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      “營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)分析
      ——以遼寧為例

      2017-09-18 02:12:04劉敏
      關(guān)鍵詞:存量營(yíng)業(yè)稅稅率

      劉敏

      “營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)分析
      ——以遼寧為例

      劉敏

      (遼東學(xué)院商學(xué)院,遼寧丹東118001)

      以遼寧省2005—2015年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和稅收數(shù)據(jù)為研究樣本,運(yùn)用實(shí)證分析的方法,研究遼寧省“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。遼寧省“營(yíng)改增”,對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度大于增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響,說明遼寧省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,增值稅對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用在不斷加強(qiáng),對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極促進(jìn)作用。

      “營(yíng)改增”;經(jīng)濟(jì)效應(yīng);經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

      “營(yíng)改增”首先在北京、上海等地試點(diǎn),2016年5月11日全國(guó)已經(jīng)全面鋪開此項(xiàng)工作。遼寧省在2013年8月1日開始了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作,“營(yíng)改增”,遼寧省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)如何?這正是本文所要研究的內(nèi)容。本文選用了遼寧省2005—2015年的11年間的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),研究“營(yíng)改增”對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)。

      一、研究設(shè)計(jì)

      (一)樣本選取與數(shù)據(jù)來源

      由于2016年的數(shù)據(jù)不全,本文以遼寧省2005—2015的年度的稅收指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為研究樣本,樣本數(shù)據(jù)主要來源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站。

      (二)變量定義

      Y代表經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),用國(guó)民總收入作為經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的指標(biāo);V代表增值稅總額;B代表營(yíng)業(yè)稅總額;G代表稅收總額;K為物質(zhì)資本存量;T代表人力資本存量;控制變量為物質(zhì)資本存量與人力資本存量的比值,各變量定義見表1。

      表1 研究變量及定義

      (三)模型的構(gòu)建

      本文借鑒了新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型,在此模型基礎(chǔ)上,把稅收增長(zhǎng)率、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、人力資本存量和物質(zhì)資本存量等變量引入了模型,模型如下:

      為了消除異方差的影響,對(duì)各變量均取自然對(duì)數(shù),模型為:

      將經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)作為因變量,自變量為增值稅總額、營(yíng)業(yè)稅總額和稅收總額,而物質(zhì)資本存量和人力資本存量的比值為控制變量。

      二、實(shí)證檢驗(yàn)

      (一)ADF單位根檢驗(yàn)和協(xié)整分析

      為避免“偽回歸”現(xiàn)象,對(duì)各變量的時(shí)間序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn),結(jié)果見表2。

      表2 單位根(ADF)檢驗(yàn)結(jié)果

      從表2的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出,經(jīng)濟(jì)總量、增值稅、營(yíng)業(yè)稅,稅收總額的檢驗(yàn)值均在顯著性水平的臨界值之上,因此,接受假設(shè)。

      表3 Johansen協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

      表3是因變量和自變量之間的協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn),釆用了Johansen協(xié)整法,選擇的滯后階數(shù)和上面是一樣的,通過檢驗(yàn)結(jié)果看出,在5%的顯著性水平下,該時(shí)間序列存在1個(gè)協(xié)整關(guān)系。

      上述研究說明,遼寧省的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系是長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。

      (二)回歸分析

      為了研究遼寧省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),首先,分析營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)的影響,然后,再通過計(jì)算,把2005年至2013年7月31日的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅。由于遼寧省是從2013年8月1日起執(zhí)行“營(yíng)改增”的,因此,2013年8月1日至2013年12月31日的增值稅不用重新計(jì)算,2014至2015年的已經(jīng)是“營(yíng)改增”后的數(shù)據(jù),因此不需要計(jì)算,可以直接用;最后再進(jìn)一步來分析“營(yíng)改增”后對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

      營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)的影響見表4。

      表4 值稅及營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的估計(jì)結(jié)果

      從方程的回歸結(jié)果可以看出,方程的擬合程度達(dá)到了96%以上。表明增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是顯著的。當(dāng)增值稅總額每增長(zhǎng)1%,經(jīng)濟(jì)總量就會(huì)增加27.3%,當(dāng)營(yíng)業(yè)稅總額每增長(zhǎng)1%,經(jīng)濟(jì)總量就會(huì)增加17.3%。

