人口老齡化背景下調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的影響研究

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(1.內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010080；2.中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(北京) 管理學(xué)院， 北京 100083；3.內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué) 工業(yè)技術(shù)研究院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051)

人口老齡化背景下調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的影響研究

胡麗娜1，薛陽(yáng)2,3

(1.內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010080；2.中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(北京) 管理學(xué)院， 北京 100083；3.內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué) 工業(yè)技術(shù)研究院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051)

從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式、人口結(jié)構(gòu)特征等方面分析了我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率偏高的原因，認(rèn)為養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌難度大、覆蓋面窄是調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率所存在的現(xiàn)實(shí)障礙，并從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)性以及養(yǎng)老基金支付四個(gè)方面研究了調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率所產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上，提出了強(qiáng)化責(zé)任分擔(dān)機(jī)制、加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度、大力發(fā)展企業(yè)年金計(jì)劃等調(diào)低企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率應(yīng)采取的配套措施。

人口老齡化；養(yǎng)老基金；企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率

2016年4月13日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議做出了調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例的決定，規(guī)定自2016年5月1日起兩年內(nèi)，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過20%的省份，繳費(fèi)比例降至20%；繳費(fèi)比例為20%且2015年底養(yǎng)老基金累計(jì)結(jié)余數(shù)額能夠支付月數(shù)超過9個(gè)月的省份，繳費(fèi)比例可階段性降低至19%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，我國(guó)60歲以上的老年人口數(shù)量已達(dá)2.22億，占我國(guó)人口總數(shù)的16.1%，占全球老年人口總數(shù)的35%。老年人口數(shù)量的不斷增加，人口老齡化速度的持續(xù)加快給我國(guó)的基本養(yǎng)老服務(wù)提出了更高的要求。[1]在人口老齡化壓力持續(xù)加大的背景下，養(yǎng)老問題成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)的人口結(jié)構(gòu)特征、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式等原因使得我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率過高，這給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，要激發(fā)市場(chǎng)活力提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率已成為我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的大趨勢(shì)。本文通過全面分析我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率偏高的原因，指出調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率存在的障礙及產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上，提出了調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率應(yīng)采取的配套措施，這對(duì)于我國(guó)應(yīng)對(duì)人口老齡化壓力、完善社會(huì)保障制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)主要有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)5項(xiàng)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用是由雇員和雇主共同繳納，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)由雇主單獨(dú)繳納。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率情況如下：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為28%，其中個(gè)人繳費(fèi)比例為8%，企業(yè)繳費(fèi)比例為20%；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率為12%，其中個(gè)人繳費(fèi)比例為2%再加3元，企業(yè)繳費(fèi)比例為10%；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率為1%；工傷保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%；生育保險(xiǎn)費(fèi)率為0.8%。[2]由此可以看出，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用大部分都是由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)是我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的主要組成部分，也是社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例較高的兩項(xiàng)保險(xiǎn)，尤其是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率偏高。從表1中可知，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為28%，在所統(tǒng)計(jì)的各國(guó)中位居第6位。其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率中企業(yè)為20%，位居第6位；個(gè)人為8%，位居第14位，相對(duì)于企業(yè)而言，個(gè)人負(fù)擔(dān)較輕。而醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育4項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率之和約占12%左右，約居第34位，總體處于中等偏上水平。

表1 部分國(guó)家和地區(qū)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率 (單位：%)

數(shù)據(jù)來(lái)源：世界社會(huì)保障報(bào)告

從表1可知，與世界上部分國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，尤其是企業(yè)繳費(fèi)比例偏高。我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率之所以偏高是由深層次的原因所導(dǎo)致的，主要包括以下方面：

首先，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式變革。20世紀(jì)90年代以前，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，即養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集以短期內(nèi)收支平衡為原則，養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收入僅滿足當(dāng)前支付的需要。20世紀(jì)90年代以后我國(guó)開始實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制與基金累計(jì)制相結(jié)合的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式，確立了個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌賬戶相結(jié)合的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。[3]這種制度模式使得養(yǎng)老基金不僅要滿足當(dāng)前支付的需要，而且要儲(chǔ)蓄部分資金滿足未來(lái)支付的需要。為擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來(lái)源，政府出臺(tái)了由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的政策，而且確立了較高的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。

