高?？蒲薪?jīng)費(fèi)問題探討與對策研究

周鄞潔

[摘 要]面對科研經(jīng)費(fèi)歷年遞增的現(xiàn)狀，本文從立項(xiàng)、研究、驗(yàn)收三個(gè)階段全面剖析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)存的問題，并提出相應(yīng)的對策，旨在規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，使之高效化、科學(xué)化、透明化。

[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.14.012

[中圖分類號]G644 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）14-00-02

1 研究背景

上海市統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，從2000-2015年（如圖1所示），R&D經(jīng)費(fèi)逐年遞增，從最初的76.73億元增加至2015年的936.14億元。高校作為科學(xué)研究的陣地，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，減少審計(jì)出現(xiàn)的問題，是高校面臨的共同難題。本文結(jié)合工作實(shí)際，就高校科研經(jīng)費(fèi)問題展開探討并提出相關(guān)對策，希望能為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)范管理提供綿薄之力。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

科研經(jīng)費(fèi)管理分為立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、研究階段的經(jīng)費(fèi)支出與監(jiān)管、驗(yàn)收階段的經(jīng)費(fèi)決算與評估。

2.1 立項(xiàng)階段經(jīng)費(fèi)預(yù)算的主要問題

（1）課題負(fù)責(zé)人忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，在編制預(yù)算時(shí)，“拍腦袋定預(yù)算”，缺乏詳細(xì)的計(jì)算依據(jù)，這樣的預(yù)算大多缺乏科學(xué)性和可操作性，導(dǎo)致“彈性預(yù)算”“粗放預(yù)算”“虛假預(yù)算”。

（2）財(cái)務(wù)部門未發(fā)揮預(yù)算編制應(yīng)有的指導(dǎo)作用，沒有或缺少對課題負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)和預(yù)算編制上的培訓(xùn)。課題負(fù)責(zé)人編制預(yù)算后，財(cái)務(wù)部門在審核環(huán)節(jié)同樣缺乏嚴(yán)格的審核與有效監(jiān)督。

2.2 研究階段經(jīng)費(fèi)支出與監(jiān)管的主要問題

（1）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管。在預(yù)算執(zhí)行中，科研人員往往被“發(fā)票得到的難易程度”左右，徹底忽視自己的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，導(dǎo)致個(gè)別類型的支出超出預(yù)算，而預(yù)算內(nèi)支出卻沒有發(fā)生，特別是承擔(dān)多個(gè)課題的科研人員，往往將幾個(gè)課題的研究經(jīng)費(fèi)混用，導(dǎo)致與原預(yù)算大幅背離。

（2）對預(yù)算調(diào)整缺乏了解。在經(jīng)費(fèi)使用過程中，由于技術(shù)路線改變等原因?qū)е碌恼n題費(fèi)用支出類別的變化，是可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，但大多科研人員往往因?yàn)椴磺宄鞒袒蚴钦J(rèn)為調(diào)整流程繁瑣而忽略預(yù)算調(diào)整。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)科目與經(jīng)費(fèi)支出類別不符?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法對課題經(jīng)費(fèi)的要求與教育事業(yè)費(fèi)的會計(jì)科目分類不一致，比如，因?yàn)閿?shù)據(jù)采集而發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)在科研經(jīng)費(fèi)中可歸入數(shù)據(jù)采集費(fèi)，而在會計(jì)科目中屬于交通費(fèi)科目。

2.3 課題驗(yàn)收階段的經(jīng)費(fèi)決算與評估

（1）課題結(jié)項(xiàng)重成果輕決算。上級立項(xiàng)部門在課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)，注重課題研究所取得的成果，至于課題經(jīng)費(fèi)的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，往往不重視。

（2）缺乏對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎懲機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況好的課題組沒有獎勵(lì)措施，同樣，對預(yù)算執(zhí)行情況差的課題組沒有懲罰機(jī)制。

3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

3.1 提升科研人員自身意識

很多科研人員常常認(rèn)為，“我的課題經(jīng)費(fèi)怎么使用我說了算”，他們對科研、財(cái)務(wù)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)制度不了解，又不愿花時(shí)間鉆研學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，存在嚴(yán)重的“科研經(jīng)費(fèi)個(gè)人所有”的錯(cuò)誤思想，在經(jīng)費(fèi)使用過程中，忽略科研經(jīng)費(fèi)的合理合規(guī)性，嚴(yán)重?cái)_亂了科研工作的秩序。因此，要從源頭切斷、修正這種錯(cuò)誤思想，一方面可通過舉辦講座、交流會等加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳力度，使科研人員認(rèn)識到依法執(zhí)行預(yù)算的重要性；另一方面可健全高校財(cái)務(wù)制度及科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，做到有法可依，嚴(yán)厲杜絕不按規(guī)章制度執(zhí)行的行為。

