提高企業(yè)內(nèi)部控制制度實效性的對策措施

陳紅娟

摘要：中小企業(yè)受自身特點的制約，內(nèi)部控制上存在明顯的不足，這主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制能力不足，內(nèi)部控制制度不完善的方面上。本文僅就現(xiàn)有的研究資料詳細(xì)分析了中小企業(yè)應(yīng)該如何提高自身的內(nèi)部控制能力，指出中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)上，要不斷增強內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，建立行之有效的控制和監(jiān)督機制等建議，希望能夠給中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供一些幫助和啟示。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；實效性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，加強內(nèi)部控制不僅有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還能有效地降低企業(yè)成本和經(jīng)營過程中的風(fēng)險，對提高企業(yè)競爭力具有重要作用。從各個企業(yè)的內(nèi)部控制水平來講，中小企業(yè)內(nèi)部控制水平有明顯的不足，這主要是因為中小企業(yè)自身的經(jīng)營管理還存在很多問題，沒有根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展要求，結(jié)合企業(yè)的特點，建立起完善的內(nèi)部控制制度體系，由于內(nèi)部控制水平較低，企業(yè)在經(jīng)營管理當(dāng)中的成本比較高，同時也讓中小企業(yè)面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險。如何提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平，是中小企業(yè)面臨的共同問題。

一、中小企業(yè)必須增強內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識

從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的角度來講，不同企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，受企業(yè)經(jīng)營管理方式的制約比較明顯，可以說不同的企業(yè)管理模式，成就了不同的內(nèi)部控制制度建設(shè)模式。在中小企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者處于絕對的控制地位，他們能否認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，在某種程度上確定了該企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)水平。中小企業(yè)要想提高自身的內(nèi)部控制水平，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須同思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，建議中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在日常經(jīng)營管理當(dāng)中，要多接觸一些內(nèi)部控制制度方面的材料，通過閱讀這方面的專著、文獻(xiàn)資料等，來增強自身對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，真正將企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)置于戰(zhàn)略高度。同時，中小企業(yè)內(nèi)部其他管理人員也應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，不要簡單地認(rèn)為企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)就是約束他們的行為，這是一種錯誤的思想和偏見，要從思想上支持企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，將其看成提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，有效地控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險的一種有效的手段，也是維護(hù)自身根本利益的一種有效的保障。同時在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，要將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者納入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理人員一視同仁。在此基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步的改進(jìn)和優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配制度，利用股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的相互監(jiān)督相互制約，來達(dá)到對股東、經(jīng)理和高級管理人員的內(nèi)部控制目的。

二、建立行之有效的監(jiān)督和控制機制

中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中面臨的最突出的一個問題就是組織機構(gòu)的設(shè)計和優(yōu)化，這是因為組織機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，中小企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)計上，要根據(jù)企業(yè)的特點和人財物的實際情況和控制要求，科學(xué)合理地確定企業(yè)的組織架構(gòu)，合理地劃分不同的管理層次、以及不同部門的管理范圍。在管理流程設(shè)計上，要達(dá)到簡單、高效、協(xié)調(diào)的目的，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)地界定每一個部門的權(quán)限，以及每一個部門所包含的工作崗位，將職權(quán)與責(zé)任有效地結(jié)合起來，達(dá)到責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織機構(gòu)設(shè)計要求。設(shè)定崗位以后，要明確每個崗位的工作目標(biāo)和要求，在此基礎(chǔ)上明確每個崗位的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，在招聘的過程中，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來招聘人才，根據(jù)人才的素質(zhì)能力和特點來劃分其工作崗位，要給一個員工提供足夠多的培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中將內(nèi)部控制制度培訓(xùn)作為一個重要方面，將培訓(xùn)作為保障企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)、穩(wěn)定、有效進(jìn)行的有力措施?？紤]的中小企業(yè)的特點的內(nèi)部控制建設(shè)上，沒有必要設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，在這種情況下，中小企業(yè)要利用財務(wù)部門和獨立的財務(wù)人員，通過制定工作來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的合法性，等于企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的一個重要方面。專門的內(nèi)部控制人員在日常工作當(dāng)中，應(yīng)該對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)和單據(jù)進(jìn)行檢查、對企業(yè)所擁有的實物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點、應(yīng)對企業(yè)的重大投資決策，進(jìn)行分析和盈利預(yù)測等。

三、在內(nèi)部控制制度當(dāng)中明確規(guī)定各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)劃分和程序方法

經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在中小企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中占據(jù)了核心地位，而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r主要是由企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)水平?jīng)Q定的，中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，在一定程度上決定了經(jīng)濟活動的計劃、指揮和控制，而要想做好這些工作，強化內(nèi)部組織機構(gòu)的職責(zé)劃分是一個非常重要的工作。中小企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的過程中，其中的幾個重要環(huán)節(jié)應(yīng)該有兩個或兩個以上的部門及其工作人員，在工作當(dāng)中起到相互監(jiān)督，相互促進(jìn)的作用。比如說在匯款管理當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該明確規(guī)定，由采購人員填寫申請款單，有公用部門負(fù)責(zé)人審查情況，數(shù)額內(nèi)容及收款單位是否符合單位的相關(guān)管理規(guī)定，有會計管理人員審核請款單的內(nèi)容，并核實采購預(yù)算以后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完成付款工作，整個付款的過程有需要經(jīng)過四道程序，由此也構(gòu)建起比較完善的內(nèi)部控制制度體系。當(dāng)然在這里僅指付款這一項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，而且在其他業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)上也應(yīng)該明確其流程，只有這樣才能保證內(nèi)部控制制度及其實施的效果。當(dāng)然，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)在于職責(zé)的劃分，只有明確的職責(zé)劃分，才能為控制制度的實行創(chuàng)造良好的條件，比如說在資產(chǎn)記錄與保管工作當(dāng)中，這項工作是企業(yè)資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容，在工作分配上，應(yīng)該將管錢、管物、管賬的人分開，三者之間互不隸屬、互不交叉，這樣才能形成相互制約的關(guān)系，才能達(dá)到控制和監(jiān)督的目的，才能有效地保證企業(yè)的資產(chǎn)安全性。比如說企業(yè)的出納員不得兼管稽核、會計檔案保管等業(yè)務(wù)，這些工作內(nèi)部管理當(dāng)中必須有其他人負(fù)責(zé)等。

總之，中小企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該意識到內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，認(rèn)真分析企業(yè)的內(nèi)部控制上的不足，在此基礎(chǔ)上不斷完善和提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為增強企業(yè)的競爭力創(chuàng)造良好的條件。

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（作者單位：天津港物流發(fā)展有限公司）endprint