其次，“轉(zhuǎn)軌成本”增加。在20世紀(jì)70年代以前，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行單位養(yǎng)老，職工的養(yǎng)老保障由單位單獨(dú)負(fù)責(zé)。隨著90年代國(guó)有企業(yè)改革以及養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)退休的“老年人口”沒有個(gè)人賬戶的基金積累，但要享受“視同繳費(fèi)”期間的養(yǎng)老金待遇。[4]這些已退休老人的養(yǎng)老金待遇需要通過在職職工繳納的養(yǎng)老基金來(lái)彌補(bǔ)，為滿足養(yǎng)老基金支付的需要，維持養(yǎng)老基金的收支平衡，采取了推高現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的政策。

最后，人口結(jié)構(gòu)特征演變。我國(guó)的人口結(jié)構(gòu)特征與全球人口結(jié)構(gòu)特征基本保持一致，大體經(jīng)歷了高出生率高死亡率低自然增長(zhǎng)率、高出生率低死亡率高自然增長(zhǎng)率、低出生率低死亡率低自然增長(zhǎng)率三個(gè)階段。[5]新中國(guó)成立以后，隨著醫(yī)療衛(wèi)生條件的改善，我國(guó)人口死亡率逐漸下降，出生率仍保持較高的水平，人口結(jié)構(gòu)特征呈現(xiàn)年輕化。20世紀(jì)70年代以來(lái)，隨著國(guó)家計(jì)劃生育基本政策的實(shí)施，人口出生率急速下降，少兒人口不斷減少，老年人口逐漸增多，人口老齡化壓力持續(xù)加大。目前，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)贍養(yǎng)比已高達(dá)3:1，即1個(gè)在職職工需要負(fù)擔(dān)3個(gè)已退休老人。為應(yīng)對(duì)人口老齡化壓力，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金能夠足額發(fā)放，需要相對(duì)較高的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率加以維持。[6]

二、調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率存在的現(xiàn)實(shí)障礙

由于歷史和現(xiàn)實(shí)因素的影響，當(dāng)前調(diào)低我國(guó)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率仍存在全國(guó)統(tǒng)籌難度較大、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面有待擴(kuò)大等現(xiàn)實(shí)障礙。

(一)實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌難度較大

當(dāng)前，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金主要以省級(jí)統(tǒng)籌為主，社會(huì)保險(xiǎn)基金不能夠跨省市、跨地區(qū)調(diào)動(dòng)使用。這種省級(jí)統(tǒng)籌的方式使得各省(市、區(qū))的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率和社會(huì)保險(xiǎn)基金存在差異，有些地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)基金出現(xiàn)結(jié)余，而有些地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)基金收不抵支。[7]加快社保基金全國(guó)統(tǒng)籌的進(jìn)度，降低城鄉(xiāng)、區(qū)域差別，有助于緩解一些地方社保基金收支壓力，調(diào)劑余缺、抵御風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的首要工作。

一方面，改革開放后，我國(guó)實(shí)行了優(yōu)先發(fā)展東部沿海地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，各種優(yōu)惠政策為沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的外部環(huán)境，使得沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)得以迅速發(fā)展，與此同時(shí)沿海與內(nèi)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距也逐步拉大。[8]另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)由于城鄉(xiāng)二元制結(jié)構(gòu)特征，使得城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大。這種區(qū)域間、城鄉(xiāng)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性使得資源很難實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，降低了經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，不僅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，而且對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌也造成了障礙。實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌需要具備一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要來(lái)源于企業(yè)繳費(fèi)，而企業(yè)利潤(rùn)是衡量企業(yè)繳費(fèi)能力的主要標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，企業(yè)盈利環(huán)境和盈利能力存在差異性。例如，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的上海、北京、天津、浙江等地區(qū)的企業(yè)擁有較強(qiáng)的盈利能力，且大型企業(yè)居多，企業(yè)繳納的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用較高，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金較為充裕，而諸如青海、貴州等經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)落后的地區(qū)，以中小企業(yè)居多，大型企業(yè)較少，企業(yè)盈利環(huán)境和盈利能力較差，利潤(rùn)總額相對(duì)較低，企業(yè)繳納的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用較低，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳困難，部分省(市、區(qū))已經(jīng)出現(xiàn)了養(yǎng)老基金收不抵支的現(xiàn)象。這種省(市、區(qū))間企業(yè)繳費(fèi)能力差異使得社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌存在困難。

(二)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面有待擴(kuò)大

2014年2月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度合并實(shí)施，建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。隨著城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的組織實(shí)施，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，參保人員數(shù)量持續(xù)增加。[9]如下圖1所示，2012—2015年，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)由48 369.5萬(wàn)人增至50 472.2萬(wàn)人，約增加了2100萬(wàn)人。

