構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的實(shí)踐研究

韋宛　馬俊霞

【摘要】財(cái)務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營(yíng)成本為目的，從市場(chǎng)視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化服務(wù)的分布式管理模式。本文以河北聯(lián)通構(gòu)建一體化內(nèi)部管理信息化支撐體系，有效支撐端到端業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)平面一體化管理的財(cái)務(wù)共享服務(wù)為例，闡述財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系實(shí)施環(huán)境、實(shí)施策略、實(shí)施效果以及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型思考，為相關(guān)企業(yè)管理提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程；集約化管理；互聯(lián)網(wǎng)

【中圖分類號(hào)】F275

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的重大變革和創(chuàng)新，是通過將企業(yè)分散在各運(yùn)營(yíng)單元的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，由共享服務(wù)中心集中統(tǒng)一進(jìn)行處理，達(dá)到降低成本、提升服務(wù)質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控的目的。目前，世界500強(qiáng)企業(yè)大部分都完成了財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。財(cái)政部2013年頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，要求大型企業(yè)或集團(tuán)企業(yè)，運(yùn)用信息技術(shù)來促使會(huì)計(jì)工作得到集中，并逐步完成財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。在國(guó)資委和財(cái)政部的引導(dǎo)下，財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)掀起新的熱潮，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)應(yīng)用等新技術(shù)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)進(jìn)入廣泛推廣實(shí)施階段。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的實(shí)施環(huán)境

基于外部變革與挑戰(zhàn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)與管理需求，作為在三地上市的大型央企，中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)需要快速搭建由傳統(tǒng)的以內(nèi)部管理為核心的煙囪式的IT架構(gòu)，逐步演進(jìn)為面向互聯(lián)網(wǎng)的基于云平臺(tái)的內(nèi)外打通的財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，從而更好地支撐企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從外部環(huán)境來看，以財(cái)務(wù)共享為核心的集團(tuán)性企業(yè)的推進(jìn)步伐在不斷加快，從財(cái)政部到國(guó)資委，對(duì)大型中央企業(yè)都提出要加快財(cái)務(wù)共享推進(jìn)步伐，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給新的共享體系的建設(shè)提供了非常好的技術(shù)基礎(chǔ)，能更快捷更方便地實(shí)現(xiàn)共享；從企業(yè)內(nèi)部需求看，從公司戰(zhàn)略上來說，迫切要求推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系改革，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收斂、轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)下沉、推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型；從系統(tǒng)層面來說，從ERP到大ERP的演進(jìn)，技術(shù)上的準(zhǔn)備，新系統(tǒng)不斷建立，老系統(tǒng)不斷優(yōu)化完善，逐步形成了技術(shù)的支撐能力，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享體系的技術(shù)能力已經(jīng)形成。

中國(guó)聯(lián)通河北分公司對(duì)公司的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)流程、信息化系統(tǒng)支撐、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀等進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)研和評(píng)估：

一是覆蓋區(qū)域廣。河北聯(lián)通下轄11個(gè)市級(jí)分公司、153個(gè)縣級(jí)分公司、約2 000個(gè)基層營(yíng)銷單元，實(shí)施財(cái)務(wù)共享規(guī)模效益大。

二是產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度高。河北聯(lián)通主要經(jīng)營(yíng)固定通信業(yè)務(wù)，移動(dòng)通信業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)、國(guó)際通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)，衛(wèi)星國(guó)際專線業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入業(yè)務(wù)和各類電信增值、創(chuàng)新業(yè)務(wù)，與通信信息業(yè)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)等，業(yè)務(wù)具有批量集中、標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)。

三是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。2012年，河北聯(lián)通在本地網(wǎng)層面建立了統(tǒng)一的授權(quán)審批流程、會(huì)計(jì)核算流程、資金支付流程、資金稽核流程、財(cái)務(wù)報(bào)告流程，將工程建設(shè)線、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維線、市場(chǎng)營(yíng)收線、日常運(yùn)營(yíng)線、人力資源管理線五大橫向流程與供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)管理兩個(gè)縱向流程固化到信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)程度高。

