京津冀行業(yè)稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)同發(fā)展研究

劉文佳+惠婧輝+趙秀萍+劉陽(yáng)+潘麗妃+吳玉霞??

摘要：在京津冀一體化的戰(zhàn)略背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是京津冀協(xié)同發(fā)展過(guò)程中面臨的重大課題，而稅收負(fù)擔(dān)作為影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要因素，可以通過(guò)降低產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的傾斜，從而可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整體優(yōu)化，但產(chǎn)業(yè)中行業(yè)稅負(fù)的均衡更能進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高級(jí)化。因此，以不同產(chǎn)業(yè)中的行業(yè)稅負(fù)為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)2005-2014年各行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出其稅收負(fù)擔(dān)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的合理行業(yè)稅負(fù)的對(duì)策建議，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化、高級(jí)化。

關(guān)鍵詞：京津冀；行業(yè)稅負(fù)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

中圖分類(lèi)號(hào)：F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.26.008

稅收作為我國(guó)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起著重要的作用，合理的稅負(fù)水平可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，反之，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，同時(shí)也決定著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。因此，稅收負(fù)擔(dān)是我國(guó)當(dāng)前研究重點(diǎn)內(nèi)容之一，合理的稅收政策能夠促進(jìn)資源優(yōu)化配置、資金的合理流動(dòng)、人才的有效聚集，平衡個(gè)產(chǎn)業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。除此之外，關(guān)注產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)水平，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化有著積極的意義。因此，本文選擇產(chǎn)業(yè)中的不同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)作為研究對(duì)象，分析行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系，希望能進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化及高級(jí)化。

1京津冀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀分析

本文選取2005-2014年第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)、建筑業(yè)為代表行業(yè)稅收數(shù)據(jù)及第三產(chǎn)業(yè)中行業(yè)稅負(fù)相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)京津冀二、三產(chǎn)業(yè)的具體行業(yè)分別進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)率的分析，對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)從水平方向和速度方向分別分析，具體分析如下。

1.1行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的縱向分析

由2005-2014年第二產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平可知，京津冀工業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均水平分別為03100、0.4206、0.1447，天津平均水平高于北京、河北省。建筑業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平分別為0.3317、0.1962、0.1073，北京稅收負(fù)擔(dān)率最高，平均水平高于天津、河北省。

由2005-2014年第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平可知，京津冀三地批發(fā)和零售業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平分別為0.5229、0.1697、0.1611，北京市稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平高于天津高于河北省。交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平分別為06658、0.0950、0.0418，北京稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平高于天津市高于河北省。住宿和餐飲業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平分別為0.3462、0.0630、0.0582，北京市稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平高于河北省高于天津市。金融業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平分別為0.2120、01613、0.1664，北京市稅收負(fù)擔(dān)率平均發(fā)展水平高于河北省高于天津市。

1.2行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度分析

由2005-2014年第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度可知，京津冀三地批發(fā)和零售業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度分別為0.0019、0.0378、0.0042，天津市稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度高于河北省高于北京。交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度分別為-00212、00441、0.0431，天津市稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度高于河北省高于北京。住宿和餐飲業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度分別為00202、-00216、00122，北京市稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度高于河北省高于天津市。金融業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度分別為01532、00451、00819，北京市稅收負(fù)擔(dān)率平均增長(zhǎng)速度高于河北省高于天津市。

1.3京津冀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀評(píng)述

根據(jù)以上對(duì)不同行業(yè)的稅負(fù)水平的分析可以得到的基本結(jié)論：從稅收負(fù)擔(dān)的縱向分析來(lái)看，在北京地區(qū)，行業(yè)稅負(fù)較重的集中在第三產(chǎn)業(yè)，分別是批發(fā)零售、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，稅負(fù)最高達(dá)到67%；稅負(fù)較低的行業(yè)是金融業(yè)，其他行業(yè)稅負(fù)水平居中；在天津地區(qū)，行業(yè)稅負(fù)最重的是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)、建筑業(yè)，達(dá)到42%，而第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕；在河北地區(qū)，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)整體水平較低，行業(yè)之間的差異較小。從稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度來(lái)看，各地區(qū)不同產(chǎn)業(yè)的不同行業(yè)稅負(fù)水平增長(zhǎng)較小，甚至有些行業(yè)出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，這意味著我國(guó)近年來(lái)進(jìn)行一系列財(cái)稅改革的成效顯著，通過(guò)結(jié)構(gòu)性的減稅政策促進(jìn)了行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和高級(jí)化產(chǎn)生較大的作用。

但從分析的結(jié)果我們也可以看到不同區(qū)域的不同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平不一，一定程度上延緩了京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略下的產(chǎn)業(yè)的對(duì)接、產(chǎn)業(yè)的融合的步伐，平衡各地區(qū)行業(yè)稅負(fù)水平也是進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨的重大問(wèn)題。

2促進(jìn)京津冀產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策建議

從京津冀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的研究現(xiàn)狀中得知，各地區(qū)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)分布不均，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的合理化和高級(jí)化產(chǎn)業(yè)一定的負(fù)面影響，因此，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，提出以下建議：

2.1降低部分稅負(fù)過(guò)高行業(yè)稅負(fù)水平

對(duì)于稅負(fù)過(guò)高的行業(yè)應(yīng)該通過(guò)降低稅率水平、加大稅收優(yōu)惠力度來(lái)平衡行業(yè)稅負(fù)，京津冀地區(qū)是我國(guó)重工業(yè)基地之一，工業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最為沉重，目前17%增值稅率偏高，而交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)改增之后的11%稅率水平較服務(wù)業(yè)6%的稅率水平仍然較高，服務(wù)業(yè)的增值稅率明顯低于工商業(yè)。因此，目前除了要把已有的減稅降費(fèi)舉措落實(shí)好之外，還應(yīng)該把歸并增值稅率考慮盡量，縮小工商業(yè)增值稅率和服務(wù)業(yè)增值稅率的差距。另外，稅收優(yōu)惠政策制定應(yīng)該以產(chǎn)業(yè)為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔，主要是針對(duì)各地區(qū)承接的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠。北京市應(yīng)該通過(guò)稅收鼓勵(lì)第二產(chǎn)業(yè)（建筑業(yè)）、第三產(chǎn)業(yè)（如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等）的發(fā)展；天津市在鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的同時(shí)要對(duì)成熟階段的現(xiàn)代制造業(yè)進(jìn)行稅收減免；河北省必須要對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更加優(yōu)惠的稅收政策，也要在第三產(chǎn)業(yè)方面出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策；地區(qū)優(yōu)惠為輔，主要投資向河北傾斜享，加大將北京中關(guān)村產(chǎn)業(yè)園區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策推廣到河北省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)以及雄安新區(qū)的力度。endprint