數(shù)據(jù)來(lái)源：中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

目前，我國(guó)參與職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人數(shù)已達(dá)8.5億人，但仍然未達(dá)到覆蓋10億人的目標(biāo)，覆蓋范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。因此，持續(xù)加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的宣傳力度，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍，增加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)人員參與基數(shù)是維持養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡的首要手段，也是調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的重要保障。

三、調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的影響

在當(dāng)前各行業(yè)企業(yè)發(fā)展壓力普遍較大的情況下，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率將帶來(lái)顯著影響。一方面，可以產(chǎn)生降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，維持養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)性，增加社會(huì)產(chǎn)出，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等積極影響；但另一方面，也會(huì)造成減少養(yǎng)老基金總額，拉大養(yǎng)老基金支付缺口等不利影響。

(一)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用是企業(yè)的基本義務(wù)，同時(shí)也是劃撥企業(yè)利潤(rùn)的直接表現(xiàn)。企業(yè)為員工主動(dòng)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用不僅是企業(yè)自覺履行義務(wù)的體現(xiàn)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)人力資源有效管理的手段。長(zhǎng)期來(lái)看，它不僅有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于激發(fā)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；短期而言，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)使得企業(yè)勞動(dòng)力成本增加，利潤(rùn)率下降，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、盈利能力以及發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。[10]

在總收入水平不變的情況下，過高的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)增加企業(yè)的勞動(dòng)成本，而勞動(dòng)成本的變化并不會(huì)引起企業(yè)稅金及附加、企業(yè)物耗等成本的變化，這也就是說增加的勞動(dòng)成本并不能通過企業(yè)內(nèi)部成本轉(zhuǎn)化的方式轉(zhuǎn)嫁，同時(shí)，在市場(chǎng)環(huán)境日益完善的條件下也很難通過提高產(chǎn)品價(jià)格的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。因此，企業(yè)因繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)而增加的勞動(dòng)成本只能通過企業(yè)利潤(rùn)加以消耗，從而降低了企業(yè)投資利潤(rùn)率和擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。企業(yè)繳納過高的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用不僅擠占和壓縮了企業(yè)利潤(rùn)空間，也影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來(lái)源的可持續(xù)性。

在總支出水平不變的情況下，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可以減少企業(yè)勞動(dòng)力成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)把更多的資本投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，這對(duì)于增加企業(yè)利潤(rùn)率，激發(fā)企業(yè)市場(chǎng)活力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。同時(shí)，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，實(shí)行統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶，有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

(二)擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，維持養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)性

就覆蓋面而言，過高的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)挫傷企業(yè)主動(dòng)繳費(fèi)的積極性，影響基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率。自改革開放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，我國(guó)逐漸形成了以中小企業(yè)尤其是勞動(dòng)力密集型中小企業(yè)為主體的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)特征。這些中小型企業(yè)具有規(guī)模小、技術(shù)水平低、管理制度不規(guī)范、企業(yè)盈利能力低等特點(diǎn)，過高的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用嚴(yán)重?cái)D壓了企業(yè)利潤(rùn)，使得多數(shù)中小企業(yè)選擇臨時(shí)工取代正式工，甚至使用瞞報(bào)工資基數(shù)等不法手段來(lái)逃避繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的義務(wù)，從而達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)利潤(rùn)率的目的，這種做法在一定程度上阻礙了養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面擴(kuò)大。[11]因此，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率有利于企業(yè)減少勞動(dòng)力成本，增加企業(yè)利潤(rùn)空間，提高企業(yè)為職工主動(dòng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的積極性，從而有利于增加養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍。

從征繳率角度來(lái)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率與企業(yè)的參保意識(shí)息息相關(guān)，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率有利于提高企業(yè)參保意識(shí)，減少企業(yè)欠繳、瞞報(bào)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用等現(xiàn)象，有利于提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳率。目前，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金以及個(gè)人儲(chǔ)蓄三部分構(gòu)成，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金在功能上相互補(bǔ)充，資金來(lái)源上相互替代。調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可以使得部分資金用來(lái)發(fā)展企業(yè)年金，擴(kuò)大企業(yè)年金資金來(lái)源，提高企業(yè)建立年金的積極性，從而有利于構(gòu)建基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄協(xié)調(diào)發(fā)展的多元化養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

