新時(shí)期我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面對(duì)困境與解決對(duì)策

劉靜

摘要：建設(shè)與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，不僅有利于改善行政事業(yè)單位對(duì)公共資源的使用效率，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，更有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高公信力以及對(duì)社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量與水平。本文將以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作為主要研究對(duì)象，分析行政單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中遇到的困境與難點(diǎn)，并以此為基點(diǎn)，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)提供可以參考的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；困境；解決對(duì)策

行政單位是指由我國(guó)政府運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)而設(shè)立的、用以提供一系列公共服務(wù)的社會(huì)組織機(jī)構(gòu)。行政單位內(nèi)部控制具體是指行政單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)先設(shè)定的口標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整而采取的一系列有關(guān)制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的總稱(chēng)。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，行政單位的各項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行。換句話(huà)說(shuō)，行政單位的內(nèi)部控制制度是國(guó)家加強(qiáng)監(jiān)督管理的一個(gè)重要舉措，通過(guò)內(nèi)部控制體系，行政單位的工作效率會(huì)更高，管理會(huì)更規(guī)范。但是不同性質(zhì)的行政單位內(nèi)部控制差異較大，執(zhí)行力度也千差萬(wàn)別，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部控制制度有許多不足之處，影響其正常運(yùn)行，難以發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

首先，行政單位作為行使公職權(quán)利的部門(mén)，最重要的工作就是保證社會(huì)公眾利益，一套完善的內(nèi)部控制體系能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，而且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)財(cái)務(wù)及其他工作中的一些漏洞和錯(cuò)誤，使公眾利益得到更有效的保障。其次，政府部門(mén)工作能力、工作效率直接影響著公共服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制有利于行政單位提高管理水平、辦事效率和治理能力，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理制度真正能讓行政單位完成好國(guó)家和人民賦予的使命。再次，每一個(gè)行政單位都有一定的工作任務(wù)和發(fā)展口標(biāo)，內(nèi)部控制是完成這些任務(wù)和目標(biāo)的輔助及保障，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，各個(gè)行政單位而臨各種新的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)方。

而內(nèi)部控制，既可以使行政單位的工作順利平穩(wěn)進(jìn)行，又可以實(shí)現(xiàn)單位制定的發(fā)展口標(biāo)。總而言之，加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制不僅可以控制風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理有效進(jìn)行，還可以提高單位整體工作效率和管理水平，更好地履行社會(huì)保障職能。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的困境與難點(diǎn)

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)發(fā)展速度的不斷增加，社會(huì)各界對(duì)于企業(yè)的關(guān)注程度不斷加強(qiáng)，直接要求了企業(yè)自身必須要重視內(nèi)部控制，根據(jù)筆者研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前許多企業(yè)的確投入了大量人力、物力、財(cái)力，去建立專(zhuān)有的內(nèi)部調(diào)控制度，并在實(shí)施過(guò)程中不斷加以修改和完善。但是反觀行政事業(yè)單位在這一方面雖然也做出了努力，但這部分制度依舊比較落后，有待改善提高，接下來(lái)就針對(duì)存在的問(wèn)題做出相應(yīng)的分析，為之后的對(duì)策采取提供可以參考的方向。

（一）行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視不足

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)責(zé)，但有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)并不十分重視，沒(méi)有真正地狠抓實(shí)干。行政事業(yè)單位因?yàn)槠浔旧淼奶厥庑?，資金的來(lái)源比較固定，在業(yè)務(wù)方而與一般企業(yè)有著很大的差別，這種觀念導(dǎo)致的后果就是“內(nèi)控建設(shè)無(wú)用論”。即行政事業(yè)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制并不能解決任何財(cái)政方而的問(wèn)題。甚至一些人認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，跟自己沒(méi)有任何直接的關(guān)系，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不積極，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)跟不上或不完善，上級(jí)下達(dá)的任務(wù)與口標(biāo)也沒(méi)有很好地開(kāi)展起來(lái)。

（二）內(nèi)部控制體系不統(tǒng)一

一些行政單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，沒(méi)有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建設(shè)和實(shí)施。致使實(shí)際建設(shè)出來(lái)的內(nèi)部控制體系是一團(tuán)散沙的狀態(tài)，控制措施之間沒(méi)有很好地聯(lián)系結(jié)合起來(lái)，各自為政，從而導(dǎo)致整體內(nèi)部控制的運(yùn)行效率低下，甚至是得不到有效運(yùn)行。比如在行政事業(yè)單位的年度預(yù)算控制中，這項(xiàng)工作一般是交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行實(shí)施，可是在實(shí)際的操作過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行有效溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算工作與實(shí)際的情況相差較大，預(yù)算編制的工作內(nèi)容與實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，這不但導(dǎo)致了預(yù)算的失誤，還會(huì)產(chǎn)生資源的浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督能力受限

在很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部，進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候往往是先進(jìn)行開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)工作，再對(duì)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用進(jìn)行審核，這就完全將財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督權(quán)力鎖了起來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督能力就像一只紙老虎，徒有其形。在單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，財(cái)政部門(mén)僅僅在業(yè)務(wù)流程的最后進(jìn)行參與，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督，限制了財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的能力。

（四）行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理效率低下

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部統(tǒng)一采購(gòu)，這避免了在采購(gòu)過(guò)程中詢(xún)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，但在資產(chǎn)采購(gòu)之后，如何對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理往往是行政事業(yè)單位內(nèi)部的問(wèn)題所在。這就使得行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)使用效率低下甚至產(chǎn)生損壞等現(xiàn)象，比如固定資產(chǎn)采購(gòu)出現(xiàn)推遲入賬等。還有一些資產(chǎn)，并非行政事業(yè)單位自主購(gòu)置，比如在漢川地震期間，人民對(duì)于受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)的物品，由于當(dāng)?shù)氐哪承┎块T(mén)并沒(méi)有對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理利用，導(dǎo)致一部分捐贈(zèng)的物品出現(xiàn)了損壞的現(xiàn)象，沒(méi)有被災(zāi)區(qū)群眾領(lǐng)用。