四是信息化支撐能力較強(qiáng)。中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)已建立了完整、規(guī)范、透明共享的企業(yè)信息平臺(tái)，借助ERP核心系統(tǒng)及其外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)處理不受地域限制。

五是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算適度分離。隨著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化水平的不斷提升，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)政策、風(fēng)險(xiǎn)管控、價(jià)值創(chuàng)造等管理的需求日益增加，各地市分公司管理會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)核算已適度分離，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、資金支付、資金稽核、財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)等業(yè)務(wù)的地市級(jí)區(qū)域集中核算。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的實(shí)施策略

（一）體系框架的設(shè)計(jì)

河北聯(lián)通財(cái)務(wù)共享服務(wù)（圖1）以“管理上收、資源下沉，提升公司效益”的總體目標(biāo)為指引，以現(xiàn)行授權(quán)體系為基礎(chǔ)，以大ERP系統(tǒng)為支撐，以集中會(huì)計(jì)核算、資金支付、財(cái)務(wù)報(bào)告為核心內(nèi)容，強(qiáng)化省市財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)支撐和財(cái)務(wù)管理職能。通過戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三大體系構(gòu)建，逐步形成以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以優(yōu)化配置財(cái)務(wù)資源為核心，以強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理為保障，以持續(xù)提升公司價(jià)值為目標(biāo)的新型財(cái)務(wù)集中管理模式。

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與支撐能力，制定分步實(shí)施計(jì)劃

確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍時(shí)，需充分考慮財(cái)務(wù)共享服務(wù)的目的和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、信息化支撐能力等因素，并非所有標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)都需要或者適合集中。河北聯(lián)通在初始階段先集中了收入及應(yīng)收業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)付業(yè)務(wù)、總賬業(yè)務(wù)、職工薪酬、利息及人工成本資本化、固定資產(chǎn)折舊等項(xiàng)目，在建工程及資產(chǎn)核算、營(yíng)收資金收款核算、稅金計(jì)提和繳納等業(yè)務(wù)則暫未納入共享范圍，隨著資產(chǎn)管理系統(tǒng)的不斷完善、線上線下一體化營(yíng)收稽核體系的搭建完成以及稅務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化以及電子發(fā)票的推廣，相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容也將隨之逐步實(shí)現(xiàn)集中和共享。

（三）具體實(shí)施

首先，尋求現(xiàn)行流程的簡(jiǎn)化和優(yōu)化，通過系統(tǒng)規(guī)則控制+自動(dòng)化處理替代人工操作，進(jìn)而提高核算效率；其次，突破現(xiàn)有作業(yè)模式，擴(kuò)展管理集約化范圍，從業(yè)務(wù)前端實(shí)現(xiàn)集中，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)模式的人員集中。具體的工作要點(diǎn)主要有：

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

按照集中與授權(quán)相結(jié)合的原則，將資產(chǎn)、稅務(wù)、資金、成本、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理職能在省市兩級(jí)重構(gòu)，強(qiáng)化省級(jí)公司財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能，遵循統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)收入、運(yùn)營(yíng)成本、利息及人工成本資本化，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，會(huì)計(jì)核算復(fù)核、制單、導(dǎo)入，內(nèi)、外部財(cái)務(wù)報(bào)告編制及推送，資金結(jié)算等工作，為業(yè)務(wù)部門提供立體化支撐。通過解放市級(jí)分公司事務(wù)性核算工作量，進(jìn)而強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)控制及過程管控職能。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程

