實(shí)施長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略的稅收政策及配套措施研究
——基于上游地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的分析

◆周洪波

實(shí)施長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略的稅收政策及配套措施研究
——基于上游地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的分析

◆周洪波

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略是我國(guó)推進(jìn)區(qū)域平衡發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，其中長(zhǎng)江上游地區(qū)的發(fā)展面臨落實(shí)環(huán)境保護(hù)、扶貧攻堅(jiān)、協(xié)調(diào)發(fā)展、民族團(tuán)結(jié)等多重任務(wù)，亟須通過(guò)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式來(lái)達(dá)成。文章立足于國(guó)家《創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)方案》，從長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)要素分析入手，突出當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展比較優(yōu)勢(shì)，對(duì)其相應(yīng)的稅收政策及配套措施展開分析研究，力爭(zhēng)構(gòu)建起適應(yīng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展戰(zhàn)略的制度優(yōu)勢(shì)，助推經(jīng)濟(jì)要素集聚，實(shí)現(xiàn)上游地區(qū)跨越式發(fā)展以及上中下游地區(qū)融合發(fā)展。

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶戰(zhàn)略；產(chǎn)業(yè)布局；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；稅收政策

本文立足于長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略11個(gè)省份，綜合考慮財(cái)稅性質(zhì)的研究視角以及數(shù)據(jù)可比性等因素，確定重慶、四川、貴州、云南為上游地區(qū)；湖北、湖南、安徽和江西為中游地區(qū)；江蘇、浙江和上海為下游地區(qū)，三大板塊既有聯(lián)系也有區(qū)別，既有競(jìng)爭(zhēng)也有合作。本文著重研究上游地區(qū)落實(shí)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略的稅收政策及配套措施。

一、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)要素及支柱產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀分析

（一）促進(jìn)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)發(fā)展的戰(zhàn)略意義

長(zhǎng)江流域是世界上人口最多、產(chǎn)業(yè)規(guī)模最大、城市體系最為完整的流域。①《習(xí)近平總書記2016年1月5日在重慶召開推動(dòng)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展座談會(huì)上的講話》，《新華每日電訊》，2016年1月8日。

表1 2015年上游地區(qū)在整個(gè)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶中的基本格局②

由表可見，占長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶1/2面積，1/3人口的上游地區(qū)，GDP僅占整個(gè)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的1/5強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)比重嚴(yán)重失衡。實(shí)施長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶戰(zhàn)略，對(duì)上游地區(qū)落實(shí)環(huán)境保護(hù)、推動(dòng)扶貧攻堅(jiān)、促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展和鞏固民族團(tuán)結(jié)而言意義重大。

（二）長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)要素分析

按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，本文將影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要素歸類為“4個(gè)輪子”，即資源、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)。

1.資源現(xiàn)狀

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)的生物資源、水資源、土地資源、旅游資源以及礦產(chǎn)資源都具有突出優(yōu)勢(shì)。

表2 2014年分地區(qū)主要能源、黑色金屬礦產(chǎn)基礎(chǔ)儲(chǔ)量①

由表可見，資源稟賦是上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽略的重要優(yōu)勢(shì)所在。

2.勞動(dòng)力現(xiàn)狀

（1）人力構(gòu)成

截止2015年末，上游地區(qū)人口19,492萬(wàn)，占長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶人口的32.7%。從流動(dòng)人口來(lái)看，重慶、四川、貴州等省份均是勞動(dòng)力輸出大省，均位列2015年全國(guó)春運(yùn)搶票十大終點(diǎn)省份。②《360首推“中國(guó)人還鄉(xiāng)地圖”大數(shù)據(jù)讓你透過(guò)車票看中國(guó)》，中國(guó)新聞網(wǎng)，2014年12月16日。

（2）人工成本

表3 2014年分地區(qū)城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資③

從勞動(dòng)力成本來(lái)看，上游地區(qū)城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資遠(yuǎn)低于下游發(fā)達(dá)地區(qū)，但略高于中游地區(qū)。

