加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

秦先君

摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注度越來(lái)越高。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)定對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展具有約束和管理的作用，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供保障。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)事業(yè)單位來(lái)說同樣非常重要，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在維持事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，也為我國(guó)資產(chǎn)的安全與完整提供了保障。隨著財(cái)政改革的不斷深化，會(huì)計(jì)管理越來(lái)越嚴(yán)格，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量要求越來(lái)越高。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；有效策略

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了保證會(huì)計(jì)信息資源的完整性與真實(shí)性，對(duì)資產(chǎn)安全起到保護(hù)作用，保證相關(guān)法規(guī)制度有序落實(shí)而創(chuàng)建的一些措施或程序，讓事業(yè)單位對(duì)單位的會(huì)計(jì)信息資源有一個(gè)整體的把握與管理。我國(guó)事業(yè)單位管理效率的不斷提升，離不開會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制尤其是會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是事業(yè)單位深化改革措施的一個(gè)方面。眼下許多事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作并不重視，甚至有些事業(yè)單位并沒有真正落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位對(duì)于貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并沒有一個(gè)科學(xué)合理的規(guī)劃，這將直接對(duì)事業(yè)單位工作人員的工作效率，單位的正常有序運(yùn)營(yíng)，總資產(chǎn)的清查，審計(jì)部門工作的開展都將產(chǎn)生阻礙作用。在事業(yè)單位工作的會(huì)計(jì)人員普遍存在知識(shí)面窄的問題，他們對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，并沒有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的本質(zhì)與意義。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更多的是形式上的執(zhí)行，并沒有真正的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境不完善

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門要向政府財(cái)政部門提交本年度的預(yù)算，在制作預(yù)算報(bào)告的過程中，會(huì)計(jì)人員并沒有依據(jù)相應(yīng)的政策標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行資金的規(guī)劃。會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容更多時(shí)候只是在單純的記賬，對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督意識(shí)相當(dāng)缺乏，這將直接導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制流于形式，資金的管理缺乏良好的規(guī)劃性與約束性，大量資金的使用沒有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，存在很大的隨意性與不合理性。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員存在年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況，對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、信息化技術(shù)、最新的會(huì)計(jì)政策等會(huì)計(jì)相關(guān)方面的培訓(xùn)并不積極，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的理解并不全面，阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。在事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，就執(zhí)行資金的調(diào)動(dòng)，致會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能于不顧；甚至有些會(huì)計(jì)人員甚至存在不按會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)辦事的現(xiàn)象，出現(xiàn)貪污、受賄、挪用公款等違法現(xiàn)象。

（四）監(jiān)督機(jī)制不到位

健全的監(jiān)督機(jī)制是事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的保障。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，配以科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位的發(fā)展的前景將不可估量?，F(xiàn)階段我國(guó)的事業(yè)單位基本上都沒有成立內(nèi)部審計(jì)部門，有些單位即便是設(shè)置了這一部門，也沒使其真正發(fā)揮作用，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺少約束與監(jiān)督，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作存在很大的隨意性，資金的控制與利用缺乏合理性。事業(yè)單位的審計(jì)工作通常都是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門來(lái)執(zhí)行查驗(yàn)的，審計(jì)過程中將側(cè)重點(diǎn)放在了相關(guān)制度的制定上，而忽略了制度的執(zhí)行情況與監(jiān)督力度，這就使得一些制度只是單純的存在著，并沒有真正落到實(shí)處。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)建議

（一）事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人重視程度高

要想提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，首先要提高其責(zé)任意識(shí)，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要積極參與政府部門組織的關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的會(huì)議，定期學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)及與會(huì)計(jì)管理有關(guān)的政策法規(guī)，不斷提升單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論知識(shí)與實(shí)踐能力，建立針對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要帶領(lǐng)全體工作人員學(xué)習(xí)并認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，要求全體工作人員配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與落實(shí)，會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，避免出現(xiàn)貪污腐敗問題。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人還應(yīng)該高度關(guān)注財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理工作，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展，有效提高單位內(nèi)部管理水平。

