淺談稅收籌劃的理論界定與實踐方法

查霞明

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展面臨著較大的市場競爭壓力。各大企業(yè)將利益最大化作為經(jīng)營發(fā)展的目標，以降低稅受為目的。一些企業(yè)運用“擦邊球”及騙取出口退稅等不法行為，來達到節(jié)稅的目的，也會給企業(yè)帶來較大的風險。因此，謀求合法少繳稅成為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展追求，在這一背景下稅收籌劃得以發(fā)展。

【關鍵詞】稅收籌劃；理論界定；實踐方法

一、前言

我國為了能夠順應當前全球的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，加入了WTO組織，國際經(jīng)濟一體化趨勢顯著，各大企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中取得發(fā)展，通過增加經(jīng)濟效益及改善財務狀況等方式，來加強企業(yè)的內(nèi)部管理。稅收籌劃作為一種重要的內(nèi)部管理手段，是從國外引進過來的，成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分。

二、稅收籌劃的理論界定

稅收籌劃從目的和結果方面而言，被稱為是節(jié)稅。印度稅務專家認為納稅籌劃是通過對納稅活動進行合理安排，能夠在稅收法規(guī)下實現(xiàn)減免稅的一切優(yōu)惠條件，有助于提升稅收利益。美國的稅務專家認為稅收的降低方法是通過合理開展經(jīng)營活動而實現(xiàn)的。表明這些國家對稅收籌劃的理論界定符合稅法精神，對提升稅收政策具有積極的促進作用。從財政角度上看，實施稅收籌劃會降低國家的稅收收入，能夠在事前進行有目的的進行謀劃和安排，是一種合法的稅收籌劃方法，稅收籌劃能夠真正意義上的實現(xiàn)避稅。

三、稅收籌劃實踐方法

1.稅收籌劃案例分析

A公司每月會銷售2萬噸含稅價為4890元的水泥給B公司，為了確保印花稅低，需要如何簽訂合同。印花稅計算方法為：應稅憑證的計稅金額與適用稅率之積，通常購銷合同的稅率為3。

因此，應交印花稅為：2×4890×3=2.934萬元

如果簽訂的合同是不含稅價合同，應交的印花稅為：2×4000×3=2.4萬元。

因此，能夠看出，每月節(jié)稅的金額為5340元，全年的總節(jié)稅金額為64080元?？梢姴缓悆r合同的金額不容小覷，印花稅在企業(yè)的合同金額中巨大，印花稅在企業(yè)的稅收籌劃中具有重要的作用。

2.稅收籌劃實踐方法

（1）樹立稅收籌劃意識

要想提升稅收籌劃效果，需要按照企業(yè)的業(yè)務發(fā)展情況做好稅收籌劃工作，提升企業(yè)領導的稅收籌劃意識，確保稅收籌劃工作的合理制定，通過財務部門人員的密切配合，為決策者提供強大的支持。

（2）成立稅收籌劃組織機構

要想確保稅收籌劃各項工作的高效開展，需要通過組建專家團隊來實現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進行整改和完善，加大對稅收籌劃理論的研究力度，對稅收籌劃實踐進行指導和分析。需要充分利用稅收籌劃專家，以此來提升稅收籌劃工作的可靠性和權威性。需要將稅收籌劃作為企業(yè)發(fā)展中的一項綜合性學科，貫穿于企業(yè)發(fā)展管理的各個方面，讓一些專業(yè)素質(zhì)較高的專家進行操作，提升稅收籌劃效果。因此，對于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，需要及時聘請有實踐經(jīng)驗的稅務籌劃師，以此來降低稅收籌劃風險。

3.與當?shù)氐亩悇諜C關建立溝通和聯(lián)系

要想提升稅務籌劃結果，需要結合稅務機關征管的特點和具體要求，明確法律邊界運作效果。稅收籌劃人員對界限有一定的難度，對概念的界定較為模糊，不同地區(qū)的稅收征管方式存在著一定的差異，稅收部門擁有較大的裁量權，為了能夠適應主觀稅務機關的發(fā)展要求，需要對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整，以便能夠得到稅務機關的認可，提升企業(yè)的收益。

4.充分利用系統(tǒng)功能和總部優(yōu)勢

加大對系統(tǒng)功能的應用，需要充分利用規(guī)模效益，實行集中繳納企業(yè)所得稅，已達到降低稅負的目的。目前，大多數(shù)企業(yè)通常采用母子公司體制的方法，分別向企業(yè)申報和繳納企業(yè)所得稅，實行集中繳納能夠避免企業(yè)發(fā)生較大的虧損、延遲納稅及無法節(jié)稅等現(xiàn)象。

5.不斷加強稅收人員業(yè)務知識學習

加強稅收知識學習對提升稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)及知識學習能力具有重要作用。需要將稅收籌劃作為一種高智力型和高層次的財務管理活動，做好經(jīng)營活動的發(fā)展及規(guī)劃，當發(fā)生不合理的經(jīng)營活動時，以便及時采取合理的補救措施。因此，要求企業(yè)需要加大對稅收相關人員業(yè)務知識的學習力度，對稅收人員開展定期的服務，確保稅收人員能夠系統(tǒng)和及時的進行稅收政策學習，深入理解稅收知識及稅收制度內(nèi)涵，熟悉企業(yè)的經(jīng)營、籌資及投資活動，設計出有針對性的稅收納稅方案，與不通的納稅方案進行比較，以便能夠擇優(yōu)選擇出適合企業(yè)發(fā)展的稅收納稅方案。

四、結論

稅收籌劃是建立在我國現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎上發(fā)展起來的，是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，合理的稅收籌劃手段對提升企業(yè)的市場競爭力具有重要作用。通過以上案例可以看出，選擇合理的稅收籌劃方案，有助于降低企業(yè)的稅收成本，提升企業(yè)的管理工作效果，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]莫永群. 淺析企業(yè)稅收籌劃方法[J]. 企業(yè)改革與管理，2016，（17）：128-129.

[2]康曉飛，魏文博，韓娟. 基于契約理論的稅收籌劃創(chuàng)新探討[J].商業(yè)會計，2011，（12）：37-38.

[3]楊永瑞. 淺談納稅服務的理論依據(jù)[J]. 山東紡織經(jīng)濟，2010，（10）：60-61.endprint