（3）教育程度

表4 2014年分地區(qū)受教育程度人口分析表④（抽樣人數(shù)）

下游地區(qū)123,719 82,730 69 31全國(guó)1,049,090 751,545 72 28

從教育水平看，上游地區(qū)的平均受教育水平低于中下游地區(qū)，也間接印證了是以普通勞動(dòng)力資源為主。

3.資本狀況

（1）一般公共預(yù)算收入

表5 2014年分地區(qū)地方財(cái)政收入情況①單位：億元

由表可見，上游地區(qū)一般公共預(yù)算收入占比不到長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的1/4，明顯弱于中下游地區(qū)，且非稅收入占比偏高，反映出地方財(cái)政收入穩(wěn)定性較差。

（2）全社會(huì)固定資產(chǎn)投資

上游地區(qū)的整體投資規(guī)模相對(duì)較小，存在明顯弱勢(shì)的投資項(xiàng)目是金融業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，且中上游地區(qū)具有產(chǎn)業(yè)同質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)的隱憂。

（3）交通狀況

上游地區(qū)交通具有一定基礎(chǔ)，但考慮到上游面積占長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的55.4%，鐵路、內(nèi)河航道乃至公路里程的占比仍然有極大的提升空間。

4.技術(shù)現(xiàn)狀

表6 上游地區(qū)各省市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研究與試驗(yàn)發(fā)展活動(dòng)（R&D）及專利情況

參照分地區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研究與試驗(yàn)發(fā)展活動(dòng)及專利情況等重要技術(shù)指標(biāo)來(lái)看，上游地區(qū)技術(shù)水平嚴(yán)重落后于中下游地區(qū)，且差距巨大；上游4省市內(nèi)部，川渝地區(qū)要大大強(qiáng)于云貴地區(qū)。

（三）長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀分析

立足于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“4個(gè)輪子”，上游地區(qū)發(fā)展出了具有本地特征的產(chǎn)業(yè)格局。

表7 長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)各省市支柱產(chǎn)業(yè)格局②

裝備行業(yè)汽車制造業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)生物資源開發(fā)創(chuàng)業(yè)產(chǎn)業(yè)消費(fèi)品行業(yè)能源電力業(yè)煙草制品業(yè)礦產(chǎn)業(yè)材料行業(yè)航空航天業(yè)旅游業(yè)旅游業(yè)能源工業(yè)釩鈦鋼鐵業(yè)礦產(chǎn)業(yè)文化產(chǎn)業(yè)化醫(yī)行業(yè)電子信息產(chǎn)業(yè)化醫(yī)行業(yè)

由表可見，長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)已發(fā)展出具有一定比較優(yōu)勢(shì)的支柱產(chǎn)業(yè)，但從產(chǎn)業(yè)布局現(xiàn)狀上可見，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比較大，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)不強(qiáng)、中低端產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高，而且上游4省市區(qū)域內(nèi)部發(fā)展不平衡，川渝兩省市的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)相對(duì)更優(yōu)。

二、支持長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)發(fā)展的稅收政策取向

（一）制定支持長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收政策基本原則

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略是跨越了西部、中部、東部3大區(qū)域板塊，以流域經(jīng)濟(jì)為紐帶串聯(lián)起來(lái)的一次促進(jìn)跨區(qū)域協(xié)同發(fā)展的大膽嘗試。從以往支持區(qū)域發(fā)展的稅收政策來(lái)看，對(duì)東部沿海提出了劃定若干特區(qū)以靈活降稅為主的稅收優(yōu)惠；對(duì)西部大開發(fā)提出了以降低企業(yè)所得稅為主的稅收優(yōu)惠；對(duì)東北老工業(yè)基地提出了以擴(kuò)大抵扣內(nèi)容為主的稅收優(yōu)惠。從執(zhí)行效果來(lái)看，對(duì)東部沿海地區(qū)發(fā)展發(fā)揮的作用最大，西部地區(qū)次之，東北地區(qū)則效果不佳。有三大問(wèn)題值得關(guān)注：一是稅收政策過(guò)于偏重地域因素，且各地優(yōu)惠調(diào)節(jié)力度不一，過(guò)度偏向東部地區(qū)，其結(jié)果是惡化了區(qū)域間的不平衡；二是以往的稅收政策產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明，不能體現(xiàn)區(qū)域發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，造成了各地產(chǎn)業(yè)趨同，同質(zhì)化惡性競(jìng)爭(zhēng)；三是忽略了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展要素的分析，喪失了建立在區(qū)域比較優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上的落實(shí)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)布局的契機(jī)，造成了“以短搏長(zhǎng)”的資源錯(cuò)配。