(三)增加社會(huì)產(chǎn)出，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

如前文所述，企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用一般難以通過價(jià)格手段進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，往往只能通過企業(yè)利潤(rùn)加以消化，這就會(huì)使得企業(yè)職工隱形收入增加，即企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的行為轉(zhuǎn)化為收入效應(yīng)。

商品價(jià)格受企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率影響較小，企業(yè)性質(zhì)受其影響較大。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用對(duì)勞動(dòng)力密集型企業(yè)影響較大；對(duì)資本密集型企業(yè)影響相對(duì)較小。這意味著企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率在產(chǎn)品價(jià)格方面直接的替代效應(yīng)較小，而在生產(chǎn)要素價(jià)格方面的替代效應(yīng)較大。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，勞動(dòng)力、土地和資本作為主要的生產(chǎn)要素，它們之間具有相互替代、相互補(bǔ)充的關(guān)系，在其他條件不變的情況下一種生產(chǎn)要素價(jià)格的上升會(huì)引起該要素使用量下降，其他替代要素使用量上升。[12]由于過高的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用增加了企業(yè)的勞動(dòng)力成本，擠占了企業(yè)的利潤(rùn)空間，這會(huì)使以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)減少勞動(dòng)力生產(chǎn)要素的使用，增加價(jià)格相對(duì)平穩(wěn)的資本生產(chǎn)要素的使用，從而引起勞動(dòng)需求量下降，資本需求量上升。

如圖2所示，從初始決策點(diǎn)到最終決策點(diǎn)轉(zhuǎn)換的這一過程通過斯勒茨基方程分解為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來(lái)反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率變動(dòng)產(chǎn)生的影響。點(diǎn)(L1，K1)為企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用前資本與勞動(dòng)力要素的組合，AB為此時(shí)的等成本線；在企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用后，企業(yè)勞動(dòng)力成本增加，勞動(dòng)價(jià)格相對(duì)提高，資本價(jià)格不變，此時(shí)企業(yè)等成本線由AB左旋轉(zhuǎn)至AC。過初始決策點(diǎn)(L1，K1)做補(bǔ)償預(yù)算線 DE，其與等產(chǎn)量線Q2相切與點(diǎn)(L2，K2)，與點(diǎn)(L1，K1)相比此時(shí)勞動(dòng)需求量減少，資本需求量增加，從點(diǎn)(L1，K1)到點(diǎn)(L2，K2)移動(dòng)的過程是因基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)所帶來(lái)的替代效應(yīng)。同樣，補(bǔ)償預(yù)算線 DE 向左平移至 AC與新的等產(chǎn)量線 Q3 相切于點(diǎn)(L3，K3)，在總成本約束的條件下，形成最終決策點(diǎn)，此時(shí)相較于點(diǎn)(L2，K2)勞動(dòng)需求量進(jìn)一步減少，資本需求量也進(jìn)一步減少，從點(diǎn)(L2，K2)到點(diǎn)(L3，K3)是由于養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)所產(chǎn)生的收入效應(yīng)。從初始決策點(diǎn)(L1，K1)到最終決策點(diǎn)(L3，K3)是替代效應(yīng)和收入效應(yīng)共同作用的結(jié)果。[5]由此可以看出資本要素對(duì)勞動(dòng)力要素具有明顯的替代作用，社會(huì)總產(chǎn)出下降。調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)使企業(yè)勞動(dòng)力成本降低，勞動(dòng)要素的需求量增加，資本需求量相應(yīng)減少，在圖2中最優(yōu)資源分配決策點(diǎn)會(huì)由點(diǎn)(L3，K3)逐步向點(diǎn)(L2，K2)移動(dòng)，最終回到初始決策點(diǎn)(L1，K1)。勞動(dòng)力要素需求量的不斷增加有利于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)充分利用勞動(dòng)力資源優(yōu)勢(shì)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造力，提高就業(yè)水平，為新常態(tài)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力支持。

圖2 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率變動(dòng)的斯勒茨基分解

(四)減少養(yǎng)老基金總額，拉大養(yǎng)老基金支付缺口

我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入來(lái)源主要由個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)兩部分組成，但企業(yè)繳費(fèi)比例明顯高于個(gè)人繳費(fèi)比例，企業(yè)繳費(fèi)是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入的主要來(lái)源，對(duì)養(yǎng)老基金收支平衡具有重大影響。調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率勢(shì)必會(huì)減少養(yǎng)老基金的收入，尤其是在人口老齡化壓力進(jìn)一步加大的背景下，養(yǎng)老基金收支平衡面臨著更大的挑戰(zhàn)。

