供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下企業(yè)內(nèi)部控制策略

摘 要：供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要提高思想認(rèn)識，高度重視內(nèi)部控制工作；有序推進(jìn)，全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作；立足企業(yè)實(shí)際，突出建設(shè)重點(diǎn)；科學(xué)運(yùn)用控制方式；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；企業(yè)；內(nèi)部控制

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度體系，以內(nèi)部控制為手段，控制風(fēng)險(xiǎn)為目的，扎實(shí)、有效地推進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高企業(yè)管理水平，要根據(jù)國家財(cái)政部、審計(jì)署等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號）、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號）等有關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合國資公司實(shí)際，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

一、提高思想認(rèn)識，高度重視內(nèi)部控制工作

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下全面建設(shè)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，是國家法律法規(guī)的要求，是國企領(lǐng)導(dǎo)人員正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)，也是推動(dòng)國企加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營效率、防范各類風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。企業(yè)要正確把握內(nèi)控工作在企業(yè)整體工作中的地位和作用，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，切實(shí)提高對內(nèi)控工作的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉彥海在“一帶一路”國際合作高峰論壇上指出：要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展為目的，以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，以加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督檢查為抓手，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作，切實(shí)提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、完善治理、提升管理。切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)降成本的緊迫感和主動(dòng)性。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，增長方式正在發(fā)生深刻的變化，提質(zhì)增效成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)眼睛向內(nèi)、苦練內(nèi)功，狠抓管理，努力降成本，是提升企業(yè)核心競爭力的重要抓手，對于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快“調(diào)轉(zhuǎn)促”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。要應(yīng)充分利用好國家、省、市有關(guān)降成本的各項(xiàng)政策措施，幫助企業(yè)細(xì)致梳理策性交易、社保、稅費(fèi)、信貸、用地用能、物流等方面費(fèi)用情況，讓企業(yè)認(rèn)識到降成本的緊迫性，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)盡快享受政策、獲得實(shí)惠，激發(fā)企業(yè)降成本主動(dòng)性，促使企業(yè)將降成本工作放在生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略更加突出的位置。

二、有序推進(jìn)，全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作

企業(yè)要按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行實(shí)際，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系及相應(yīng)的制度保障。經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧、劉勁哲、錢穎一、茅于軾、樊綱、李稻葵、陳志武、田國強(qiáng)指出：內(nèi)控制度要突出以提高經(jīng)營效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)流程梳理為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，并在執(zhí)行過程中不斷總結(jié)、完善和提高。企業(yè)要制訂內(nèi)控制度建設(shè)計(jì)劃方案送國資辦備案。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控建設(shè)工作過程應(yīng)遵循的步驟是：分析直屬國資公司本級及下屬子公司管理現(xiàn)狀；開展各管理層級的業(yè)務(wù)調(diào)研，全面梳理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，厘清各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)、崗位和責(zé)任，確定管控目標(biāo)、明確流程管控重點(diǎn)；識別管控風(fēng)險(xiǎn)，查找管理缺陷，有針對性地制訂內(nèi)控體系及相應(yīng)的制度。

三、立足企業(yè)實(shí)際，突出建設(shè)重點(diǎn)

企業(yè)要按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，從規(guī)范決策程序、業(yè)務(wù)流程再造、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理信息化等方面重點(diǎn)把控，并從實(shí)際出發(fā)，按照全員參與、注重實(shí)效的原則，抓好內(nèi)控建設(shè)。規(guī)范決策程序就是要完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，合理設(shè)置各類治理主體的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范決策程序。業(yè)務(wù)流程再造就是以企業(yè)績效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，全面梳理、整合、調(diào)整各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，查找經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)影響程度，編制風(fēng)險(xiǎn)分類與缺陷清單，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和控制要求，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)就是重點(diǎn)把握企業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、對外投資、物資采購、籌融資管理、對外擔(dān)保、基建管理、業(yè)務(wù)銷售、合同管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的流程再造，每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)操作環(huán)節(jié)全面進(jìn)行切割梳理，分別制訂內(nèi)控制度。內(nèi)控管理信息化就是推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)要同企業(yè)信息化建設(shè)同步考慮、融合對接，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行的信息化和痕跡化管理。

四、科學(xué)運(yùn)用控制方式

要不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)控制邊界清晰、企業(yè)對所屬子企業(yè)有效管控模式。經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉勁哲認(rèn)為：不相容職務(wù)分離控制就是對業(yè)務(wù)流程中涉及不相容職務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)施崗位分離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，并建立崗位定期輪崗制度。授權(quán)控制邊界清晰就是企業(yè)應(yīng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限范圍、審批程序，使崗位責(zé)任人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)學(xué)家文力在“一帶一路”國際合作高峰論壇上指出：企業(yè)對所屬子企業(yè)有效管控模式就是企業(yè)要增強(qiáng)對下屬企業(yè)的監(jiān)管責(zé)任意識，從有利于企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求出發(fā)，結(jié)合下屬子企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市委市政府、市國資委出臺的相關(guān)文件精神，設(shè)計(jì)不同的管控模式。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

