石油企業(yè)評價框架設(shè)計思路分析

曲傳祥??

摘要：面對新常態(tài)、新理念、低油價、市場化的外部壓力，如何真實反映石油企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和發(fā)展?jié)摿Γ瑑?yōu)化資源配置，發(fā)揮比較優(yōu)勢，合理評估改革成效，構(gòu)建科學(xué)有效的企業(yè)評價框架成為重要的企業(yè)管理手段。因此從企業(yè)評價規(guī)律入手，結(jié)合石油企業(yè)特點，提出了建立石油企業(yè)評價框架的基本路徑。

關(guān)鍵詞：石油；企業(yè)；評價機(jī)制

中圖分類號：F2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.26.009

1企業(yè)評價衍變規(guī)律探尋

1.1企業(yè)評價理論衍變規(guī)律

有關(guān)企業(yè)評價的研究已有百年歷史，從發(fā)展歷程看，企業(yè)評價理論經(jīng)歷了觀察性、統(tǒng)計性、財務(wù)性、戰(zhàn)略性績效評價及效能評價五個階段?；趯ζ髽I(yè)評價歷史階段的研究分析和趨勢把握，本文將企業(yè)評價的理論衍變規(guī)律歸納為單一型、延伸型、持續(xù)型三種類型。

1.1.1單一型企業(yè)績效評價

企業(yè)評價歷史中的前三個階段——觀察性、統(tǒng)計性和財務(wù)性績效評價階段可稱作是具有單一指標(biāo)、單獨統(tǒng)計和單一維度特點的單一型企業(yè)評價，這一類型的內(nèi)在規(guī)律是由初期以利潤為評價唯一指標(biāo)，到單純以部分財務(wù)數(shù)據(jù)為評價依據(jù)，再到以單一的財務(wù)體系視角的評價分析。

1.1.2延伸型企業(yè)效能評價

企業(yè)評價歷史中的后兩個階段——戰(zhàn)略性績效評價階段和效能評價階段可稱作是具有多維度、高層次、全過程和高水平特點的延伸型企業(yè)評價類型，這一類型的內(nèi)在規(guī)律是企業(yè)評價由單一型向?qū)I(yè)化評價轉(zhuǎn)變，引入非財務(wù)領(lǐng)域評價指標(biāo)，評價向戰(zhàn)略層次提升，貫穿企業(yè)運營全過程。

1.1.3持續(xù)型企業(yè)發(fā)展能力評價

通過對單一型和延伸型兩個階段發(fā)展規(guī)律和趨勢的研究把握，提出了持續(xù)型企業(yè)評價階段這一改進(jìn)概念，即：將過程、領(lǐng)域、層次坐標(biāo)形成的三維立體模型放在時間軸上研究其內(nèi)在規(guī)律，重點面向未來，評價企業(yè)中長期持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢，也可將其稱作企業(yè)發(fā)展能力評價階段。

1.2企業(yè)評價新趨勢

通過企業(yè)評價理論衍變規(guī)律，縱觀國內(nèi)外企業(yè)評價做法，總結(jié)企業(yè)發(fā)展能力評價階段的新趨勢，即“兩個評價側(cè)重”：

一是持續(xù)性，包括獲取資源成本的優(yōu)良與環(huán)境的穩(wěn)定持續(xù)保障，企業(yè)開發(fā)利用能力的持續(xù)領(lǐng)先，面向市場與客戶的產(chǎn)品服務(wù)增值利益持續(xù)享有。

二是節(jié)奏控制，包括在假定資源總量有限的前提下，如何考慮資源開發(fā)配置節(jié)奏與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營間的長期平衡，如何保證企業(yè)存續(xù)期間總的貢獻(xiàn)持續(xù)支撐，以追求企業(yè)長期經(jīng)營的總貢獻(xiàn)更優(yōu)。

2石油企業(yè)評價框架設(shè)計思路

結(jié)合企業(yè)評價理論發(fā)展規(guī)律和石油產(chǎn)業(yè)特點，我們的設(shè)計思路主要從產(chǎn)業(yè)鏈、評價基礎(chǔ)、評價框架和指標(biāo)、評價方法四個方面入手，構(gòu)建新的石油企業(yè)評價框架。

2.1產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成分析

石油產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)侵冈谝欢▍^(qū)域空間內(nèi)，圍繞石油資源的開采、加工和利用，形成的在資源、技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)上緊密聯(lián)系且相互依存、共同促進(jìn)石油產(chǎn)業(yè)衍生發(fā)展的企業(yè)群體和生態(tài)綜合體。石油產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)墙⒃谑彤a(chǎn)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化分工、技術(shù)合作和供需關(guān)系基礎(chǔ)上的，以若干企業(yè)為大環(huán)節(jié)、產(chǎn)品為小環(huán)節(jié)，縱橫交織而成的網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)系統(tǒng)。石油產(chǎn)業(yè)鏈具有典型的上、中、下游分段特征。其中，上游主要包括石油勘探、開發(fā)和生產(chǎn)（包括物探、鉆井、測井、固井、井下、采油等開采過程）；中游主要是油氣的存儲、運輸和煉化；下游主要是銷售；主體業(yè)務(wù)不可缺少的工程技術(shù)服務(wù)也相應(yīng)地分布在上中下游。從而形成一條上下連接緊密、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、綜合配套、分布廣泛、延伸很長的產(chǎn)業(yè)鏈。一般國內(nèi)大的石油集團(tuán)和石油企業(yè)基本與上述產(chǎn)業(yè)鏈相吻合，主業(yè)突出、產(chǎn)業(yè)鏈完整，一體化優(yōu)勢明顯。

