內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的難點(diǎn)與對(duì)策

李晉彪

【摘要】審計(jì)成果是審計(jì)人員依照相關(guān)法律、法規(guī)、制度和審計(jì)程序，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督時(shí)所取得的工作成果，并通過審計(jì)報(bào)告以予展現(xiàn)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告中披露的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出審計(jì)決定，案件移送、專題專報(bào)，督促被審計(jì)單位對(duì)存在問題限期加以整改，從而達(dá)到審計(jì)成果的利用與轉(zhuǎn)化。本文結(jié)合目前基層人民銀行內(nèi)審成果應(yīng)用的實(shí)踐、效果對(duì)難點(diǎn)進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的建議，供參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理 問題 對(duì)策

一、基層人民銀行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用實(shí)踐的主要經(jīng)驗(yàn)

隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深入，內(nèi)審從合規(guī)性審計(jì)為主，向以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)并重的現(xiàn)代管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。與之相適應(yīng)，內(nèi)審的成果應(yīng)用也成為促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、增強(qiáng)內(nèi)部控制能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

目前基層人民銀行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用主要有以下幾種方式：一是內(nèi)審部門對(duì)檢查出的問題發(fā)出整改通知書或內(nèi)審意見，督促各部門規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控；二是深化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析，揭示問題或風(fēng)險(xiǎn)的分布、分類以及動(dòng)態(tài)變化狀況；三是落實(shí)發(fā)現(xiàn)問題的分級(jí)責(zé)任。強(qiáng)化各層級(jí)責(zé)任分解，將發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)到崗、追究到人；四是通過編制內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)、內(nèi)控工作簡(jiǎn)報(bào)、召開內(nèi)控委專題會(huì)議以及通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題等方式，強(qiáng)化政策宣傳和提示，營(yíng)造良好內(nèi)審工作環(huán)境。

二、內(nèi)審成果應(yīng)用存在的難點(diǎn)及不足

（一）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，缺乏成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化的主動(dòng)性

一是被審計(jì)部門及人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納，重披露問題整改，輕同類問題的排查的情況；二是審計(jì)單位也存在重發(fā)現(xiàn)查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕后續(xù)督查改進(jìn)等問題，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問題依然存在的情況。

（二）內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏較為系統(tǒng)、完善的保障機(jī)制，影響成果的應(yīng)用及實(shí)際效果

現(xiàn)行的內(nèi)審工作制度和規(guī)定，多數(shù)是針對(duì)內(nèi)審操作規(guī)程和現(xiàn)場(chǎng)檢查方面，并沒有對(duì)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用做出具體規(guī)定。目前總行對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)成果的運(yùn)用，尚未制定統(tǒng)一、完整的審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法。雖然隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型，審計(jì)成果應(yīng)用得到了越來越多的重視，但在制度層面還未明確內(nèi)審成果應(yīng)用的指導(dǎo)及監(jiān)督職責(zé)以及所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)等，造成內(nèi)審部門及內(nèi)審人員工作職責(zé)邊界概念模糊，被審計(jì)對(duì)象對(duì)落實(shí)應(yīng)用的要求和標(biāo)準(zhǔn)不明，直接影響了審計(jì)成果應(yīng)用的實(shí)際效果。

（三）審計(jì)項(xiàng)目缺乏“精品”，轉(zhuǎn)化應(yīng)用受到限制

整體上看，目前人民銀行審計(jì)項(xiàng)目缺乏精品，部分項(xiàng)目質(zhì)量不高，主要原因：一是審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，審計(jì)結(jié)論主觀性強(qiáng)。由于內(nèi)審工作涉及面廣，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，而內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平不盡相同，加之人民銀行的內(nèi)部審計(jì)，沒有形成統(tǒng)一的客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)方案的制定到審計(jì)的結(jié)果，都體現(xiàn)出主觀性強(qiáng)，定性評(píng)價(jià)多，定量分析少的特點(diǎn)；二是審計(jì)方法、手段落后，難以高效準(zhǔn)確捕捉審計(jì)線索。面對(duì)日益發(fā)展的金融新業(yè)務(wù)和突飛猛進(jìn)的信息技術(shù)，原始的檢查方法和現(xiàn)有的審計(jì)手段已不能滿足檢查需要；三是審計(jì)層次不高，直接影響審計(jì)成果的運(yùn)用。人民銀行的內(nèi)部審計(jì)仍未突破“合規(guī)性”范疇，內(nèi)控管理、績(jī)效評(píng)估作用發(fā)揮不夠。審計(jì)成果不能準(zhǔn)確、全面反映被審計(jì)單位或部門的風(fēng)險(xiǎn)程度和工作業(yè)績(jī)。

（四）內(nèi)審成果信息共享不充分，未形成監(jiān)督檢查合力

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)已覆蓋業(yè)務(wù)工作的方方面面，因此，審計(jì)成果應(yīng)用應(yīng)作為全行性工作來全盤考慮，使審計(jì)成果應(yīng)用更好地服務(wù)于提升央行履職效能，防范風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)階段的審計(jì)成果應(yīng)用工作主要由內(nèi)審部門承擔(dān)，沒有充分發(fā)揮基層央行內(nèi)部業(yè)務(wù)條線主管部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)和監(jiān)督資源，也沒有建立審計(jì)共享聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在一定程度上影響了審計(jì)成果應(yīng)用的效率和效果的提升。

（五）內(nèi)審成果應(yīng)用缺乏與整體工作的契合度，考核問責(zé)機(jī)制不健全，約束力不強(qiáng)

