新經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策分析

邱寧

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速時(shí)代，國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境瞬息萬(wàn)變，全球化經(jīng)濟(jì)逐步統(tǒng)一，如何規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，將剩余資金有效利用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部公司財(cái)務(wù)信息的有效互通已經(jīng)成為了各大集團(tuán)公司亟待解決的重要問(wèn)題，此時(shí)財(cái)務(wù)集中管理的需求就變得愈發(fā)緊迫。本文通過(guò)討論集中財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)及問(wèn)題，分析其問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出完善集團(tuán)集中管理的建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；集中管理

目前，許多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控普遍效力弱化，使其管理水平得不到提升，從而加重了集團(tuán)的整體戰(zhàn)略一致阻礙，使得宏觀管理的目的難以由此得到體現(xiàn)。增強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中控制對(duì)公司進(jìn)一步發(fā)展有著舉足輕重的地位。

一、財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢(shì)

（一）強(qiáng)化資金控制

制定并落實(shí)高效的財(cái)務(wù)集中管理制度，使集團(tuán)公司本部可以監(jiān)控到各個(gè)分（子）公司的資金。集團(tuán)公司集中運(yùn)作資金，選擇具有發(fā)展?jié)摿?、預(yù)期收益高的公司，將資金集中投放，使集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)資源的配置與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系。集團(tuán)公司對(duì)于資金的集中運(yùn)作，調(diào)節(jié)了內(nèi)部資金的余缺，有效地利用了閑置不使用的資金，減少了整體負(fù)債，財(cái)務(wù)成本相對(duì)降低。

（二）提高戰(zhàn)略執(zhí)行力

對(duì)于集團(tuán)公司而言，財(cái)務(wù)集中管理利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，歸集整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)信息，共享企業(yè)內(nèi)部信息和資源，對(duì)于集團(tuán)本部和各個(gè)分（子）公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，彌補(bǔ)管理漏洞。這樣一來(lái)，不僅提高了企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，還提高了企業(yè)的管理效率。

（三）提高信息傳遞質(zhì)量

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，各個(gè)分（子）公司都擁有獨(dú)立的核算權(quán)，核算制度各個(gè)不同，其會(huì)計(jì)信息的合理性、準(zhǔn)確性的程度與分（子）公司財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)及能力水平呈正相關(guān)。分散式財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足集團(tuán)公司對(duì)下屬單位有效控制的需求，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)信息一體化管理的發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

（一）資金使用效率不高

對(duì)于集團(tuán)各個(gè)分（子）公司而言，在分散型財(cái)務(wù)管理模式下，各個(gè)分（子）公司的經(jīng)營(yíng)方式不同，核算不同，財(cái)務(wù)分工、資金運(yùn)作不同，使得資金狀況高低不均，存在兩極分化的現(xiàn)象，多的閑置，缺的到處籌資。資金管理的不完全集中使得資金調(diào)撥的難度增大，協(xié)調(diào)該難度需要花更多的人力物力財(cái)力成本。

（二）會(huì)計(jì)核算失真

集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分（子）公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的不同使得各分（子）公司的業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)狀況沒(méi)有可比性，增加業(yè)績(jī)考核難度，使其結(jié)果非客觀性。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算水平取決于各分公司的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，其核算水平的不同使得會(huì)計(jì)處理時(shí)隨意性大，會(huì)計(jì)報(bào)表制作的不確定性太多，容易削弱會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）會(huì)計(jì)信息不及時(shí)

由于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德以及會(huì)計(jì)軟件功能限制等，財(cái)務(wù)核算不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)傳回公司本部，影響公司決策質(zhì)量和速度。除此之外，集團(tuán)分（子）公司因?yàn)榈赜蛟螂y以及時(shí)對(duì)賬，信息不能及時(shí)披露，而且編制財(cái)報(bào)需要7～14天不等，再加上披露關(guān)聯(lián)方交易的時(shí)間，在年終還需要審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得嚴(yán)重推遲信息披露，不利于集團(tuán)公司本部對(duì)下屬分（子）公司的控制的有效實(shí)施。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

公司是在不違反法律法規(guī)情況下對(duì)利益最大化追求，使得公司財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展具有舉足輕重的影響。資金是公司的“血液”，“血液”停止循環(huán)將是致命的。企業(yè)良好的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)財(cái)務(wù)所給出的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息對(duì)于公司整體運(yùn)作的支撐不可或缺。沒(méi)有財(cái)務(wù)監(jiān)控的集團(tuán)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)是無(wú)法計(jì)量的和無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

三、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題原因分析

（一）資金管理分散

分（子）公司特別是子公司都強(qiáng)調(diào)自身利益，忽視整個(gè)公司的利益，盡量保留資金在自己的賬上，用起來(lái)方便，不愿意上交公司集中統(tǒng)一管理。有的工程承包項(xiàng)目甚至以業(yè)主要求名義把資金留在現(xiàn)場(chǎng)，躲避財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性

由于公司本部對(duì)分（子）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息了解不多，即所謂信息不對(duì)稱(chēng)或派出人員不盡責(zé)使得財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠，加之公司過(guò)于強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)的重要或駐外分公司業(yè)務(wù)人員的辛苦放松要求。

（三）預(yù)算管理缺乏落實(shí)

