促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策探討

邵延學(xué)

[摘 要] 在經(jīng)濟新常態(tài)下，小微企業(yè)作為市場經(jīng)濟的微觀主體，是促進經(jīng)濟發(fā)展和維護社會和諧的特殊力量。然而，小微企業(yè)自身面臨著經(jīng)營成本高、融資能力弱、管理水平低等生存與發(fā)展的問題。政府的財稅政策支持是其擺脫困境的一劑良方。不過目前對小微企業(yè)的財稅扶持政策還存在一些問題，包括對小微企業(yè)認定標準不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠方式單一，稅收優(yōu)惠力度不高與普惠性差，政府采購體系有待改進，補貼資金使用的不規(guī)范以及財政貼息政策的制定與實施問題等。因此，需完善稅收優(yōu)惠政策，健全政府采購體系，提高財政補貼效率，完善財政扶持配套措施，以提高企業(yè)綜合能力，促進小微企業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 小微企業(yè)；財稅政策；扶持政策

[中圖分類號] F812.0 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0099-02

一、我國小微企業(yè)發(fā)展概況

小微企業(yè)量大面廣，是我國經(jīng)濟發(fā)展的“微波爐”，是區(qū)域經(jīng)濟的重要組成部分，為緩解就業(yè)壓力、促進經(jīng)濟社會發(fā)展做出巨大貢獻。截至目前，我國小微企業(yè)已達2400萬家，涵蓋了大部分行業(yè)，其工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別約占全國經(jīng)濟總量的61%、56%和39%，提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，小微企業(yè)的重要性不言而喻。在其發(fā)展過程中，呈現(xiàn)出了如下特征：

1.規(guī)模小，數(shù)量多。小微企業(yè)大多由3-7個人、幾萬元資本創(chuàng)立而成，在其發(fā)展過程中，員工人數(shù)和資產(chǎn)數(shù)量波動不大，之所以這個群體能夠影響全國經(jīng)濟，是因為其數(shù)量多、分布廣，單從數(shù)量上看，小微企業(yè)已占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上。

2.分布范圍廣，涉及行業(yè)多。全國2400多萬小微企業(yè)遍布各地、市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，從事的行業(yè)涉及《中小企業(yè)劃型標準》的16大類，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，每個大類又細分若干小類。

3.企業(yè)經(jīng)營體制靈活。小微企業(yè)小而活，經(jīng)營模式多樣，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型迅速。與大企業(yè)相比，小微企業(yè)具有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢，對市場反應(yīng)更敏感，經(jīng)營方式易調(diào)整，企業(yè)管理和員工激勵成本更低、見效更快。

4.企業(yè)先天管理水平不夠高。盡管小微企業(yè)相對大企業(yè)有其得天獨厚的優(yōu)勢，但在激烈的市場競爭中未必能最大限度地發(fā)揮其優(yōu)勢。小微企業(yè)往往存在生存結(jié)構(gòu)水平和經(jīng)營管理水平低的問題，難以抵抗市場競爭帶來的壓力。

作為國民經(jīng)濟不可或缺的組成部分，小微企業(yè)的生存發(fā)展狀況直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康與否，但目前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，讓大多數(shù)小微企業(yè)一直在刀尖上起舞。據(jù)國家統(tǒng)計局對全國3.9萬戶規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)抽樣調(diào)查，2017年一季度，工業(yè)小型微型企業(yè)經(jīng)營狀況好或很好的比例僅占兩成，其處境之艱難可想而知。而政府的財稅政策支持是其擺脫困境的良方之一。

二、我國扶持小微企業(yè)財稅政策存在的問題

（一）小微企業(yè)認定標準不一，稅收優(yōu)惠方式單一

我國對小微企業(yè)的認定標準不統(tǒng)一，《全國小微企業(yè)調(diào)研報告》定義的小微企業(yè)包括小型微型企業(yè)和個體工商戶；工信四部聯(lián)合定義符合標準的小型微型企業(yè)為小微企業(yè)；稅法中規(guī)定符合標準的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)只是小型微型企業(yè)中的一部分。認定標準的不同給稅收執(zhí)行和宣傳帶來阻力。

（二）稅收優(yōu)惠力度有限，普惠性差

盡管國家出臺了一系列稅收扶持優(yōu)惠政策，但對于數(shù)量龐大、個體差異明顯的小微企業(yè)來說，存在力度有限、普惠性差的問題。小微企業(yè)自身盈利能力差，風(fēng)險承受能力弱，稅負支出對他們來說是不小的負擔。據(jù)抽樣調(diào)查統(tǒng)計，超過六成小微業(yè)主認為稅負過重。不少小微企業(yè)的利潤總額為負數(shù)，這樣的小微企業(yè)就無法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）政府采購體系有待健全

我國《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》要求政府采購預(yù)算總額的18%預(yù)留給小型和微型企業(yè)。但我國《政府采購法》規(guī)定企業(yè)參與投標必須交納項目預(yù)算金額的2%-20%的保證金，否則視為無效，而大部分小微企業(yè)在資金籌集方面存在困難，這增加了其參加投標的難度。另一方面，許多大企業(yè)因為種種原因而分離出若干獨立的小企業(yè)。鑒于目前小微企業(yè)的劃分標準不統(tǒng)一，這些獨立性小企業(yè)也會作為小微企業(yè)參與投標。由此，一些大企業(yè)占據(jù)了部分本應(yīng)屬于小微企業(yè)的政府采購優(yōu)惠。