基于此，本文認(rèn)為，上游地區(qū)，乃至整個(gè)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展，制定稅收政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持三大原則：一是稅收政策要跟區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策密切相關(guān)，樹立鮮明的產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，即“以支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展為主”；二是稅收政策要適度跟重點(diǎn)區(qū)域結(jié)合，建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展要素集聚區(qū)域之上，即“以推動(dòng)地域優(yōu)惠為輔”；三是特定產(chǎn)業(yè)政策要建立在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較優(yōu)勢(shì)之上，落實(shí)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)布局，防止同質(zhì)化惡性競(jìng)爭(zhēng)，即“著力發(fā)揮地區(qū)比較優(yōu)勢(shì)”。

（二）推動(dòng)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)發(fā)展的稅收政策支撐體系

那么，如何確保我們構(gòu)建的稅收政策支撐體系符合上述制定稅收政策的三大原則呢？2016年3月，國(guó)家發(fā)展改革委、科技部、工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)《長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)方案》（以下簡(jiǎn)稱《升級(jí)方案》），提出要結(jié)合長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶資源稟賦條件、生態(tài)環(huán)境容量和主體功能定位等因素，落實(shí)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型任務(wù)。這是構(gòu)建長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略相應(yīng)稅收政策支撐體系的重要依據(jù)。

結(jié)合升級(jí)方案，綜合長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)要素和產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，構(gòu)建其稅收政策支撐體系需要著重關(guān)注工業(yè)、農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、信息化、城市化等5個(gè)維度。

1.確立重點(diǎn)打造工業(yè)新優(yōu)勢(shì)。一是要著力改造提升傳統(tǒng)工業(yè)，重點(diǎn)是鋼鐵產(chǎn)業(yè)、有色金屬產(chǎn)業(yè)和石化產(chǎn)業(yè)等3大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)；二是要奠定新興工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，重點(diǎn)是發(fā)展高端裝備制造業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)等4個(gè)具有比較優(yōu)勢(shì)的新興產(chǎn)業(yè)。

2.結(jié)合定位優(yōu)化產(chǎn)業(yè)新布局。上游地區(qū)可立足以下兩大區(qū)域重點(diǎn)發(fā)展15個(gè)產(chǎn)業(yè)集群：

（1）依托川渝自貿(mào)區(qū)，打造“成都—重慶”連片經(jīng)濟(jì)圈。依托這一連片經(jīng)濟(jì)區(qū)設(shè)立稅收優(yōu)惠特區(qū)，重點(diǎn)鼓勵(lì)新型平板顯示、集成電路、先進(jìn)軌道交通裝備、汽車制造和電子商務(wù)等5大重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，推動(dòng)打造研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)集群、現(xiàn)代金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)集群、新能源裝備產(chǎn)業(yè)集群和航空航天產(chǎn)業(yè)集群等6大新興產(chǎn)業(yè)集群。

（2）立足整個(gè)上游地區(qū)城市，以重慶、成都、昆明、貴陽(yáng)為中心推進(jìn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集聚，培育4大新興產(chǎn)業(yè)集群，即生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群、檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群、軟件和信息技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群、新材料產(chǎn)業(yè)集群。

3.突出特色打造新興服務(wù)業(yè)。培育、提升上游地區(qū)具有比較優(yōu)勢(shì)的新興現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是構(gòu)建稅收支撐體系的重要內(nèi)容，也是推動(dòng)“共抓大保護(hù)，不搞大開發(fā)”政策取向?qū)嵸|(zhì)性落地的重要產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。

4.改革優(yōu)先助推農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化。一是要加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展綠色農(nóng)業(yè)、特色農(nóng)業(yè)和品牌農(nóng)業(yè)；二是要加快推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系。

5.加大投入確保同步信息化。實(shí)現(xiàn)與中下游信息化的均勢(shì)推進(jìn)，一要著眼于新一代信息技術(shù)的發(fā)展，二要著眼于信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

三、推進(jìn)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)稅收政策及配套措施

歸納來(lái)看，上游地區(qū)稅收政策及配套措施的目標(biāo)為：以推進(jìn)生態(tài)型工業(yè)和新型城鎮(zhèn)化建設(shè)為核心，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)升級(jí)為重點(diǎn)，以跟進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和信息化布局為次重點(diǎn)，協(xié)調(diào)好長(zhǎng)期利益與短期利益的關(guān)系，在確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的前提下穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)“騰籠換鳥”。

