企業(yè)財務內部控制研究

姚春艷

【摘 要】 企業(yè)財務內部控制是企業(yè)管理的心腹，企業(yè)運營效率、依法經營情況和信息額可靠性都與之息息相關。企業(yè)若要實現(xiàn)健康發(fā)展，需要在財務控制方面不斷研究完善制度，規(guī)避風險，從而使得企業(yè)的發(fā)展速度與存在的風險相持平，提高企業(yè)經營效益?，F(xiàn)如今，國際形勢千變萬化，要把握住發(fā)展機遇并且能夠頑強應對風險對于企業(yè)來說完善財務內部控制體系尤為重要。本文主要通過對企業(yè)內部控制的基本理論的概述，分析我國當前企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀，得出一些完善控制管理體系的方法，希望能幫助企業(yè)建立有效的財務內部控制。

【關鍵詞】企業(yè)財務；財務控制；內部控制

一、前言

在市場經濟中，建立并不斷完善企業(yè)內部財務控制體系都是至關重要的。合理有效的財務控制可以使企業(yè)提供持續(xù)鮮活的生命力，防止企業(yè)內部管理失控、財務信息失真、經濟犯罪等很多不良情況的發(fā)生，為財稅工作的順利進行都奠定了良好的基礎。

二、企業(yè)內部控制的基本理論

內部控制是指企業(yè)、單位為了有效益的進行業(yè)務活動，保證資產的安全性與完整性，防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正對錯誤的舞弊，保證會計方面資料的真實性、合法性制定實施的政策與程序?？傮w上內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、和控制程序。伴隨著控制理念在財務管理方面不斷發(fā)展，企業(yè)的經營、管理、實踐中都開始更加注重內部財務控制概念，企業(yè)加強對內部財務控制的的管理。內部財務控制指以政策、制度、計劃、或目標為依據(jù)，對財務活動進行約束、指導和干預，使之符合原定要求的管理過程。

三、企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀

1.國有企業(yè)財務內部控制中存在的問題

自20世紀末改革開放后我國國有企業(yè)才逐步發(fā)展起來，21世紀加入WTO后，為增強國際競爭力，不斷涌現(xiàn)出大量國內的優(yōu)秀企業(yè)，在發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了很多問題。預算管理是企業(yè)加強內部管理和控制中非常重要的一方面，但一些企業(yè)在預算管理方面沒有建立健全的管理體系，或空有方案而沒有實施行動，預算制度不健全或無人執(zhí)行。一些企業(yè)的內部資金管理過于集中，不同級的人難以分散使用，使得資金擱置或緊張，使用效率率低。對財務的掌控也僅靠銷量、成本、目標利潤幾個總體性的指標來分析，事前和事中缺乏對財務的控制。國有企業(yè)在我國企業(yè)集團占大多數(shù)，企業(yè)的目標不僅要使股東有盡可能多的收益還要考慮擴大就業(yè)、維護金融秩序和政治穩(wěn)定等一些問題，面對多方面的需求，很多企業(yè)就弱化了對財務的控制。許多企業(yè)內部的財務管理還是用以前的上報財務報表或口頭匯報的方式，這種方式很容易使財務信息失真，企業(yè)難以行我真實的財務動態(tài)，財務信息滯后，控制效率?？梢钥闯鑫覈呢攧諆炔靠刂埔廊淮嬖诖罅繂栴}，需要及時改進。

2.企業(yè)財務內部控制存在問題的原因

受計劃經濟體制的制約和影響，我國的會計工作者的主要工作在于算賬、報賬，沒能有效適應市場經濟的轉變，不夠重視監(jiān)督管理等職能，也沒有達到保證信息真實有效性的水平，甚至存在助紂為虐，與違法亂紀者共同歪曲財務信息，損害集體利益。可見當前存在會計的素質水平低下問題。此外，我國的會計信息加工多在封閉狀態(tài)下進行，會計信息提供和接受的兩邊存在不對稱的財務關系，接受方只能采用不真實的財務信息，在多方面都存在錯誤安排，弱化了財務監(jiān)督，給不法分子留下了作亂的機會。此外，我國企業(yè)內部財務控制活動的進行中，考核獎懲不夠嚴格完善，考察依據(jù)也不夠全面，沒有對員工起到有效的激勵作用。

四、企業(yè)內部財務控制的基本方法

1.組織結構控制法

組織結構是一個企業(yè)單位內部的機構設置，也是企業(yè)的其責任與權力分配的方式，將指揮與協(xié)調結合，一個完善的組織結構自帶一定的控制職能。實現(xiàn)整體目標是一個企業(yè)經營的最終目標，企業(yè)組織結構建設的效果直接影響著企業(yè)的經營控制成果。但組織結構只是給企業(yè)的經營運作與控制提供一個合理的框架，企業(yè)員工才是實質上進行這些工作的人。所以，企業(yè)要合理的劃分管理層次，將員工合理分層，各負其責，上級下達命令，指揮、監(jiān)督下級，并委任權利給下級，而下級要對上級負責，執(zhí)行上級的命令，向上級匯報工作情況。如此的關系使得關系形成逐級分工、逐級控制、逐級負責的體系，能夠達到有效組織結構控制。

2.授權與批準控制法

授權管理通過授權通知書來明確授權事項及使用資金限額。本質上就是要對在授權范圍內的行為給予充分的信任，但只要是對授權之外的行為變不予認可。這樣的方式能夠有效的將每項經濟業(yè)務活動須經過適當?shù)氖跈嗯鷾?，以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或做假賬?？茖W、合理的內部財務控制要求企業(yè)員工在執(zhí)行每一項經濟業(yè)務時都須經過適當?shù)氖跈?，或是一般授權，或是特定授權。因此，要嚴格選擇授權者，企業(yè)所有不經合法授權的人員都不能行使批準權，不可隨意越權授權和越權執(zhí)行有關的權力。

3.財產保全控制法

財產保全控制是為了對實物資產的安全完整而進行的控制，是一種附加的實物保護制度。對與實物資產的接觸的人員進行嚴格控制，也就是限制接近。經過授權批準的人才被許可接觸資產。不只是對資產本身的直接接觸，通過文件批準對資產使用和分配的間接接觸也需要被限定。此外，要定期進行資產盤點并將結果與會計記錄進行比較，保障能夠會計記錄核對一致，從而保護資產安全。

五、結語

通過對企業(yè)內部控制的進一步理解，了解了我國當前企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀可見，可以看到，內部財務控制是企業(yè)長期發(fā)展的必要關鍵。有效的進行內部財務控制，能夠減少疏忽、錯誤和違法亂紀等行為，使企業(yè)得以長久的健康發(fā)展。如何將內部財務控制的規(guī)范、有效的實施，也是企業(yè)經營成敗的關鍵。文中提出了一些有效進行財務內部控制的方法有較強的可行性。企業(yè)在發(fā)展中還會不斷出現(xiàn)問題，需要及時發(fā)現(xiàn)并不斷完善，使得我國企業(yè)能夠長久發(fā)展。

參考文獻：

[1] 陳玉.中小企業(yè)會計內部控制研究[J].全國商情（理論研究）2016（7）：21-22.

[2] 陸戎.我國企業(yè)會計內部控制研究[J].商，2016（12） ：139.endprint