從集團(tuán)公司目前所運(yùn)行的預(yù)算管理體系來(lái)看，預(yù)算管理的層次與狀況還處于較為初級(jí)并不完善的階段，并沒(méi)有很好地與企業(yè)制定的整體發(fā)展戰(zhàn)略所結(jié)合起來(lái)，主要體現(xiàn)于以下幾個(gè)方面：（1）公司的預(yù)算管理模式與所制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略相脫節(jié)，此主要反映在預(yù)算的編制上。企業(yè)單純?yōu)榱藬U(kuò)大主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和壓縮業(yè)務(wù)成本，只是一味追求收入的增長(zhǎng)以及利潤(rùn)的提高，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，簽約項(xiàng)目量等作為預(yù)算編制的起點(diǎn)，從而使得預(yù)算的整體制定過(guò)分注重于財(cái)務(wù)量化指標(biāo)，沒(méi)有與戰(zhàn)略定位相結(jié)合。（2）公司對(duì)預(yù)算管理體系的認(rèn)識(shí)存在局限，而缺乏總體的戰(zhàn)略思考，使得預(yù)算流離于戰(zhàn)略之外。從目前公司的預(yù)算構(gòu)成來(lái)看，其主要精力與重點(diǎn)仍局限在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并投入較多的人力物力用于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行與實(shí)施，而對(duì)于對(duì)外投資、技術(shù)創(chuàng)新等于企業(yè)息息相關(guān)的戰(zhàn)略項(xiàng)目缺乏預(yù)算。（3）從預(yù)算的編制起點(diǎn)開(kāi)始，公司設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，而在預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中的調(diào)整及事后的反饋以及考評(píng)都缺乏有效的剛性機(jī)制，作為控制工具的預(yù)算并沒(méi)有很好的發(fā)揮其職能，來(lái)確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略落實(shí)。

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理的完善

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一是財(cái)務(wù)集中管理的根本，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《經(jīng)濟(jì)法》等及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的要求，制定《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及《集團(tuán)會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)》等制度，建立一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）統(tǒng)一資金管理

集團(tuán)公司希望在資金管理上能夠?qū)⒏鞣郑ㄗ樱┕镜馁Y金利用統(tǒng)一起來(lái)，從而發(fā)揮更大的規(guī)模效益。統(tǒng)一賬戶(hù)管理，建立集團(tuán)下的資金池，在同一銀行下進(jìn)行資金調(diào)度。endprint

1.公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理分（子）公司在銀行開(kāi)戶(hù)。公司總部應(yīng)從大局考慮，實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)的現(xiàn)有資金能力以及可供使用的籌資渠道，做一個(gè)集團(tuán)整體的現(xiàn)金預(yù)測(cè)。

2.公司總部作為資金調(diào)配、籌融資中心，可以獲得金融機(jī)構(gòu)較多的融資金額和較優(yōu)惠的融資利率?？偛控?fù)責(zé)資金運(yùn)作及籌劃，資金鏈的探究、投資最佳模式、籌資最佳模式，同時(shí)利用網(wǎng)上銀行操作系統(tǒng)，收付實(shí)時(shí)。

（三）統(tǒng)一核算管理

集團(tuán)公司的核算管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系和工作集中管理。集團(tuán)公司需要制訂統(tǒng)一的《集團(tuán)會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)》，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、確認(rèn)依據(jù)等進(jìn)行明確統(tǒng)一，對(duì)分（子）公司會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行指導(dǎo)，這樣一來(lái)，不僅規(guī)范了集團(tuán)各成員公司的會(huì)計(jì)核算，還保證會(huì)計(jì)資料和信息符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料和披露的會(huì)計(jì)信息也多了一重保證，遵守了會(huì)計(jì)資料和信息符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（四）統(tǒng)一預(yù)算管理

在財(cái)務(wù)控制中，預(yù)算控制對(duì)企業(yè)而言非常重要。集團(tuán)公司的所有支出若是沒(méi)有一個(gè)全方位的預(yù)算，不能將各分（子）公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)績(jī)考核、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰等整合在一起，會(huì)使一個(gè)完整的投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售的控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷層，因而，統(tǒng)一預(yù)算管理是必須開(kāi)展的工作。開(kāi)展預(yù)算工作，要做到嚴(yán)格考核，使得預(yù)算具有剛性，否則造成預(yù)算流于形式，這是預(yù)算管理需要關(guān)注的重點(diǎn)。

（五）統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息管理

在高科技發(fā)展的現(xiàn)代，進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)信息管理的統(tǒng)一應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮。第一，安全性。集團(tuán)公司應(yīng)該要求公司計(jì)算機(jī)技術(shù)人員建立一套加密系統(tǒng)，用于保障財(cái)務(wù)信息的傳遞與使用的安全、保密性。其二，因地制宜。分（子）公司結(jié)合自身情況來(lái)考慮具體財(cái)務(wù)操作流程，這樣才能使獲得的財(cái)務(wù)信息更具有代表性。其三，非集權(quán)管理模式。集體企業(yè)的統(tǒng)一管理，需要使用最新的信息技術(shù)，集中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本的降低和各類(lèi)資源使用率的提高有一定促進(jìn)作用。

五、總結(jié)與啟示

集團(tuán)公司具有榮辱與共，共同發(fā)展的特性，在財(cái)務(wù)管理上，集中管理要比分散管理更有利于公司戰(zhàn)略的實(shí)施，對(duì)公司走可持續(xù)發(fā)展道路大有裨益。在國(guó)外，他們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較發(fā)達(dá)，有很多值得借鑒的先進(jìn)企業(yè)，他們的的一些成功范例充分說(shuō)明了在建立集團(tuán)公司過(guò)程中，進(jìn)行集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理是不可或缺的。通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，建立與集團(tuán)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式、提升集團(tuán)管理水平，為集團(tuán)帶來(lái)更大的價(jià)值，推動(dòng)集團(tuán)發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：中國(guó)瑞林工程技術(shù)有限公司）endprint