（一）打造生態(tài)型工業(yè)稅收政策及配套措施

1.鼓勵(lì)改造提升傳統(tǒng)工業(yè)稅收政策及配套措施。

（1）推進(jìn)資源產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種改革。目前資源衍生稅收沒(méi)能很好地體現(xiàn)上游地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)，究其原因在于兩點(diǎn)：一是資源價(jià)格長(zhǎng)期偏低，僅反映了資源開發(fā)成本，不能全面反映包括環(huán)境保護(hù)等成本在內(nèi)的真實(shí)成本；二是地方對(duì)資源類稅收管理權(quán)限不夠。

因此，要推動(dòng)資源類稅收尤其是資源稅改革，要突出三點(diǎn)：一是推進(jìn)資源價(jià)格市場(chǎng)化改革，全面反映資源開發(fā)成本、環(huán)境破壞成本和安全生產(chǎn)成本，尤其要注重體現(xiàn)市場(chǎng)供求關(guān)系下的資源稀缺程度，反映真實(shí)價(jià)格；二是推動(dòng)資源類稅種改革，一方面提高資源稅稅率，同時(shí)研究資源類稅收返還，立足持久長(zhǎng)效，引導(dǎo)資源良性開發(fā)；三是中央對(duì)地方資源稅管理適度放權(quán)，增加地方管理資源開發(fā)的權(quán)限，著重考核問(wèn)責(zé)。

總之，資源豐富的上游地區(qū)，其資源產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)必須更加突出地租補(bǔ)償、生態(tài)補(bǔ)償、可持續(xù)發(fā)展和地區(qū)經(jīng)濟(jì)效益。

（2）引導(dǎo)符合環(huán)保指標(biāo)資源開發(fā)。在確?？沙掷m(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，對(duì)上游地區(qū)開發(fā)鐵礦、有色金屬礦產(chǎn)和頁(yè)巖氣等石化資源的企業(yè)，在符合嚴(yán)格的環(huán)保指標(biāo)前提下，可考慮給予2—3年減免增值稅的優(yōu)惠，以確保企業(yè)有動(dòng)力和資金推動(dòng)生態(tài)環(huán)保型工藝改造。同時(shí)，對(duì)采用新一代信息技術(shù)的鋼鐵企業(yè)、采用先進(jìn)深加工技術(shù)的有色金屬企業(yè)、延伸發(fā)展高端產(chǎn)品的石化企業(yè)，可給予免征企業(yè)所得稅3—5年的稅收優(yōu)惠。

2.奠定新興工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)稅收政策及配套措施。中央對(duì)上游地區(qū)生態(tài)工業(yè)的動(dòng)能轉(zhuǎn)換提出了高端裝備制造業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)等4大新興工業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

（1）實(shí)行新辦企業(yè)優(yōu)惠。對(duì)涉及4大新興工業(yè)的新辦企業(yè)，予以暫免征收所得稅稅收優(yōu)惠?？蓞⒄铡皟擅馊郎p半”政策，即自經(jīng)營(yíng)之日起，1—2年免征所得稅，3—5年減半征收所得稅。同時(shí)，對(duì)凡是4大新興工業(yè)范圍內(nèi)的企業(yè)，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在達(dá)到產(chǎn)業(yè)領(lǐng)先技術(shù)應(yīng)用指標(biāo)或開發(fā)出新興高端產(chǎn)品之日起，給予1—2年增值稅稅收減免優(yōu)惠。

（2）擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠方式。在上述年限之外，適應(yīng)4大新興工業(yè)特點(diǎn)，可研究加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、機(jī)器設(shè)備加速折舊等優(yōu)惠力度。對(duì)4大新興工業(yè)相關(guān)企業(yè)的高端科技人員免征個(gè)人所得稅。同時(shí)實(shí)施投資抵免政策，即對(duì)投資費(fèi)用，在項(xiàng)目投產(chǎn)后進(jìn)行一定程度的稅收減免，以保證投資者能夠較快實(shí)現(xiàn)資本回收，從而達(dá)到鼓勵(lì)投資的目的。此外，地方還可研究給予一定的配套財(cái)政資金扶持，提供融資擔(dān)保，擴(kuò)大企業(yè)融資能力。