1997年在建立統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)就確立了統(tǒng)賬結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)和形式，但由于各省市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口結(jié)構(gòu)特征以及歷史債務(wù)等各有差異，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余存在差異。為維持養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡，保障養(yǎng)老基金能夠足額支付，在職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具體實(shí)施的過程中各省市確立了不同的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。[13]調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可能會(huì)進(jìn)一步拉大各省市養(yǎng)老基金總額差距，對(duì)于養(yǎng)老基金有結(jié)余的省市而言，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率對(duì)養(yǎng)老基金收支平衡的影響較小，可能會(huì)因?yàn)橘M(fèi)率調(diào)低減少企業(yè)少繳、瞞報(bào)的現(xiàn)象，激發(fā)企業(yè)主動(dòng)繳費(fèi)的積極性，從而增加養(yǎng)老基金收入。對(duì)于養(yǎng)老基金虧空的省(市、區(qū))而言，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)進(jìn)一步減少養(yǎng)老基金收入，加大養(yǎng)老基金支付缺口，對(duì)養(yǎng)老基金收支平衡產(chǎn)生重大影響。因此，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可能會(huì)進(jìn)一步拉大養(yǎng)老基金在地區(qū)間支付的差異性。

四、調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的配套措施

當(dāng)前，調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率已經(jīng)成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的大趨勢(shì)，在人口老齡化進(jìn)一步加大的背景下，如何在降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)保障職工的養(yǎng)老保障水平已成為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率改革的關(guān)鍵所在。因此，在調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的同時(shí)必須采取相應(yīng)的配套措施來(lái)增加養(yǎng)老基金總額，保障養(yǎng)老保險(xiǎn)制度支付水平。

(一)強(qiáng)化責(zé)任分擔(dān)機(jī)制，實(shí)行基礎(chǔ)養(yǎng)老基金全國(guó)統(tǒng)籌

合理劃分中央與地方對(duì)養(yǎng)老基金籌資與支付的責(zé)任是調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率后應(yīng)采取的首要措施。[14]中央政府應(yīng)主要負(fù)責(zé)劃撥部分國(guó)有資產(chǎn)充實(shí)基礎(chǔ)養(yǎng)老基金，且劃撥的資產(chǎn)應(yīng)該直接投入到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中而不是劃轉(zhuǎn)到社會(huì)保障基金理事會(huì)。同時(shí)應(yīng)充分調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，切實(shí)做好基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的監(jiān)管工作，擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際參保率、繳費(fèi)率；地方政府要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)改制，同時(shí)要做好農(nóng)墾企業(yè)職工參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的工作，以及被征地農(nóng)民和農(nóng)民務(wù)工經(jīng)商人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)工作。只有中央和地方明確好各自的權(quán)利與責(zé)任，才能為實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌創(chuàng)造良好的條件。

實(shí)行基礎(chǔ)養(yǎng)老基金全國(guó)統(tǒng)籌不僅有利于轉(zhuǎn)移跨地區(qū)流動(dòng)就業(yè)人員的養(yǎng)老關(guān)系，保障流動(dòng)就業(yè)人員的養(yǎng)老保障水平，而且有利于擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的調(diào)劑范圍，逐步改變各省市養(yǎng)老基金收支平衡存在差異的局面，提高養(yǎng)老基金的資金使用效率，緩解因調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率所帶來(lái)的養(yǎng)老基金支付壓力。

(二)加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，劃撥部分國(guó)有資本充實(shí)養(yǎng)老基金

在調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的同時(shí)，要保障職工的養(yǎng)老保障水平，政府應(yīng)采取加大財(cái)政投入的配套措施。目前，世界上大多數(shù)的國(guó)家都采取財(cái)政撥款、轉(zhuǎn)移支付等方式來(lái)支持社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家，社會(huì)保障支出占財(cái)政總支出的比例較高，德國(guó)約占28.9%，瑞典約占45.3%，英國(guó)約占54.8%。[15]而我國(guó)的社會(huì)保障支出占財(cái)政總支出的比重較小，2015年我國(guó)財(cái)政總支出為175 768億元，其中社會(huì)保障和就業(yè)支出19 001億元，僅占財(cái)政總支出的10.8%，過去10年來(lái)，我國(guó)的財(cái)政收入年均增長(zhǎng)20.82%，財(cái)政收入年均增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于同期的社會(huì)平均工資以及GDP增長(zhǎng)速度。從財(cái)政收入的角度來(lái)看，我國(guó)具有加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度的物質(zhì)條件。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，加大財(cái)政支出對(duì)社?；鸬闹С至Χ?，通過財(cái)政投入來(lái)彌補(bǔ)養(yǎng)老基金支付缺口。但是從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，中央政府和許多地方政府都出現(xiàn)了財(cái)政緊張的局面，部分地方政府甚至出現(xiàn)舉債困局。因此，在加大財(cái)政社?；疝D(zhuǎn)移支付力度時(shí)，首先要改革現(xiàn)有的財(cái)政制度，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)管力度，縮減行政經(jīng)費(fèi)，杜絕一切不合理的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，提高財(cái)政支出的合理有效性，這樣可以用節(jié)省的財(cái)政資金彌補(bǔ)養(yǎng)老基金的支付缺口。

