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    小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反思

    2017-10-17 17:04:40吳再芳
    卷宗 2017年26期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小企業(yè)反思

    摘 要:稅收問題是包括廣大小企業(yè)在內(nèi)都無法回避的問題,但是在稅收方面,同樣存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很難回避的一種。小企業(yè)如何合法、合理、合規(guī)避免這種風(fēng)險(xiǎn),本文作了些反思。

    關(guān)鍵詞:小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);反思

    課題來源:廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院2016年校級(jí)質(zhì)量工程,項(xiàng)目編號(hào):2016RC01

    合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下,納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅,是正常合法的活動(dòng)。

    1 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”及其構(gòu)成

    “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定,而導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失的可能。

    對(duì)小企業(yè)而言“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”顯得極為重要,不僅會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成莫大的創(chuàng)傷,并且嚴(yán)重干擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作,甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)乃至倒閉。

    從目前來看,我國(guó)小企業(yè)面臨的“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括兩個(gè)方面,一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加快滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);

    二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

    2 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”形成的原因分析

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因,而且不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。

    (一)外部因素

    我國(guó)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等原因。

    雖然宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì),但是由于小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范本身是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行的有計(jì)劃謀略,需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者根據(jù)實(shí)際需要,對(duì)未來將面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)、評(píng)估,而企業(yè)宏觀環(huán)境的變化往往又是不確定的,也是無法預(yù)見和改變的,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大的影響,進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)。

    (二)內(nèi)部因素

    這里面又涉及到幾個(gè)原因:1、管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限以及對(duì)稅務(wù)籌劃理解扭曲,導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;

    2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷,企業(yè)內(nèi)審是否健全,關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低,內(nèi)部審計(jì)工作失效也會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為;

    3、財(cái)務(wù)人員具備的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼,也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多,企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    3 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的反思

    (一)費(fèi)用發(fā)生后,要清楚注明的費(fèi)用以及發(fā)生的原因。不少的小企業(yè)為私人股東控制的小企業(yè),這類的小企業(yè)容易給稅務(wù)的感覺是企業(yè)和個(gè)人的支出沒有嚴(yán)格的區(qū)分,因此,為清楚區(qū)分個(gè)人和企業(yè)費(fèi)用,對(duì)一項(xiàng)即可以用于個(gè)人的消費(fèi)又可以用于企業(yè)消耗的用品或服務(wù),務(wù)必寫清楚為企業(yè)購買此用品的或服務(wù)的用意及用途。

    (二)款項(xiàng)的支付,通過企業(yè)的賬戶結(jié)算,有據(jù)可查。盡量的去通過公對(duì)公的賬戶進(jìn)行結(jié)算,避免款項(xiàng)直接支付給對(duì)方公司的個(gè)人。根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定,對(duì)公司支付給個(gè)人的收入,公司有義務(wù)代扣代繳個(gè)人所得稅,如果公司直接支付給個(gè)人的款項(xiàng),而這筆支付的款項(xiàng)在日后即沒有按照原來的匯款路徑歸還也沒有提供到此個(gè)人開出的發(fā)票,容易認(rèn)定這筆款項(xiàng)為個(gè)人的收入,會(huì)產(chǎn)生代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)小企業(yè)老板一言堂,我們需要給老板提出方案,讓老板來選擇,這樣可以防范個(gè)人職務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

    這樣當(dāng)我們從被動(dòng)變主動(dòng)后,才不至于把自己處于風(fēng)口浪尖中。張三一年前在一家電器公司從事財(cái)務(wù)工作,老板為了貸款資金的流轉(zhuǎn),開了很多的分公司,各分公司之間開具銀行承兌匯票后,就需要向銀行提供增值稅專用發(fā)票作為備案。導(dǎo)致張三所在的分公司需要開具增值稅專用發(fā)票,在了解無真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下,張三拒絕開具發(fā)票,最終導(dǎo)致張三選擇離開那家小企業(yè)。

    (四)簽訂合同時(shí),需要注明提供增值稅專用發(fā)票。

    在日常工作中,往往是業(yè)務(wù)合同先行,財(cái)務(wù)在最后付款階段才知道有該項(xiàng)業(yè)務(wù),所以小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)前置,增設(shè)合同審核,明確審核內(nèi)容。

    (五)印花稅,小稅種、大風(fēng)險(xiǎn)。

    日常業(yè)務(wù)操作中,按照銷售收入來繳納印花稅,但現(xiàn)帳薄印花稅不需每年繳納。

    (六)做好企業(yè)所得稅稅收籌劃。

    近幾年國(guó)家對(duì)小微企業(yè)扶持力度加強(qiáng),各類稅收優(yōu)惠政策相繼實(shí)行,近期,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)),自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元,下同)的,均可以享受財(cái)稅[2017]43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

    小企業(yè)會(huì)存在很多抵票的現(xiàn)象,哪類票可以抵扣?在考慮業(yè)務(wù)的合理性后,充分做好企業(yè)所得稅稅收籌劃。

    (七)關(guān)注個(gè)人所得稅。

    有的員工入職時(shí),認(rèn)為自己的工資都是稅后工資,這是我們財(cái)務(wù)人員就可采用工資倒推制。

    (八)加強(qiáng)發(fā)票管理。

    取得的發(fā)票要填開的單位全稱,不能是簡(jiǎn)稱或者個(gè)人。根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定,取得的發(fā)票購貨的單位名稱需填寫公司的全稱。我們見到不少的單位在購買物品后為圖方便取得的發(fā)票經(jīng)常寫的單位的簡(jiǎn)稱,這類的發(fā)票,在稅務(wù)日后檢查時(shí)是可以視同為不合規(guī)的發(fā)票類型,這樣勢(shì)必引起企業(yè)不能稅前抵扣的成本費(fèi)用的劇烈增加,從而引起增加企業(yè)所得稅稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

    7、配合稅務(wù)稽查。

    在之前的單位有過這種經(jīng)歷,被要求拉開抽屜,不能動(dòng);然后稽查人員拿著東西走了。后面接著就是提供證據(jù),提供各種資料……才算完成。遇到稅務(wù)稽查,要認(rèn)真對(duì)待,不要慌張,積極配合。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在日常業(yè)務(wù)中,就要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    總之,財(cái)務(wù)人員不論是在大企業(yè)或是小企業(yè),在合法、合理、合規(guī)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也要修煉好自己的本領(lǐng),規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)!

    參考文獻(xiàn)

    [1]2017-07-31 夢(mèng)蝶 管理會(huì)計(jì)圈:小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反思:七個(gè)方面需要關(guān)注。

    作者簡(jiǎn)介

    吳再芳(1966-),湖北人,廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院財(cái)務(wù)管理系主任,高級(jí)國(guó)際財(cái)務(wù)管理師,會(huì)計(jì)人員(財(cái)務(wù)管理)高級(jí)技師,經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士,研究方向財(cái)務(wù)管理。endprint

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