3.2 規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的質(zhì)量

首先，科研、財(cái)務(wù)部門在課題負(fù)責(zé)人編制課題預(yù)算時(shí)應(yīng)給予培訓(xùn)與指導(dǎo)，使預(yù)算編制既符合課題研究的實(shí)際需要，又適應(yīng)高校的財(cái)務(wù)制度，合規(guī)合理，且兼具可操作性。其次，在預(yù)算使用過程中，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，如確需調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出的，應(yīng)按照上級立項(xiàng)部門經(jīng)費(fèi)管理辦法中預(yù)算調(diào)整的程序進(jìn)行。就目前來看，預(yù)算調(diào)整流程有所簡化，高校的預(yù)算調(diào)整權(quán)限擴(kuò)大，資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)等預(yù)算的調(diào)整只需由學(xué)校審核，無需向上級立項(xiàng)部門申請。最后，建立科學(xué)、合理的獎懲機(jī)制，加大科研經(jīng)費(fèi)績效的考核力度?？冃гu價(jià)結(jié)果好的課題組，在今后的課題申請中，應(yīng)給予重點(diǎn)考慮與傾斜支持；而評價(jià)差的課題組，筆者建議在以后的課題立項(xiàng)中適當(dāng)減少經(jīng)費(fèi)支持，真正做到預(yù)算的全過程監(jiān)管。

3.3 完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

除預(yù)算的全過程監(jiān)管外，建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要措施。審計(jì)處應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的日常監(jiān)督和設(shè)計(jì)，對科研報(bào)銷中虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格查處，如，在人員經(jīng)費(fèi)發(fā)放中，嚴(yán)查是否利用第三方套現(xiàn)、是否違規(guī)轉(zhuǎn)撥課題經(jīng)費(fèi)等。對已經(jīng)結(jié)項(xiàng)的課題，要督促課題負(fù)責(zé)人在規(guī)定期限內(nèi)按預(yù)算使用尾款，杜絕課題剩余經(jīng)費(fèi)的長期掛賬，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制，避免在時(shí)間和空間上的審計(jì)困難。

3.4 健全高?？蒲谐杀竞怂阒贫?/p>

目前，國家社會科學(xué)基金、國家自然科學(xué)基金等項(xiàng)目已經(jīng)將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算劃分為直接經(jīng)費(fèi)與間接經(jīng)費(fèi)。直接經(jīng)費(fèi)用于與課題直接相關(guān)的研究支出，而間接經(jīng)費(fèi)主要用于補(bǔ)償學(xué)校為課題研究提供的水、電、氣、房屋等成本支出。間接費(fèi)用的推出，能夠有效避免因科學(xué)研究成本支出而擠占高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，但事實(shí)上，學(xué)校所提供的水、電、氣、房屋等成本的核算并非易事，特別是文科類學(xué)校，沒有固定的實(shí)驗(yàn)室，也沒有獨(dú)立計(jì)算的設(shè)備，因此，健全高校成本核算制度尤為重要。同時(shí)，針對科研儀器設(shè)備往往出現(xiàn)重復(fù)購置的現(xiàn)象，高校資產(chǎn)管理處應(yīng)做好清查工作，提高儀器設(shè)備等資源的共享，提升設(shè)備利用率。

3.5 構(gòu)建一體化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息共享平臺

單一的科研信息管理系統(tǒng)已經(jīng)難以滿足日新月異的需求，將科研信息管理系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接，構(gòu)建連接科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)的一體化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息共享平臺迫在眉睫。首先，科研處在平臺上錄入課題相關(guān)信息，包含課題負(fù)責(zé)人、課題名稱、立項(xiàng)單位、研究期限等，財(cái)務(wù)處給予每個(gè)項(xiàng)目規(guī)律性的經(jīng)費(fèi)編號，并在收到撥款后，將經(jīng)費(fèi)劃到對應(yīng)編號下，課題負(fù)責(zé)人可用工號登入該平臺，錄入對應(yīng)課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并實(shí)時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)的到賬情況、使用情況等，審計(jì)部門可以對課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，監(jiān)管課題負(fù)責(zé)人是否按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)。一是課題負(fù)責(zé)人能夠清晰了解經(jīng)費(fèi)現(xiàn)有的支出情況及所剩額度，二是便于課題負(fù)責(zé)人編制結(jié)項(xiàng)決算表。通過該信息共享平臺，各職能部門可快速、精確地獲取課題信息，使科研經(jīng)費(fèi)的管理高效化、科學(xué)化、透明化。

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