（五）行政事業(yè)單位人才缺乏

行政事業(yè)單位因?yàn)槠涔ぷ餍再|(zhì)的特殊性，也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位本身的特殊，在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制的模式，就注定與一般的企業(yè)不同，這就需要特殊的人才進(jìn)行控制管理。但是在實(shí)際的控制管理中，這方而的人才卻十分的稀缺。而且我國(guó)行政事業(yè)單位的控制是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主的，如何有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避、控制是十分重要的，這也就導(dǎo)致了管理的難度增大，對(duì)于管理型人才的要求大大提高，進(jìn)一步導(dǎo)致了專(zhuān)業(yè)性人才的稀少。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

通過(guò)上述分析與了解，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題有了比較清晰的了解，那么在今后的工作中，相關(guān)部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該采取何種對(duì)策提供內(nèi)部控制工作效率呢？接下來(lái)筆者就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題談一下自己的看法與建議。endprint

（一）提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的思想覺(jué)悟

鑒于在行政事業(yè)單位的日常工作中，有很多基層同志，甚至是一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠高的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)展開(kāi)全而而有效的宣傳工作，并進(jìn)行實(shí)時(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，真正解決內(nèi)部控制建設(shè)的思想問(wèn)題，為后續(xù)工作的有效進(jìn)行鋪平道路。

（二）完善內(nèi)部體系，加強(qiáng)監(jiān)督能力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注意在實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，真正就預(yù)算、采購(gòu)等環(huán)節(jié)保持協(xié)調(diào)，提高行政效率，解決由于各部門(mén)協(xié)調(diào)不好而出現(xiàn)的資源浪費(fèi)問(wèn)題。

另外，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)部門(mén)中的會(huì)訓(xùn)一崗位進(jìn)行合理的規(guī)劃，并以此為中心，展開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)提升活動(dòng)。保證財(cái)務(wù)部門(mén)人員的從業(yè)資格達(dá)標(biāo)，保證財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)威性，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的職業(yè)道德要有高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，在保證財(cái)務(wù)部門(mén)能夠有效完成工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于財(cái)政方而的監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部的財(cái)政審批工作。

（三）重視單位的資產(chǎn)管理工作

在日常財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置問(wèn)題上，某些行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)解決以往的盲口購(gòu)買(mǎi)問(wèn)題，爭(zhēng)取做到“需要什么，買(mǎi)什么”。對(duì)于需要購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)，進(jìn)行充分的調(diào)研取樣，在符合市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部購(gòu)置進(jìn)行有效的購(gòu)買(mǎi)，防止出現(xiàn)以虛高價(jià)格購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的現(xiàn)象。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)管理，防止出現(xiàn)損壞過(guò)快的現(xiàn)象，對(duì)于購(gòu)置的資產(chǎn)真正做到有效利用。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人才培訓(xùn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部往往會(huì)出現(xiàn)控制人才稀缺的現(xiàn)象，要解決這一問(wèn)題，最終的解決辦法是要加強(qiáng)人才的培訓(xùn)與管理。這可通過(guò)外部尋找專(zhuān)家進(jìn)行解決。行政事業(yè)單位通過(guò)借助專(zhuān)家的力量，發(fā)現(xiàn)自身建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并借助于專(zhuān)家，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效的探索分析，發(fā)現(xiàn)自己需要的人才的方向，并著重培養(yǎng)這一方而的人才，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估的人才培訓(xùn)，切實(shí)解決好自身的人才稀缺問(wèn)題。

除此之外，還要建立有效的考評(píng)制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部在進(jìn)行控制建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，離不開(kāi)有效的考評(píng)制度。有效的考評(píng)制度不僅能提高內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，而且能夠通過(guò)懲罰措施嚴(yán)格規(guī)范在單位內(nèi)部進(jìn)行建設(shè)的時(shí)候可能出現(xiàn)的問(wèn)題。根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工的考評(píng)表現(xiàn)，對(duì)單位內(nèi)部的人員進(jìn)行有效的年度考核與報(bào)酬計(jì)算等，可以有效地提高員工對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。并在制度建立之后，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部的員工進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)，可以有效發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，將問(wèn)題及時(shí)制止。

（五）健全信息溝通機(jī)制

在行政事業(yè)單位的日常工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把工作成果以及工作的進(jìn)度等對(duì)民眾進(jìn)行及時(shí)有效的公開(kāi)，自覺(jué)接受來(lái)自社會(huì)的個(gè)人及單位的監(jiān)督，保障民眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。而且在公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式及頻率上都要有所規(guī)范，對(duì)于公眾所質(zhì)疑的問(wèn)題要及時(shí)反饋和解釋?zhuān)嬲龑?shí)現(xiàn)公開(kāi)到民眾都能看懂、看透徹。單位內(nèi)部也要加強(qiáng)信息溝通和信息化建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的行政事業(yè)單位在整體的內(nèi)部控制建設(shè)水平上還有很大的進(jìn)步空間。要在實(shí)際的工作中，針對(duì)自身存在的問(wèn)題，進(jìn)行不斷改善。不僅要從思想層而上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的覺(jué)悟，還要針對(duì)實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題，進(jìn)行合理有效的解決，從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都要為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)做出努力，從而保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處。

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（作者單位：遼寧省氣象局財(cái)務(wù)核算中心）endprint