（四）補貼資金使用不規(guī)范

盡管政府加大了對小微企業(yè)的財政資金扶持力度，但與小微企業(yè)發(fā)展所需相差甚遠，尤其在資金的使用上存在很多問題。第一，專項資金存在隨意使用現(xiàn)象。小微企業(yè)的財務(wù)體系不健全、信息完備度差，政府對小微企業(yè)補貼資金的使用難以有效監(jiān)管，從而滋生了專項資金隨意使用的現(xiàn)象。小微企業(yè)資金匱乏、周轉(zhuǎn)緩慢，甚至出現(xiàn)為了解決資金缺口，改變專項資金用途的行為。第二，財政資金使用效率低。小微企業(yè)星羅棋布，政府缺少全面的績效評價體系，小微企業(yè)的管理水平低，報表數(shù)據(jù)存在誤差，甚至有的企業(yè)虛報收支，以騙取財政資金填補經(jīng)營損失，這降低了資金的使用效率。第三，財政補貼資金使用缺乏有效監(jiān)督。政府在給予小微企業(yè)補貼之前往往只審核企業(yè)提供的書面資料，在資金到位后沒有對財政補貼使用情況進行監(jiān)督，沒有跟蹤小微企業(yè)得到資金扶持后的運行狀況。

（五）財政貼息政策有待完善

銀行等主流金融機構(gòu)的貸款門檻高，使得小微企業(yè)望而卻步，不得不轉(zhuǎn)向貸款成本高的民間信貸，導(dǎo)致很多小微企業(yè)無力承擔高額的利息而破產(chǎn)倒閉。所以小微企業(yè)的信貸融資也需要政府的扶持。現(xiàn)階段，財政貼息是支持小微融資的主要形式，這種財政措施受我國金融資本轉(zhuǎn)移渠道的限制，制度保障機制不健全，伴隨著諸多制定與實施的問題。

三、完善扶持小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策的建議

（一）完善稅收優(yōu)惠政策

首先，要擴大稅收優(yōu)惠覆蓋面：統(tǒng)一各部門對小微企業(yè)的劃型標準；擴大稅收優(yōu)惠政策的受眾。其次，細化高新技術(shù)企業(yè)的認定辦法，對得到國家認定以及同時滿足高新技術(shù)企業(yè)認定標準的8項條件但存在困難的小微企業(yè)，幫助其盡快認證，享受減免、低稅率優(yōu)惠。endprint

（二）健全政府采購體系

健全政府采購地方法規(guī)：第一，各地方政府應(yīng)擴大參與投標的小微企業(yè)范圍，同時避免大企業(yè)分離出的獨立性小企業(yè)與小微企業(yè)競爭國家規(guī)定的小微企業(yè)參與政府采購的比例。第二，各地根據(jù)中央修訂后的《政府采購法》，及時修訂和完善采購目錄和限額標準等，積極培育分散的采購市場。其次要落實政府采購扶持工作，建議對于大宗采購項目進行合理分包，分配給多個小微企業(yè)，使每個分包的項目在小微企業(yè)的承受范圍內(nèi)；不能拆分的項目，鼓勵多方進行聯(lián)合投標。第三，參與政府采購的小微企業(yè)優(yōu)先取得貸款支持。小微企業(yè)可以用中標通知書或采購合同作為抵押向銀行貸款，同時政府采購部門向金融機構(gòu)出示采購活動中信譽好、履約能力強的小微企業(yè)名單供銀行參考，有效緩解小微企業(yè)的融資問題。

（三）提高財政補貼的效率

首先，增強財政補貼的針對性。各地方應(yīng)根據(jù)本地特色產(chǎn)業(yè)制定小微企業(yè)的專項資金使用辦法，解決財政補貼的缺位問題，增強財政補貼的針對性和實效性。同時，對于地方特色產(chǎn)業(yè)加大財政補貼力度，緩解資金周轉(zhuǎn)難、技術(shù)升級資金缺乏的問題，促進地方產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。對于電子商務(wù)、金融服務(wù)、環(huán)境保護等新生產(chǎn)業(yè)給予合理充足的財政資金扶持，加速升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高各地乃至全省的經(jīng)濟發(fā)展實力。

其次，規(guī)范補貼的管理與使用。第一，建議對小微企業(yè)提交的資料進行核查，并建立起誠信記錄，對有不良記錄的小微企業(yè)進行懲罰，對誠信度好的小微企業(yè)優(yōu)先辦理。保證財政補貼下達的透明度，使財政補貼的下達有法可依、有據(jù)可循。第二，建議小微企業(yè)管理部門對下達的財政補貼進行追蹤管理，保證財政資金的使用符合規(guī)定。小微企業(yè)動用財政資金需要提供合法憑證或企業(yè)開具的證明，管理部門對提供的證明進行定期核查，不符合財政補貼的規(guī)定用途的，不得從財政資金中支取。

再次，加強財政補貼的監(jiān)管。建議在專項資金進行項目申請、資金投放、資金使用、最終完成的過程中，對資金的使用狀況進行政府、專家、公眾三個層次的360度監(jiān)督，構(gòu)建一套完整的專項資金績效評價體系對其當前和未來的效果進行實時評估，提高專項資金使用的合理性和效用性。

（四）完善財政扶持配套措施

一方面，建議從各級財政中提取部分資金構(gòu)成信用擔保基金與再擔?；?，即由財政提供企業(yè)信用，增加企業(yè)授信額度，為小微企業(yè)融資發(fā)展提供支持。另一方面，建議擴大對小微企業(yè)的信貸規(guī)模。政府鼓勵商業(yè)銀行增大對小微企業(yè)的貸款額度，進一步擴大銀行業(yè)與保險業(yè)的合作范圍，對參與小額貸款的商業(yè)銀行和民間借貸機構(gòu)給予財政貼息支持。

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[責任編輯：史樸]endprint