試析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

劉芳

摘要：會計控制制度是保證會計工作人員高效工作的有力制約條件，在任何情況下都需要有關(guān)部門對事業(yè)單位進行監(jiān)督與控制，在國家發(fā)布有效的規(guī)定后為什么情況得不到改善，是亟需考慮的問題。會計的工作人員是服務(wù)于人民的，對工作人員的道德修養(yǎng)同樣要注意，在生活中我們都知道只有形成制度，才能更好的保證工作的順利進行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

在事業(yè)單位的內(nèi)部建立完善的會計控制制度，能夠更好的對事業(yè)單位的內(nèi)部人員與活動進行有效的監(jiān)控，完善的制度還有利于保證社會主義市場經(jīng)濟秩序的正常運行。除此之外，完善的控制制度對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也是有著舉足輕重的作用。近幾年，更多的人開始關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制問題，也投入大量資金進行建立健全內(nèi)部控制制度，雖然是在不斷的進行完善，但相較于企業(yè)的來說，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還是不成熟的。文章就針對事業(yè)單位的控制上所遇見的問題，進行詳細(xì)的探討與研究，并建議性的提出了幾點意見。

一、問題

（一）會計人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致很多會計人員無法勝任會計工作的需求

會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，首要的問題就是事業(yè)單位的會計人員，實際操作能力較低，缺乏專業(yè)的訓(xùn)練，絕大部分會計人員開始都是從事其它工作，不僅沒有專業(yè)的技能經(jīng)驗，還缺少基礎(chǔ)的會計知識。在跨專業(yè)下學(xué)習(xí)，就很難考到會計從業(yè)資格證，也缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，這造成了會計人員在工作中不能很好的完成自己的任務(wù)。在實際的操作過程中，最常見的就是財務(wù)人員盲從，事后工作的核實做的不到位，尤其體現(xiàn)在費用的報銷上，在看到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字后，就在心里打下了正確的態(tài)度，不會去考慮是否需要檢查[1]。在一些大事的決定上也是由一小部分人決定。

（二）預(yù)算制度沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到有效約束

在內(nèi)部會計控制中對預(yù)算的控制可以說是一大重點。所以在相關(guān)部門進行預(yù)算時，都會有嚴(yán)格的程序與系統(tǒng)來進行保證，確保內(nèi)部會計控制工作的進行能夠順利。平時的情況下事業(yè)單位所采用的方式是“部門預(yù)算制度”，這種預(yù)算方法在計算上并不是十分精細(xì)，所以事業(yè)單位會適度的對年度預(yù)算進行審核。在具體的資金流動過程中也很少會利用專業(yè)的預(yù)算方式，這是因為缺少限制，預(yù)算之外的項目會經(jīng)常出現(xiàn)，這種情況下的事業(yè)單位內(nèi)部，由于太過于隨意，所以經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算錯誤的現(xiàn)象[2]。

（三）不夠健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致監(jiān)督約束力缺乏

我國最新頒布的《會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都針對內(nèi)部控制制度所出現(xiàn)的問題作出了相應(yīng)的規(guī)定，但是再好的制度也需要執(zhí)行力，如果內(nèi)部的控制存在嚴(yán)重問題，會讓制度無法很好的實施。一般情況下事業(yè)單位內(nèi)部審查部門與會計部門是相對等的部門，兩者間的平衡讓它們不能對另外一方進行有效的監(jiān)管。

二、對策

（一）制定內(nèi)部會計控制規(guī)范

首先可以從事業(yè)單位會計內(nèi)部控制入手，對它進行深入的分析找出存在的問題，然后制定統(tǒng)一的管理措施進行限定。由相關(guān)的制度來規(guī)范內(nèi)部的控制，使其能夠成為一個較為完整的控制體系，讓事業(yè)單位的控制能夠有法可依、有據(jù)可查。讓內(nèi)部控制機構(gòu)形成權(quán)利的分散制約，使之相互限制從而起到監(jiān)督的作用。

（二）提高會計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)

第一，對于工作人員的從業(yè)資格證要按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定采用嚴(yán)格的審查過程。在新血液的挑選上更要嚴(yán)格，對于不符合的要堅決放棄；對于已經(jīng)從事工作的會計人員統(tǒng)一的進行測試，然后再根據(jù)測試結(jié)果對不過關(guān)人員進行專門的培訓(xùn)。

第二，在工作的過程中，要不定時的組織相關(guān)技能的培訓(xùn)，逐漸提高來工作人員的整體能力。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立起以人本為本的理念，重視工作人員的道德修養(yǎng)。

（三）加強單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識和責(zé)任追究

在最新發(fā)布的《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》中都有明文規(guī)定：單位的領(lǐng)導(dǎo)要建立一個健全的內(nèi)部會計控制制度，以此來確保本單位的會計工作和會計資料的真實有效。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)更要注意的就是在內(nèi)部會計控制中容易出現(xiàn)的欺詐與舞弊現(xiàn)象，對于工作人員的業(yè)績考核過程要給予絕對的公平，形成專屬的獎勵懲罰措施，對隨意濫用職權(quán)的會計人員要用法律的手段來進行制約[3]。

（四）建立和完善預(yù)算制度

在事業(yè)單位中收支的主要憑證是通過確認(rèn)的預(yù)算，它決定了支出的方向與規(guī)定程度，所以預(yù)算在內(nèi)部控制中的所占的位置是比較大的。為了更好的進行預(yù)算工作，要想辦法提高預(yù)算的管理水平，建立和完善預(yù)算制度的方法是將相關(guān)部門統(tǒng)一起來，使用適當(dāng)?shù)念A(yù)算時間和方法。

（五）加強外部監(jiān)督

在對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系進行有效的完善時，要利用好財政和審計兩個部門的制度，持續(xù)增強事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理控制與監(jiān)督，只有強有力的執(zhí)行力，才能更好的完成國家經(jīng)濟方針的實際實施，從而減少經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象，逐漸的提升工作人員的效率與質(zhì)量。

三、結(jié)語

從全文的說明中能夠感覺到執(zhí)行力的重要性，以及權(quán)力制約所起到的作用，在缺少監(jiān)督能力后，工作的形式就會發(fā)生轉(zhuǎn)變，由集體的決議成為專斷獨行，這也要求著對監(jiān)督能力的提高，只有提高限制的力度，才能在根本上約束工作人員，達到高效的工作與正確的規(guī)范。

參考文獻：

[1]韓媛媛.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2016，03：57-58.

[2]段欽.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2015，13：44-46.

[3]王國俊.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2015，06：67-68.

（作者單位：山東省青島市水利物資站）endprint