（3）鼓勵(lì)4大新興工業(yè)類高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對(duì)屬于4大新興工業(yè)的企業(yè)，認(rèn)定可享受現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。對(duì)能夠?qū)⒖蒲袃?yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)在稅收方面給予更加優(yōu)惠的待遇，免征2—3年的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等地方稅種。允許對(duì)使用的先進(jìn)設(shè)備或?qū)９┭芯块_發(fā)使用的設(shè)備、建筑物，提高折舊率或折舊扣除率，提高資金使用效率。對(duì)企業(yè)改擴(kuò)建，做大做強(qiáng)過(guò)程中產(chǎn)生的投資，退還再投資部分繳納的相關(guān)稅收，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)的稅收優(yōu)惠。以上稅收優(yōu)惠造成的地方收入差額由中央財(cái)政統(tǒng)一補(bǔ)貼。

（二）促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化稅收政策及配套措施

依據(jù)上述兩個(gè)區(qū)域各自范圍，就以上15個(gè)產(chǎn)業(yè)集群實(shí)施以下優(yōu)惠政策，促進(jìn)資本、技術(shù)、勞動(dòng)力等經(jīng)濟(jì)要素的集聚，具體而言：

1.鼓勵(lì)大中型企業(yè)發(fā)展。以5大重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)集群為準(zhǔn)，對(duì)成渝經(jīng)濟(jì)圈現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)規(guī)劃內(nèi)的大中型企業(yè)，給予重點(diǎn)稅收優(yōu)惠。例如稅收返還，給予一定時(shí)期的減免，制定財(cái)政補(bǔ)貼等相關(guān)配套政策。

2.鼓勵(lì)中小企業(yè)、微型企業(yè)的發(fā)展。以產(chǎn)業(yè)規(guī)劃中10個(gè)新興產(chǎn)業(yè)集群為準(zhǔn)，對(duì)成渝經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)的6個(gè)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)和整個(gè)上游地區(qū)的4個(gè)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，給予專項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

3.制定高端人才稅收及配套優(yōu)惠政策。對(duì)上述15個(gè)產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃范圍內(nèi)的高端人才，減免個(gè)人所得稅；提高企業(yè)R&D支出的稅前扣除比例，對(duì)高新技術(shù)人才的工資作為R&D支出，應(yīng)在研究成果達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，給予一定比例甚至全額的稅前列支。同時(shí)，重視高端人才，制定住房補(bǔ)助、工資待遇、事業(yè)平臺(tái)等相關(guān)配套優(yōu)惠政策，推出本土人才培養(yǎng)和外來(lái)人才引進(jìn)雙重舉措，推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)人力資源布局。

4.鼓勵(lì)提高普通勞動(dòng)力素質(zhì)的優(yōu)惠政策。對(duì)上述15個(gè)產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)就業(yè)的普通勞動(dòng)力，鼓勵(lì)以企業(yè)需求為主，以職業(yè)學(xué)校為依托，進(jìn)行專門的崗前培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)，并通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等方式，依據(jù)培訓(xùn)人數(shù)比例和就業(yè)比例給予不同程度的政策優(yōu)惠。

5.鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和資本積累的優(yōu)惠政策。對(duì)引進(jìn)上述15個(gè)產(chǎn)業(yè)集群范圍內(nèi)的先進(jìn)技術(shù)，并實(shí)際應(yīng)用取得成效的企業(yè)，給予投資抵免；對(duì)投資新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資本，給予免征稅費(fèi)的優(yōu)惠待遇。同時(shí)，研究地方財(cái)政項(xiàng)目資金等配套使用措施，增加對(duì)15個(gè)產(chǎn)業(yè)集群的財(cái)政扶持力度。

（三）提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策及配套措施

1.確立重點(diǎn)優(yōu)惠行業(yè)。結(jié)合上游地區(qū)特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)醫(yī)藥研發(fā)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、商務(wù)會(huì)展業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，以及健康服務(wù)業(yè)、文化旅游業(yè)等生活性服務(wù)業(yè)，給予稅收優(yōu)惠。

2.加大稅收優(yōu)惠力度。對(duì)上述范圍的服務(wù)業(yè)，增加企業(yè)在科技研發(fā)費(fèi)用扣除、加速折舊、稅率優(yōu)惠、提取科研準(zhǔn)備金等方面的優(yōu)惠力度，實(shí)行更加優(yōu)惠的延期繳納、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等優(yōu)惠政策。