2.2評價基礎(chǔ)

2.2.1國資委監(jiān)管要求

國資委2006年第14號令發(fā)布了《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》，明確了中央企業(yè)財務(wù)績效評價內(nèi)容和指標(biāo)組成。

2.2.2企業(yè)評價先進(jìn)理念和經(jīng)驗

主要以企業(yè)綜合類評級和專業(yè)機(jī)構(gòu)評級兩方面的指標(biāo)為基礎(chǔ)。

2.3評價框架與指標(biāo)

2.3.1評價維度

結(jié)合國內(nèi)石油產(chǎn)業(yè)鏈布局和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析，借鑒國際大石油公司先進(jìn)管理經(jīng)驗，框架重點考慮盈利性、競爭性、可持續(xù)性三個維度，搭建形成一套具有“石油特色、行業(yè)水平”的企業(yè)評價框架。

盈利性。衡量企業(yè)發(fā)展的“效益性”。通過評價企業(yè)的獲利水平，分析企業(yè)過去或者目前所取得的收益情況，評估企業(yè)的基本生存能力。主要從人均利潤、投資回報率、銷售利潤率三個方面對企業(yè)進(jìn)行評價。

競爭性。衡量企業(yè)發(fā)展的“領(lǐng)先性”。通過評價企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力、產(chǎn)品優(yōu)勢、市場地位，分析企業(yè)主要優(yōu)勢資源和技能。主要從科技和管理創(chuàng)新、產(chǎn)品或服務(wù)成本及品質(zhì)、市場份額等方面對企業(yè)進(jìn)行評價。

可持續(xù)性。衡量企業(yè)發(fā)展的“長期性”。主要從資源、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境三個方面對企業(yè)進(jìn)行評價。評價企業(yè)對資源的開發(fā)利用水平和依賴程度，評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長潛力，評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對環(huán)境的影響，衡量企業(yè)經(jīng)營安全能力以及企業(yè)活動是否超出環(huán)境承受能力。

2.3.2企業(yè)類型

基于新的評價框架，依據(jù)各企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)與服務(wù)類型的不同，對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)細(xì)分，主要包括勘探開發(fā)、煉化、銷售、管道、海外、油氣技術(shù)服務(wù)、金融、貿(mào)易、科研等類型，并按業(yè)務(wù)類型設(shè)置針對性的評價指標(biāo)。

2.3.3評價指標(biāo)選取

收集整理國內(nèi)外權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的企業(yè)總體評價指標(biāo)和各專業(yè)評價指標(biāo)，以及國內(nèi)外同行業(yè)對標(biāo)指標(biāo)等，形成石油企業(yè)評價指標(biāo)庫。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類型不同，結(jié)合公司戰(zhàn)略管控重點、生產(chǎn)經(jīng)營面臨的主要問題和矛盾、外部環(huán)境帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)等因素，并依據(jù)企業(yè)分類進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計和選取，盈利性指標(biāo)各類企業(yè)基本通用，競爭性指標(biāo)、可持續(xù)性指標(biāo)各類企業(yè)差異化設(shè)置。

盈利性指標(biāo)一般包括人均利潤、單位人工成本創(chuàng)效額、投資資本回報率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等指標(biāo)，重點反映企業(yè)獲利能力。

競爭性指標(biāo)一般包括創(chuàng)新投入產(chǎn)出、油氣當(dāng)量、綜合商品率、直銷率、市場占有率、行業(yè)資質(zhì)、產(chǎn)品銷量、服務(wù)工作量、產(chǎn)品單位成本、單位加工成本、單位營銷成本、單位運輸成本、綜合服務(wù)滿意度以及金融企業(yè)的成本收入比、信托報酬率、報備覆蓋率、綜合費用率、成本降低率等指標(biāo)，重點反映企業(yè)在技術(shù)及管理創(chuàng)新、產(chǎn)品、市場等方面的表現(xiàn)。

可持續(xù)發(fā)展類指標(biāo)一般包括油氣儲量替換率、單因能耗、三年產(chǎn)品銷量增長率、三年收入增長率、新簽合同額占比、三年平均資本收益率、三年平均資產(chǎn)收益率、安全環(huán)保事故、風(fēng)險事件、污染排放、綜合能耗等指標(biāo)，重點反映企業(yè)在資源掌控、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、環(huán)境適應(yīng)等方面的運營水平。

2.4評價方法

借鑒國際大公司通用的企業(yè)績效管理理念，以及戰(zhàn)略地圖法、卓越績效法等評價方法，建立企業(yè)評價指標(biāo)；采用層次分析法等分析方法幫助構(gòu)建評價具體指標(biāo)及權(quán)重；采用定量為主、定性為輔，相對評價為主、絕對評價為輔，以及功效系數(shù)法等數(shù)據(jù)處理工具開展指標(biāo)計算與評價。再結(jié)合指標(biāo)權(quán)重的分配，形成評價結(jié)果。各指標(biāo)權(quán)重可結(jié)合年度評價結(jié)果、管控重點適時調(diào)整，激勵企業(yè)發(fā)揮優(yōu)勢、補齊短板，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。endprint