我國農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究

陳海芹

摘要：近年來，越來越多的農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行，但改制后，絕大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平仍維持原狀，與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求差距還很大。農(nóng)村商業(yè)商行亟需采取措施提高財(cái)務(wù)管理水平。本文就當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了深入分析和研究，并結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)和需求，提出了有針對(duì)性的策略和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策研究

一、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

農(nóng)村商業(yè)銀行是以經(jīng)營貨幣為主的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)顯著高于一般企業(yè)，財(cái)務(wù)管理作為控制風(fēng)險(xiǎn)重要手段，對(duì)農(nóng)村商業(yè)與銀行的經(jīng)營管理至關(guān)重要。然而，當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平亟需提高，還存在著制度體系不健全、預(yù)算體不完善、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等問題。

（一）財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

農(nóng)村商業(yè)銀行改制時(shí)，一般都會(huì)按照監(jiān)管部門要求搭建財(cái)務(wù)管理制度體系，制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)管理制度等基本制度，內(nèi)容能夠體現(xiàn)一般的財(cái)務(wù)管理要求。但是，涉及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵操作流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的等方面的財(cái)務(wù)制度缺乏，沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)管理體系。

（二）預(yù)算管理體制不完善

主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏預(yù)算管理組織。預(yù)算管理組織是實(shí)施預(yù)算管理前提，農(nóng)村商業(yè)銀行沒有專門從事預(yù)算管理的人員，一般由其他財(cái)務(wù)人員兼職。而且預(yù)算多是財(cái)務(wù)部門的事，其他有關(guān)部門參與度極低。二是預(yù)算內(nèi)容相對(duì)簡單。農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算內(nèi)容比較單一，多是對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算，缺乏對(duì)部門、條線、產(chǎn)品等多維度的預(yù)算，而且預(yù)算細(xì)度不夠。如農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)各種費(fèi)用均由預(yù)算，但往往僅是具體的數(shù)字，沒有明確的具體部門或業(yè)務(wù)。三是預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性。科學(xué)選擇預(yù)算指標(biāo)，更能夠體現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理水平。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算指標(biāo)仍停留在存貸規(guī)模、利潤總額、人均利潤等簡單指標(biāo)上，沒有將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來，容易導(dǎo)致戰(zhàn)略偏離現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有有效發(fā)揮

核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大基本職能，二者之間緊密聯(lián)系，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的質(zhì)量保證。然而，在多數(shù)農(nóng)商行中財(cái)務(wù)部門的職能僅限于核算，沒有有效發(fā)揮監(jiān)督職能。如，有的財(cái)務(wù)部門職能僅限于對(duì)費(fèi)用報(bào)銷處理，或者根據(jù)上級(jí)意愿核算，不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)基本制度要求核算。財(cái)務(wù)管理理念落后，缺乏有效的成本控制手段，缺乏全流程管理的理念，“重算輕管”現(xiàn)象比較普遍，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有有效發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化要求較高，而從當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理部門人員情況看，相當(dāng)一部分的人員沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，數(shù)據(jù)處理和分析能力亟需提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員平時(shí)多忙于日常事務(wù)的操作和管理，對(duì)新知識(shí)、新制度、新辦法缺乏敏感性，管理能力和創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，與現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求還有一定差距。

二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

一是財(cái)務(wù)管理要貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全過程。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)樹立全面管理理念，改變過去單純費(fèi)用管理的模式，全面掌握經(jīng)營的全過程，把價(jià)值管理的理念、方法貫穿到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。二是強(qiáng)化監(jiān)督觀念。財(cái)務(wù)人員不僅僅是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄員，更是有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合理性的監(jiān)督員。因此，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行有效監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

（二）建立完善財(cái)務(wù)管理制度體系

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的有力保障。農(nóng)村商業(yè)銀行要想提高財(cái)務(wù)管理水平，首先就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)。行之有效的制度不但能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程，還能對(duì)財(cái)務(wù)管理整個(gè)工作進(jìn)行監(jiān)督，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)真梳理財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有章可依。財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)管理的全流程，具有可操作性。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，確保每一名財(cái)務(wù)人員，熟練掌握財(cái)務(wù)制度，保證制度執(zhí)行力。

（三）建立有效的預(yù)算管理體系

一是成立預(yù)算管理組織，完善崗位設(shè)置。建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并配備足夠的預(yù)算管理專業(yè)人才。二是實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。建立有效的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，將作業(yè)成本法引入到預(yù)算管理中，實(shí)現(xiàn)將費(fèi)用成本分?jǐn)偟讲块T、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶等多個(gè)維度，逐步建立部門、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等多維度的管理會(huì)計(jì)體系及相應(yīng)的預(yù)算管理體系。三是建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)選擇預(yù)算指標(biāo)體系。如，某農(nóng)村商業(yè)銀行在某一階段經(jīng)營戰(zhàn)略側(cè)重于效益提升，在選擇預(yù)算指標(biāo)時(shí)，可側(cè)重于收入、凈利潤、利潤率、撥備前利潤等反映效益的指標(biāo)。

（四）引進(jìn)專業(yè)人才，提高人員素質(zhì)

人才是提高農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的保證，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極采取措施，引進(jìn)高水平專業(yè)人才，留住人才。一是完善薪酬制度。有競爭力的薪酬是吸引人才和留住人才的關(guān)鍵。二是建立良好的公平競爭機(jī)制。公平競爭的秩序是人盡其才的關(guān)鍵。三是建立定期培訓(xùn)機(jī)制，不斷提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

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（作者單位：萊蕪市農(nóng)村商業(yè)銀行）endprint