將會(huì)計(jì)核算鏈條由業(yè)務(wù)部門——市分公司——省分公司三級(jí)調(diào)整為業(yè)務(wù)部門——財(cái)務(wù)共享中心兩級(jí)。按公司市場(chǎng)銷售、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)、綜合支撐等價(jià)值鏈優(yōu)化會(huì)計(jì)核算及資金支付、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推送、財(cái)務(wù)單據(jù)傳遞等15項(xiàng)流程，會(huì)計(jì)人員參與信息處理過程，控制信息處理速度，大幅提升了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程效率。endprint

3.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)

建立統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)、核算口徑，通過標(biāo)準(zhǔn)化核算動(dòng)作實(shí)現(xiàn)對(duì)交易性業(yè)務(wù)的規(guī)范處理。河北聯(lián)通統(tǒng)一了51類、330項(xiàng)報(bào)賬平臺(tái)日常業(yè)務(wù)錄入核算內(nèi)容、操作指南、附件要求、審核要求、支付結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和16大類、22小類總賬手工核算業(yè)務(wù)，統(tǒng)一了4類收入及營(yíng)收資金核算內(nèi)容、操作指南、業(yè)務(wù)時(shí)限等。

4.制定操作規(guī)范

為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全程不落的處理及系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證、標(biāo)準(zhǔn)化共享環(huán)節(jié)的稽核要點(diǎn)，河北聯(lián)通按業(yè)務(wù)流程明確了發(fā)起、核算、附件、審核、支付等12個(gè)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作；規(guī)范了內(nèi)外部票據(jù)、電子附件、紙質(zhì)附件、發(fā)票開具及真?zhèn)悟?yàn)證等18項(xiàng)管理內(nèi)容、27項(xiàng)票據(jù)管理要求，啟用影像掃描系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了單據(jù)電子化；明確了市分公司會(huì)計(jì)初核、省公司共享中心會(huì)計(jì)復(fù)核、導(dǎo)入ERP、出納初核、出納復(fù)核、資金支付幾個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，明確了主要事項(xiàng)說明、工作時(shí)限等要求；按照日常業(yè)務(wù)的涉稅分類，對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目及科目按100%獲票率控制。

5.深化資金集約化管理

全省資金的集約化管理程度不斷提升：首先將資金支付權(quán)限調(diào)整到財(cái)務(wù)共享中心，除銀行賬戶托收費(fèi)用外，其他事項(xiàng)實(shí)行集中支付。在信息無誤的情況下，財(cái)務(wù)共享中心在8工作小時(shí)內(nèi)完成資金支付；其次規(guī)范支付行為，資金支付模式由網(wǎng)銀支付調(diào)整為資金平臺(tái)一點(diǎn)支付，線下支付一事一議，銀行賬戶不直接對(duì)外付款；同時(shí)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，實(shí)施零現(xiàn)金管理，利用銀行卡（貸記卡）滿足現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)算需求；嚴(yán)格備用金管理，除營(yíng)業(yè)廳找零外，不核定其他業(yè)務(wù)備用金；強(qiáng)化員工借款管理，執(zhí)行前款不清后款不借制度；明確退票、支付異常、未達(dá)賬項(xiàng)處理流程及審核內(nèi)容。此外，對(duì)資金平臺(tái)進(jìn)行不斷優(yōu)化，開發(fā)資金監(jiān)控表，省市兩級(jí)均可實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，支持資金額度與預(yù)算執(zhí)行查詢等功能。

6.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享

將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐職責(zé)調(diào)整到財(cái)務(wù)共享中心，明確了數(shù)據(jù)支撐、業(yè)務(wù)支撐內(nèi)容，建立起財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推送流程、財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，支持企業(yè)內(nèi)部用戶及外部政府部門及監(jiān)管單位需求，確定了財(cái)務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)支持中心地位。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施效果

河北聯(lián)通實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)以來，通過將分散、重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行流程再造和規(guī)范化的集中統(tǒng)一處理，達(dá)到提高效率、降低成本、促進(jìn)轉(zhuǎn)型、提升效益的目的。