劃撥部分國(guó)有資本充實(shí)養(yǎng)老基金是解決歷史債務(wù)、增加養(yǎng)老基金總額，彌補(bǔ)養(yǎng)老基金支付缺口的直接方法。只有這樣才能有效扭轉(zhuǎn)養(yǎng)老基金收支不平衡的局面，對(duì)于維持養(yǎng)老基金的長(zhǎng)期平衡以及調(diào)低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

(三)大力發(fā)展企業(yè)年金計(jì)劃，對(duì)中小企業(yè)建立企業(yè)年金提供優(yōu)惠支持

企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，被譽(yù)為養(yǎng)老保險(xiǎn)“三支柱”體系的第二支柱，對(duì)于我國(guó)維持養(yǎng)老金替代率水平，提高老年人的生活水平具有重要現(xiàn)實(shí)意義。在人口老齡化不斷加速的背景下，積極發(fā)展企業(yè)年金計(jì)劃對(duì)于我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充作用十分必要。

在積極發(fā)展年金計(jì)劃的過程中，要充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。一方面，政府應(yīng)采取更加積極的稅收優(yōu)惠措施鼓勵(lì)企業(yè)自愿建立企業(yè)年金，這種稅收政策應(yīng)在不減少職工個(gè)人可支配收入和增加企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上降低企業(yè)成本和稅收負(fù)擔(dān)，比如通過稅收遞延、提高稅前扣除等優(yōu)惠政策激發(fā)我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)潛力。另一方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)作，提高企業(yè)年金保值增值水平，通過企業(yè)年金資金累計(jì)形成對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。同時(shí)，建立完善企業(yè)年金基金管理的行為準(zhǔn)則，鼓勵(lì)職工個(gè)人積極參與企業(yè)年金基金管理，完善企業(yè)年金基金管理監(jiān)督體系。

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Abstract：This paper analyzes the causes of the high contribution rate of the basic old-age insurance in China from the aspects of the old-age insurance system model and the population structure characteristics,and points out that the difficulty of the overall planning of national pension insurance and the low coverage rate are the two practical obstacles of lowering the contribution rate of the basic old-age insurance.It also analyzes the impact of reducing the basic old-age insurance contribution rate of enterprise employees from four aspects: enterprise competitiveness,national economic growth,pension system sustainability and pension fund payment.On this basis,the paper puts forward the necessary measures to strengthen the burden-sharing mechanism,increase the financial transfer payment,and develop the enterprise annuity plan to reduce the basic old-age insurance contribution rate.

Keywords:population aging; pension funds; basic old-age insurance contribution rate of enterprise employees

(責(zé)任編輯：魏霄)

ResearchoftheImpactofReducingtheContributionRateoftheBasicOld-agePensiontotheEmployeesundertheBackgroundofAgingPopulation

HU Lina1,XUE Yang2,3

(1.SchoolofInternationalBusiness,InnerMongoliaUniversityofTechnology,Hohhot010080,China; 2.SchoolofManagement,ChinaUniversityofMining&Technology(Beijing),Beijing100083,China；3.IndustrialTechnologyResearchInstitute,InnerMongoliaUniversityofTechnology，Hohhot010051,China)

F842.67

A

1008-7699(2017)04-0076-08

2016-11-03

2015年內(nèi)蒙古社科規(guī)劃項(xiàng)目(2015B019)；2015年內(nèi)蒙古高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)重點(diǎn)研究項(xiàng)目(NJSZ074)

胡麗娜(1988—)，女，內(nèi)蒙古烏海人，內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院碩士研究生；薛 陽(yáng)(1988—)，男，山東菏澤人，中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院博士研究生，經(jīng)濟(jì)師，本文通信作者.