要明確內(nèi)控建設(shè)主體責(zé)任、建立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子、明確管理體制。明確內(nèi)控建設(shè)主體責(zé)任就是企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)和有效實(shí)施，評價(jià)其有效性，并如實(shí)向市國資委、市國資辦上報(bào)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；企業(yè)監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常執(zhí)行。建立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子就是企業(yè)要建立以董事長為組長、相關(guān)人員參加的領(lǐng)導(dǎo)小組和以黨政辦（董事會(huì)辦公室）牽頭的臨時(shí)工作班子負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)工作。內(nèi)控制度建成后的日常監(jiān)督管理歸位到內(nèi)部審計(jì)部門（監(jiān)事會(huì)）。明確管理體制就是直屬國資公司負(fù)責(zé)本級和下屬全資、控股子企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。按照內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施與監(jiān)督評價(jià)職責(zé)相分離的原則，明確內(nèi)部審計(jì)牽頭負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評價(jià)工作。

六、加強(qiáng)督查考評，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行endprint

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制考評、加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查、按時(shí)報(bào)送評價(jià)報(bào)告。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制考評就是企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作頂層設(shè)計(jì)，要圍繞企業(yè)總體目標(biāo)分層設(shè)計(jì)，健全考評體系。企業(yè)要協(xié)調(diào)好集團(tuán)和下屬企業(yè)、共性和個(gè)性、控制和效率、監(jiān)督和執(zhí)行之間的關(guān)系，實(shí)施全員控制和全過程控制，把內(nèi)控工作考核納入內(nèi)部考評體系，在公司年度績效考核中強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)控的考核指標(biāo)及權(quán)重，與企業(yè)內(nèi)部考核、晉升、評比、獎(jiǎng)懲等掛鉤。加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析現(xiàn)有內(nèi)部控制管理的效率和效果，總結(jié)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗(yàn)和不足，并及時(shí)改進(jìn)和完善。監(jiān)事會(huì)（內(nèi)審部門）應(yīng)加強(qiáng)對董事會(huì)、經(jīng)營層在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，做到督查有力、反饋及時(shí)；涉及部門和所屬企業(yè)應(yīng)積極配合，對于內(nèi)控監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的工作缺陷和不足積極整改。按時(shí)報(bào)送評價(jià)報(bào)告就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)自2018年起，于每年4月底前向國資委、國資辦報(bào)送內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，同時(shí)抄送監(jiān)事會(huì)。市國資辦將把內(nèi)部控制的有效性作為董事會(huì)履職評估的重要內(nèi)容。市國資辦將采取多種形式，及時(shí)總結(jié)推廣企業(yè)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)。

七、指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理完善成本控制體系

要指導(dǎo)企業(yè)建立完善成本控制體系，堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，緊盯行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)，實(shí)行對標(biāo)管理，建立完善“四個(gè)制度”，即：建立成本管理制度做到成本控制有保證；建立成本核算制度做到成本計(jì)算清晰化；建立成本費(fèi)用的責(zé)任制度做到成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)責(zé)任主體；建立成本費(fèi)用的考核制度做到成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)有比較。實(shí)施目標(biāo)成本管理，落實(shí)控制指標(biāo)和具體要求，向內(nèi)層層分解到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任落實(shí)到人，并與其切身利益掛鉤，建立健全成本控制的激勵(lì)和約束機(jī)制，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。開展各環(huán)節(jié)目標(biāo)成本分析，進(jìn)行成本差異調(diào)查分析，及時(shí)糾正偏差，不斷完善成本控制體系。

八、狠抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)努力降成本增效益

要努力抓好技術(shù)改造，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化，努力保持適度規(guī)模生產(chǎn)，努力降低采購成本，努力降低能源消費(fèi)，努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

九、加強(qiáng)典型經(jīng)驗(yàn)總結(jié)推廣發(fā)揮引領(lǐng)示范

要加強(qiáng)政策的宣傳，在積極指導(dǎo)企業(yè)用好政策降成本的同時(shí)，認(rèn)真總結(jié)典型經(jīng)驗(yàn)，將在降成本工作中好的做法和先進(jìn)典型在各類媒介積極推廣，充分發(fā)揮引領(lǐng)示范作用，引導(dǎo)其他企業(yè)積極投身到降成本工作中來。

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作者簡介：羅紅梅（1975.05- ），女，漢族，四川樂至人，本科學(xué)歷，青島日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管，研究方向：財(cái)務(wù)管理endprint