（一）推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，價(jià)值創(chuàng)造效果顯著提升

財(cái)務(wù)共享服務(wù)分離財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理，大幅減少?gòu)氖禄A(chǔ)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員，釋放財(cái)務(wù)人員充分參與價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值增值環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施當(dāng)年，河北聯(lián)通財(cái)務(wù)人員由585人減少為322人，同時(shí)人員結(jié)構(gòu)大幅優(yōu)化：價(jià)值管理人員占比由38%提升至47%，銷售財(cái)務(wù)人員占比由9%提升至18%，基礎(chǔ)核算人員占比由53%降至35%。集中共享釋放出來的財(cái)務(wù)人員力量轉(zhuǎn)而致力于公司價(jià)值創(chuàng)造工作：財(cái)務(wù)部門完成1 526項(xiàng)營(yíng)銷方案效益評(píng)估，節(jié)省營(yíng)銷費(fèi)用5 500萬元；參與資產(chǎn)盤活，節(jié)省投資8 529萬元；推動(dòng)建立內(nèi)部商城物資集中采購(gòu)模式，節(jié)約采購(gòu)資金6 616萬元；資金的集約化管理，本地網(wǎng)點(diǎn)歸集、自動(dòng)歸集資金月均增加額達(dá)到13億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用2 730萬元。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升

通過標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、流程化、系統(tǒng)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，打通業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息雙向通道，整合財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)自業(yè)務(wù)側(cè)到財(cái)務(wù)側(cè)全過程處理及系統(tǒng)間交叉驗(yàn)證，財(cái)務(wù)側(cè)向業(yè)務(wù)側(cè)預(yù)警反饋風(fēng)險(xiǎn)。2014年99%以上業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)傳送，總賬手工核算業(yè)務(wù)下降56%；2015年，所有核算業(yè)務(wù)均通過前端系統(tǒng)完成。組織推動(dòng)銷售費(fèi)用壓降、業(yè)務(wù)發(fā)展紅線管理、營(yíng)改增、裝維外包、內(nèi)部商城物資、TCT業(yè)務(wù)規(guī)范、傭金計(jì)提與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理要求的落實(shí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)自我約束和規(guī)范。

四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的思考

河北聯(lián)通的實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)共享服務(wù)極大地推動(dòng)了企業(yè)的管理創(chuàng)新和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，在控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、信息共享等各方面帶來便利。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)共享中心與云計(jì)算服務(wù)的融合也指日可待，財(cái)務(wù)共享中心將具有共享、服務(wù)、隨需而變的特性，與云計(jì)算相匹配，可使共享中心業(yè)務(wù)模式進(jìn)一步深化，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)均可大大提高財(cái)務(wù)共享中心的時(shí)效性。

在高度共享模式下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的工作逐步轉(zhuǎn)移到非會(huì)計(jì)人員或業(yè)務(wù)人員身上，會(huì)計(jì)核算工作正在日益邊緣化。會(huì)計(jì)人員如果不主動(dòng)深入業(yè)務(wù)、加強(qiáng)培訓(xùn)和快速轉(zhuǎn)型，面對(duì)直接從系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，將無法知道數(shù)據(jù)背后的信息，無法對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制，這就給財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。共享模式下，企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)部門要快速調(diào)整人員結(jié)構(gòu)和比例，分別做好相關(guān)人員的培訓(xùn)和儲(chǔ)備，將財(cái)務(wù)人員劃分為共享財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員：共享財(cái)務(wù)人員按照標(biāo)準(zhǔn)化流程，以獨(dú)立身份參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理，推進(jìn)業(yè)務(wù)前端規(guī)范化；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員則從事稅收籌劃、財(cái)務(wù)檢查、政策支撐等，及時(shí)響應(yīng)業(yè)務(wù)前端支撐性需求；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員從事預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、資源配置等工作，支撐企業(yè)高層的決策需求。endprint