房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策

李寒冰　吳菁菁

【摘要】國民經(jīng)濟的不斷進步，使房地產(chǎn)行業(yè)取得顯著成效。因為房地產(chǎn)行業(yè)與人們生活需求密切相關(guān)，同時也是我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在房地產(chǎn)行業(yè)高速發(fā)展下，房地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)部控制成為當(dāng)前重要研究話辦題，只有對各類風(fēng)險進行有效防范與應(yīng)對，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟水平的提升，從而為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展起到促進作用。所以，文章首先進行房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控的分析，其次進行現(xiàn)存問題、內(nèi)控體系構(gòu)建原則的分別研究，最后提出相關(guān)解決對策。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 會計內(nèi)控 問題 對策

近幾年，伴隨我國經(jīng)濟發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展重要產(chǎn)業(yè)，并呈現(xiàn)良好發(fā)展趨勢。由于房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)具有周期長和成本高等特點，使其控制風(fēng)險相對較高，只有對其資金進行高效管理，才能避免發(fā)生任何問題。因此，在企業(yè)管理工作中，對會計內(nèi)部控制予以高度重視，能夠使其更好適應(yīng)競爭市場，同時實現(xiàn)降低企業(yè)運行成本的目的，以獲取最高經(jīng)濟效益，為房地產(chǎn)企業(yè)更好發(fā)展提供有力保障。

一、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控分析

根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟管理理論發(fā)現(xiàn)，會計內(nèi)控主要是指：企業(yè)會計人員、組織主體若要達到財務(wù)目標(biāo)，需要對會計信息予以高效運用，利用財務(wù)制度與財務(wù)目標(biāo)等措施，對企業(yè)財務(wù)活動、資金運動的規(guī)劃和監(jiān)督進行管理，屬于企業(yè)重要工作內(nèi)容。

就房地產(chǎn)企業(yè)而言，會計內(nèi)控主要是為了保證財產(chǎn)物質(zhì)安全，并具有完整性特點，確保企業(yè)會計信息更加真實與可靠，使其經(jīng)濟活動具有較高合法性特點。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)進行會計內(nèi)部控制，還能對企業(yè)會計活動或經(jīng)濟財務(wù)予以約束，屬于提高企業(yè)管理與經(jīng)營效率的重要手段，同時也是企業(yè)管理主要環(huán)節(jié)與基本職能。而房地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)控主要包括以下幾點：批準(zhǔn)授權(quán)的控制；會計信息與經(jīng)費收支的控制；業(yè)務(wù)記錄和財產(chǎn)物質(zhì)的有效控制等。由此可見，會計內(nèi)控重點是進行財務(wù)風(fēng)險的識別評估和防范，通過對程序流程、相關(guān)機制的優(yōu)化，使其具有針對性與目標(biāo)性特征，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）管理意識較差，管理制度存在漏洞

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，工程項目的考核過程中，通常僅對項目質(zhì)量與安全予以考慮，并未認(rèn)識到項目資金的調(diào)撥是否滿足相應(yīng)需求。因為項目資金進行管理時，其考核制度尚未健全，使企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)項目資金隨意使用的情況，最終造成資金利用率的不斷下降，使其資金成本持續(xù)增加。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)此類現(xiàn)象時，除了會加大項目整體風(fēng)險之外，還會發(fā)生嚴(yán)重資源浪費情況。若是未對資金的預(yù)算管理進行落實，則會造成資金負(fù)債缺少合理性，最終出現(xiàn)融資成本的增加。

（二）未對會計內(nèi)控予以重視

一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)主要是以中小型企業(yè)為主，在進行會計管理時，普遍處于相對比較落后階段，其原因為：在企業(yè)的決策層中，經(jīng)常呈現(xiàn)“重經(jīng)營與輕管理”局面，使管理力度逐層減弱，從而造成管理效率的不斷下降。另外，企業(yè)存在的錯誤理念，即財務(wù)內(nèi)控屬于財務(wù)管理單位工作，并未將會計內(nèi)控作為經(jīng)營管理重點，致使該項工作的開展受到嚴(yán)重阻礙。

（三）會計人員綜合素質(zhì)較差

大部分民營企業(yè)均會發(fā)生人才流失問題，尤其是部分效益較差企業(yè)，在缺乏人才和人才需求的基礎(chǔ)上，仍然存在人才不斷流失的情況。在對其原因進行分析發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)不能向會計人員營造良好發(fā)展空間，使其個人價值無法得到具體展現(xiàn)，極易造成以上問題的存在。與此同時，在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中，財務(wù)管理工作人員與管理者通常存在親戚關(guān)系，不僅專業(yè)素質(zhì)較低，而且普遍缺少相應(yīng)財務(wù)管理工作經(jīng)驗，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)控工作受到不利影響。

（四）各部門缺少有效溝通

以我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，會計職能往往作用于報算賬與財務(wù)報表的編制等，當(dāng)企業(yè)財務(wù)運作過程缺少相應(yīng)控制措施，會計信息則會成為對外提供公共產(chǎn)品，若是企業(yè)沒有提供有效會計信息，財務(wù)部門可能會閉門做賬，很難與其他部門進行有效溝通，使企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。