      本文采用張揚(yáng)帆的做法[2],首先,把遼寧省2005年至2013年7月31日各年的營(yíng)業(yè)稅分別按11%、6%的稅率轉(zhuǎn)換成增值稅,然后再對(duì)轉(zhuǎn)換后的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行測(cè)算。之所以選用這兩檔稅率,因?yàn)楦恼骱?,除了有形?dòng)產(chǎn)租賃采用17%的稅率外,其他都采用較低的稅率,所以在研究中選用了現(xiàn)存稅率中的兩檔低稅率。進(jìn)行稅額的計(jì)算采用譚文凱的方法[3],進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)貨物+外購(gòu)勞務(wù)+新增固定資產(chǎn))/(1-增值稅率)×增值稅率,新增固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物、外購(gòu)勞務(wù)分別占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的23.22%、20.36%、9.22%,共占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的52.8%。據(jù)此來計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

      本文選用11%、6%的兩檔稅率,將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換為增值稅,表5為轉(zhuǎn)換后的回歸結(jié)果。

      表5 不同稅率“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的回歸結(jié)果

      從表5可以看出,在11%和6%的兩檔轉(zhuǎn)換稅率下,增值稅的影響程度分別從改征前的27.3%、17.3%增至改征后的59.1%和49%,對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度很大,超過了兩稅并行時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。

      三、研究結(jié)論

      本文通過建立經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型,以遼寧省2005—2015年間11年間的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)據(jù)和稅收數(shù)據(jù)為研究樣本,實(shí)證檢驗(yàn)了“營(yíng)改增”后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)確實(shí)大于“營(yíng)改增”前的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在“營(yíng)改增”前,增值稅、營(yíng)業(yè)稅并行時(shí),對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著影響。遼寧省在“營(yíng)改增”后,遼寧經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在增大,而且大于兩稅并行時(shí)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),對(duì)遼寧省的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了推動(dòng)和促進(jìn)作用,說明此次稅制改革的正確性。

      “營(yíng)改增”對(duì)于促進(jìn)遼寧經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)有著積極的作用。對(duì)于服務(wù)業(yè)來說,“營(yíng)改增”后,消除了重復(fù)征稅,增強(qiáng)了服務(wù)行業(yè)的積極性,帶動(dòng)了遼寧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而對(duì)于工業(yè)企業(yè)來講,更加完善了增值稅鏈條,完善了稅收抵扣制度,稅負(fù)也有所下降。這樣可以充分運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策,提高產(chǎn)品的質(zhì)量。對(duì)于地方政府而言,要充分抓住“營(yíng)改增”這一稅制改革的契機(jī),制定區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域政策,發(fā)展本地區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),展現(xiàn)“營(yíng)改增”后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

      [1]孫淑軍.物質(zhì)資本、人力資本投資對(duì)產(chǎn)出水平及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響[J].西安工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2012(1):66-71.

      [2]張揚(yáng)帆.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的效應(yīng)研究[D].濟(jì)南:山東大學(xué),2014.

      [3]譚文凱.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響——基于中國(guó)上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2012(7):123-125.

      (責(zé)任編輯:游媛媛)

      Economic Growth Effect of Replacing Business Tax with Value-added Tax:a Case Study of Liaoning Province

      LIU Min
      (School of Business,Eastern Liaoning University,Dandong 118001,China)

      The economic growth effect of replacing business tax with value-added tax was studied with the economic and tax data from 2005 to 2015 in Liaoning province.It was found that the effect of replacing business tax with value-added tax on economic growth was better than that of collecting business tax and value-added tax simultaneously.It is accordingly showed that value-added tax has been playing an increasing role in advancing the economic growth in Liaoning province after the replacement.

      replacing business tax with value-added tax;economic effect;economic growth

      F29

      A

      1672-8572(2017)04-0038-03

      10.14168/j.issn.1672-8572.2017.04.07

      2017-04-23

      2014年度遼寧省社科規(guī)劃基金重點(diǎn)項(xiàng)目(L14AJY00);遼寧省財(cái)政基金項(xiàng)目(W2013299);遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目(L15BJY006)

      劉敏(1977—),女,遼寧朝陽(yáng)人,博士,副教授,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

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