籌劃而是盡量通過旁門左道降低繳稅。

（二）主觀條件上的問題

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱

首先，納稅人對稅務(wù)籌劃的研究不足，很多人認為稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅差別不大，因而通過不規(guī)范的財務(wù)會計行為來為企業(yè)減輕稅負，其結(jié)果是使企業(yè)受到稅務(wù)機關(guān)的懲罰。其次，企業(yè)管理人員的稅務(wù)籌劃能力要求較低，有關(guān)企業(yè)節(jié)稅的方案企業(yè)下層人員就無法有效執(zhí)行落實，最終使得企業(yè)納稅水平無法得到有效降低。

2.財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

目前，我國企業(yè)機制的不完善，培養(yǎng)的企業(yè)高水平財務(wù)人員較少，具有納稅籌劃意識的財務(wù)人員就更少了。由于企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃的意識薄弱，財務(wù)工作人員不主動學習稅務(wù)籌劃知識和方法，導致下面一些現(xiàn)象的發(fā)證：無法正確認定納稅人身份、不恰當計算應(yīng)納稅所得額、選擇不當?shù)亩惵省⒉荒艹浞掷枚愂諆?yōu)惠政策等等，導致企業(yè)稅收籌劃的低效率。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃對策建議

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃作為企業(yè)納稅籌劃工作的重中之重，其成功與否會受到多方面因素的限制。企業(yè)在進行所得稅稅務(wù)籌劃時，要充分衡量籌劃所帶來的成本和效益，并綜合考慮籌劃過程中存在的風險因素。所以，企業(yè)在組織開展所得稅稅務(wù)籌劃工作過程中，應(yīng)該從以下幾個方面來保證稅務(wù)籌劃的有效性：

（一）保證稅收籌劃的合法性

嚴格遵守我國的稅收法律體系是進行稅務(wù)籌劃的根本前提。在這個基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，收集政策變化信息，合理運用稅務(wù)籌劃方法，做好企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)獲得更多的籌劃收益。

（二）不斷加強稅務(wù)籌劃意識

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是一項兼具專業(yè)性和綜合性特點的工作，在這個過程中，首先要做到從管理層到財務(wù)工作人員，人人都有通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)節(jié)稅的意識，而不是通過偷稅漏稅的方式減少企業(yè)上繳的稅收。從企業(yè)整體進行稅務(wù)籌劃，從具體的稅種籌劃實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（三）優(yōu)化企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的會計基礎(chǔ)工作

嚴格遵循《會計法》、《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，提供能夠正確解釋經(jīng)濟活動的會計信息，是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的一項基本要求。所以，會計制度是稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)；充分利用會計制度，并結(jié)合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，建立本企業(yè)適的會計政策，是做好企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作的有效途徑；制定合理的會計政策，會計政策是會計核算的直接依據(jù)。會計準則、會計制度對成本費用的確認、收入實現(xiàn)的確認、資產(chǎn)的計價等規(guī)定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本、費用、收入都會產(chǎn)生影響，進而影響稅務(wù)籌劃工作。因此，從稅務(wù)籌劃的角度選擇合理的會計政策具有重要的意義。

（四）做好稅務(wù)風險管理

任何企業(yè)都應(yīng)該在稅法及相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進行稅務(wù)籌劃，同時做好稅務(wù)風險管理，一方面節(jié)約企業(yè)資金，提升企業(yè)的運營效率；另一方面提升企業(yè)自身管理水平，進而使得企業(yè)在激烈的市場中保持長遠優(yōu)勢，有長足的發(fā)展。

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