三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系的原則

基于目前經(jīng)濟建設(shè)情況，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要發(fā)展手段，加大會計內(nèi)控和管理顯得至關(guān)重要，當(dāng)進行會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)建時，應(yīng)該嚴(yán)格按照以下原則進行：第一，合法性和適應(yīng)性。企業(yè)進行內(nèi)控體系構(gòu)建時，需要嚴(yán)格按照法律規(guī)章和方針進行，同時對財務(wù)活動特點與要素予以展現(xiàn)，結(jié)合項目開發(fā)情況和管理要求，對其進行不斷優(yōu)化與改進，以便于適應(yīng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境。第二，制衡性和發(fā)展性。在滿足企業(yè)會計內(nèi)控要求的基礎(chǔ)上，對財務(wù)活動職責(zé)予以明確，以達到相互制約和監(jiān)督的目的，保證內(nèi)控監(jiān)管的智能劃分具有獨立性，同時促進房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。第三，整體性和協(xié)調(diào)性。在房地產(chǎn)企業(yè)進行會計內(nèi)控時，通常會涉及財務(wù)活動各領(lǐng)域，需要在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，將其滲透至企業(yè)財務(wù)決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)內(nèi)控管理可以協(xié)調(diào)發(fā)展。第四，經(jīng)濟性和實效性。在構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該對其經(jīng)濟性和實效性進行全面分析，只有在實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)基礎(chǔ)上，才能保證企業(yè)成本和效益得到有效控制。

四、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制對策

（一）強化會計內(nèi)控人員綜合能力

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身情況，對監(jiān)管制度進行科學(xué)制定，能夠?qū)崿F(xiàn)控制工作具體落實，具體措施包括：首先，企業(yè)應(yīng)該針對財務(wù)管理人員予以技能培訓(xùn)、考核，保證工作團隊整體質(zhì)量。其次，對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來講，會計內(nèi)控需要在監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上進行，避免工作無法得到具體實施，使其出現(xiàn)一系列問題，因此，對企業(yè)會計的內(nèi)部審計予以重視，可以保證資金具有安全性特點，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）考核激勵體系的構(gòu)建

企業(yè)進行會計控制時，需要將內(nèi)部審計作為工作重點，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和特點，對審計監(jiān)管體系予以構(gòu)建和完善，確保企業(yè)內(nèi)部控制具有高效性特點。因此，企業(yè)會計內(nèi)控屬于多個部門相互配合進行，并和企業(yè)各人員密切相關(guān)，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，不僅需要強化管理層經(jīng)營意識，使其更好維護企業(yè)各項制度，避免出現(xiàn)不法行為，而且還應(yīng)向員工提供更多發(fā)展機會，使財務(wù)人員具有較高綜合素質(zhì)，在熟悉掌握稅務(wù)法規(guī)與會計準(zhǔn)則的同時，還應(yīng)對房地產(chǎn)相關(guān)知識內(nèi)容予以全面了解。當(dāng)考核制度進行制定時，員工可以通過自我暗示和獎罰分明等，以發(fā)揮各制度重要作用。endprint

（三）會計內(nèi)控制度的完善

在當(dāng)前環(huán)境背景下，企業(yè)的資金緊張情況屬于行業(yè)發(fā)展主要特點，而損益類與資金類進行預(yù)算管控結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，不僅需要進行數(shù)據(jù)編制與對比，還應(yīng)將預(yù)算作為經(jīng)營行為重要導(dǎo)向，以便于做出相應(yīng)決策，從而實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的目的。因此，將預(yù)算作為核心，一方面應(yīng)該加強預(yù)算權(quán)威性，使其風(fēng)險得到有效控制，另一方面，因為預(yù)算自身具有風(fēng)險應(yīng)變能力，同時也是對預(yù)算管理價值、可操作性的主要展現(xiàn)，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要對會計內(nèi)控制度進行科學(xué)構(gòu)建，同時進行不斷優(yōu)化和完善，以實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險動態(tài)管理，確保預(yù)算數(shù)據(jù)采集與采信工作的高效進行。

（四）動態(tài)管理體系的構(gòu)建

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程，其會計核算具有一定特殊性，即會計收入的確認(rèn)比較滯后，而對稅收收入進行確認(rèn)時，屬于提前狀態(tài)。因此，愜意通常需要通過預(yù)售和工程決算等環(huán)節(jié)，由預(yù)售款至預(yù)收賬款，再到會計收入的確定，整個過程所需時間較長，使企業(yè)會計收入的確定呈現(xiàn)滯后性。除此之外，因為房產(chǎn)行業(yè)的會計收入與工程成本進行確認(rèn)與決算時，因其滯后性特點，造成利潤表的數(shù)據(jù)經(jīng)常失真，即缺少時效性特點。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要構(gòu)建動態(tài)管理體系，通過會計內(nèi)部控制的具體落實，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展起到促進作用。

（五）強化員工風(fēng)險意識

伴隨房產(chǎn)市場的發(fā)展，只有保證房企風(fēng)險意識得到全面提升，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險管理體系，以及風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，才能保證房產(chǎn)企業(yè)的更好發(fā)展。為了實現(xiàn)該項目標(biāo)，應(yīng)該將強化員工風(fēng)險意識作為重點，通過相關(guān)措施的落實，使其真正意識到企業(yè)會計內(nèi)控的重要性。

從本質(zhì)上講，房地產(chǎn)企業(yè)進行會計內(nèi)部控制，同時也是企業(yè)內(nèi)部問題的主要表現(xiàn)，產(chǎn)生效果主要赫爾企業(yè)自身情況相關(guān)。然而，以當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)實際情況發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力較弱，使其實施過程存在一系列問題，對此，相關(guān)部門需要通過相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)構(gòu)建快捷內(nèi)控體系，并進行控制制度不斷優(yōu)化和完善，只有對當(dāng)前會計內(nèi)控現(xiàn)狀予以改善，才能促進房地產(chǎn)企業(yè)的更好發(fā)展，使其維持良性運行的狀態(tài)。

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作者簡介：李寒冰（1990-）女、漢、江西九江人、助教、碩士，研究方向：財務(wù)會計；吳菁菁（1983-）女、漢、江西九江人、講師、碩士，研究方向：會計與審計。endprint