（二）提高預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)控制能力

會(huì)計(jì)人員的預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)控制能力是保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要措施，是健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的有力保障。事業(yè)單位要徹底摒棄以往預(yù)算形式化的現(xiàn)象，事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際情況，制定績(jī)效預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算管理制度，注重單位預(yù)算的事前約束作用，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員開展資產(chǎn)預(yù)算的工作意識(shí)，激發(fā)其主觀能動(dòng)性使其積極投入到資產(chǎn)預(yù)算的工作中，對(duì)于努力完成工作的人員要給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員還要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，將未來(lái)可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素提前做好防控工作。事業(yè)單位要重視預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)，在實(shí)踐中要不斷完善和創(chuàng)新預(yù)算反饋制度，提升會(huì)計(jì)人員在預(yù)算管理方面的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，強(qiáng)化單位在預(yù)算控制方面的靈活性。有利于單位實(shí)時(shí)掌握單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與預(yù)算之間是否同步，在對(duì)資產(chǎn)預(yù)算評(píng)價(jià)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，最終提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，單位內(nèi)部控制部門同財(cái)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門溝通協(xié)商，交換有效信息，各部門做好風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)控工作，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的基礎(chǔ)上，安排好風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要重視會(huì)計(jì)人員的再教育與培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)水平及職業(yè)道德水平；事業(yè)單位要關(guān)注會(huì)計(jì)人員定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，創(chuàng)造一切條件，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，創(chuàng)建守道德、高水平、高技能的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，有效提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，科學(xué)合理制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

在遵守法律法規(guī)的前提下，根據(jù)單位的現(xiàn)狀，制定合理的內(nèi)部控制制度，并做好執(zhí)行與監(jiān)督工作。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，對(duì)單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決?？茖W(xué)合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并且有條不紊的執(zhí)行內(nèi)部控制程序，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有序開展的保障。重視事業(yè)單位內(nèi)部控制組織框架的建設(shè)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位的設(shè)定及人數(shù)的設(shè)定上要根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)置合理的數(shù)量。在內(nèi)部控制責(zé)任的劃分上要清晰明確，相關(guān)責(zé)任人要了解掌握自身的管理權(quán)限范圍及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，在責(zé)任劃分上要注意工作人員間權(quán)利的相互制約性，重要控制事項(xiàng)在審批過程中要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，不可出現(xiàn)越權(quán)行事或越權(quán)審批的情況，針對(duì)特殊情況制定專門的特殊情況請(qǐng)示程序。對(duì)于內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格執(zhí)行約束，事業(yè)單位的所有成員都要按照本單位制定的控制制度行事，執(zhí)行必須的控制程序措施，任何人不可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施過程進(jìn)行隨意更改，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。

（五）重視事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，強(qiáng)化考核與激勵(lì)制度

在強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)把握事中與事后制定內(nèi)部控制相應(yīng)的監(jiān)督程序，尤其要重視事中的內(nèi)部控制監(jiān)督，事業(yè)單位要設(shè)定專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人員定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)內(nèi)部控制職責(zé)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督部門還要提高日常檢查的次數(shù)，定期對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，遇到突發(fā)狀況，要靈活應(yīng)對(duì)，并給予合理解決。

事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考評(píng)制度也要給予高度重視，內(nèi)部控制考評(píng)制度要制定相應(yīng)的具體的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，通常是要從以下幾個(gè)方面來(lái)綜合考評(píng)的，一是是否完成內(nèi)部控制預(yù)算目標(biāo)；二是綜合日常監(jiān)督檢查的成績(jī)情況；三是針對(duì)內(nèi)部控制人員在工作中的努力程度與工作內(nèi)容符合程度上給予綜合評(píng)定；在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考評(píng)公平公正的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際狀況，設(shè)置明確的激勵(lì)懲罰制度。激勵(lì)懲罰制度的具體內(nèi)容要根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容與工作性質(zhì)不同而具有一定的差異性，獎(jiǎng)懲措施的力度要科學(xué)合理，旨在提高工作人員工作積極性的同時(shí)，也對(duì)其產(chǎn)生必要的約束力。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位在改革創(chuàng)新的過程中，必須轉(zhuǎn)變管理理念，提升經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度，為事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：新疆兵團(tuán)第三師會(huì)計(jì)核算中心）endprint