3.探索差異化行業(yè)優(yōu)惠方式?，F(xiàn)代物流業(yè)，針對(duì)其固定資產(chǎn)投入大的特點(diǎn)，允許現(xiàn)代物流企業(yè)按照本年比上年新增企業(yè)所得稅的一定比例設(shè)置“企業(yè)技術(shù)革新基金”，并準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。醫(yī)藥研發(fā)業(yè)，對(duì)研發(fā)周期較長(zhǎng)、成功率較低但成功后能夠產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的醫(yī)藥技術(shù)給予重點(diǎn)支持。健康服務(wù)業(yè)用水、用電、用氣、用熱等方面實(shí)行優(yōu)惠價(jià)格；文化旅游業(yè)減半征收增值稅，實(shí)行即征即退等政策；允許上游地區(qū)的金融保險(xiǎn)業(yè)、商務(wù)會(huì)展業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入的一定比例提取投資準(zhǔn)備金，并準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。

（四）推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收政策及配套措施

以土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)制度改革為主要引導(dǎo)，以具體的稅收優(yōu)惠政策為輔助動(dòng)力，加速推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。立足農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革，把農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的依法有償轉(zhuǎn)讓作為當(dāng)前深化農(nóng)村改革的突破口；立足農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的保護(hù)，研究稅收優(yōu)惠促進(jìn)盤活農(nóng)業(yè)存量資源；立足支持農(nóng)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，著力提高農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品附加值，給予相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠，并提供專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，提供融資擔(dān)保，扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展；立足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，研究推動(dòng)建立具有區(qū)域特色的現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)品流通和貿(mào)易體系的稅收優(yōu)惠支撐體系。

（五）夯實(shí)信息化基礎(chǔ)稅收政策及配套措施

新一代信息技術(shù)方面，以強(qiáng)勢(shì)的政策引導(dǎo)，推動(dòng)符合產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)短期內(nèi)獲得快速成長(zhǎng)的機(jī)遇；信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施方面，主要以國(guó)家固定資產(chǎn)投資為主，地方投資為輔，引導(dǎo)社會(huì)資本加入。

（六）推進(jìn)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶上游地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的其他配套措施

稅收對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是有限的，對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控也是適度干預(yù)，而且從稅收現(xiàn)代化的愿景來(lái)看，特殊的局部稅收優(yōu)惠政策不能當(dāng)作長(zhǎng)期政策，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)政、金融等方面的配套措施很有必要。具體而言，一是扶持上游地區(qū)財(cái)政，增加上游財(cái)政資金額度，鼓勵(lì)政府結(jié)合地方實(shí)際進(jìn)行具有政策導(dǎo)向性和激勵(lì)性的財(cái)政投入；二是改革財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，注重引入地方差異系數(shù)的財(cái)務(wù)考核，增加一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總量的比例，提高轉(zhuǎn)移支付提前下達(dá)地方的比例，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中減少審批下達(dá)；三是確立專項(xiàng)投入資金，按照產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)方案集中投入力量；四是完善地方融資體系，如整合現(xiàn)有資金渠道，完善簡(jiǎn)化政府補(bǔ)貼申請(qǐng)及審批程序，研究設(shè)定政府采購(gòu)中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的最低比例等。

[1]賈丹丹.中部崛起戰(zhàn)略實(shí)施中的稅收政策選擇[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.

[2]李新瑜.長(zhǎng)江上游地區(qū)一體化背景下重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究[D].重慶：重慶工商大學(xué)，2008.

[3]宋先超.長(zhǎng)江上游民族地區(qū)生態(tài)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展研究[D].重慶：重慶大學(xué)，2008.

[4]袁 芳.長(zhǎng)江上游地區(qū)城鎮(zhèn)化發(fā)展模式研究[D].重慶：重慶工商大學(xué)，2011.

[5]程 頔.長(zhǎng)江上游地區(qū)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變與產(chǎn)業(yè)空間優(yōu)化的互動(dòng)發(fā)展研究[D].重慶：重慶工商大學(xué)，2014.

（責(zé)任編輯：李新）

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2095-1280(2017)04-0030-07

周洪波，男，重慶市萬(wàn)州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局副局長(zhǎng),第四批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才研修班綜合管理專業(yè)學(xué)員。