現(xiàn)有制度只對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題制定了相關(guān)的責(zé)任追究和罰則的規(guī)定，而對(duì)深層次、持久性的整改措施及落實(shí)效果缺乏監(jiān)督約束機(jī)制，使得一些問題整改遲緩甚至應(yīng)付了事。主要體現(xiàn)在審計(jì)整改沒有與目標(biāo)考核、經(jīng)濟(jì)利益等掛鉤，如中心支行沒有將整改情況納入對(duì)縣支行和各職能部門的年度考核內(nèi)容；人事及紀(jì)檢監(jiān)察等部門缺乏對(duì)整改情況及效果的有效考評(píng)等，造成審計(jì)整改的約束力不強(qiáng)，沒有起到良好的激勵(lì)作用。

（六）對(duì)問題成因的綜合分析不夠深入，審計(jì)成果提煉不充分

對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析是提高審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)效的重要保障。目前，審計(jì)成果分散在各個(gè)具體項(xiàng)目中，由于缺乏橫向的溝通與信息整合，沒有充分地對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的綜合情況進(jìn)行對(duì)比、梳理、提煉以及相關(guān)性分析；沒有從機(jī)制、體制等深層次方面揭露存在問題的原因，總結(jié)出綜合性的分析報(bào)告供上級(jí)參考。

三、推動(dòng)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的幾點(diǎn)建議

（一）提升內(nèi)審成果應(yīng)用意識(shí)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門就會(huì)遵照?qǐng)?zhí)行，認(rèn)真整改；其次，職能部門理解是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)因，審計(jì)部門要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的信息交流，充分向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作的性質(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹立宏觀意識(shí)，要結(jié)合全行中心工作，站在提升全行管理水平、履職水平的高度，將審計(jì)成果的運(yùn)用作為發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的關(guān)鍵一環(huán)，舉一反三、充分提示，增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的服務(wù)實(shí)效，與被審計(jì)部門共同努力、協(xié)同配合，迅速快捷轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

（二）完善內(nèi)審成果應(yīng)用保障機(jī)制，提升成果轉(zhuǎn)化效果

建議修訂現(xiàn)行內(nèi)審工作制度或出臺(tái)審計(jì)成果運(yùn)用專項(xiàng)規(guī)定，制定統(tǒng)一、完整的審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，使成果應(yīng)用有章可循、有據(jù)可依。明確審計(jì)成果應(yīng)用職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識(shí)。一是明確被審計(jì)對(duì)象是審計(jì)成果應(yīng)用的執(zhí)行主體；內(nèi)審部門是審計(jì)成果應(yīng)用的督查主體；其他相關(guān)部門，如業(yè)務(wù)條線主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門參與其中，是審計(jì)成果應(yīng)用的督辦主體；二是明確審計(jì)成果應(yīng)用流程，包括問題和建議確認(rèn)、整改實(shí)施、整改情況反饋、整改監(jiān)督與評(píng)估、后續(xù)處理等步驟；三是細(xì)化審計(jì)成果應(yīng)用要求，明確整改所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，為規(guī)范審計(jì)整改奠定制度基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提升審計(jì)質(zhì)量

一是提高審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)部門應(yīng)建立專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度；二是提升審計(jì)工作效率。采用各種新方法開展審計(jì)工作，如采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在海量數(shù)據(jù)中查找審計(jì)線索，推行工作底稿標(biāo)準(zhǔn)化模板提高審計(jì)的質(zhì)量，改進(jìn)審計(jì)報(bào)告格式，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與整改建議一一對(duì)應(yīng)并具體化，便于被審計(jì)對(duì)象對(duì)照問題逐條落實(shí)整改；三是提高內(nèi)部審計(jì)的層次。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從以合規(guī)審計(jì)主，向以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)并重的現(xiàn)代管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。

（四）建立信息共享機(jī)制，形成監(jiān)督檢查合力

內(nèi)審、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的保證。要建立審計(jì)成果利用和轉(zhuǎn)化協(xié)調(diào)機(jī)制，組織有關(guān)職能部門定期或不定期召開成果交流會(huì)議，相互通報(bào)前一階段的監(jiān)督成果，共同掌握被審計(jì)或被檢查對(duì)象的有關(guān)情況。一是建立審計(jì)成果抄告制度。在離任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)等項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門要將審計(jì)結(jié)果抄告紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門以及問題發(fā)生的對(duì)口的業(yè)務(wù)部門。二是建立案例分析會(huì)。以內(nèi)控委擴(kuò)大會(huì)議形式，召開內(nèi)審年度檢查問題案例分析會(huì)。將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，共同研究、分析問題發(fā)生的原因，強(qiáng)化建章立制。三是成立聯(lián)合檢查組。根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，成立由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、人事、會(huì)計(jì)、外管等部門組成的監(jiān)督小組，統(tǒng)籌、整合檢查項(xiàng)目，集中檢查力量，實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)督，共享監(jiān)督信息。

（五）強(qiáng)化考核激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)成果運(yùn)用的約束力

建立和完善內(nèi)審成果運(yùn)用的激勵(lì)機(jī)制，在年度考核工作中，將內(nèi)審部門納入考核組織，將存在問題的整改情況納入考核，從制度上保障問題整改得到有效落實(shí)。

（六）提煉審計(jì)成果，拓寬運(yùn)用范圍

加強(qiáng)綜合分析研究，結(jié)合人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，不斷提升服務(wù)意識(shí)和綜合分析判斷能力，認(rèn)真分析和研究?jī)?nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，提出依據(jù)充分、針對(duì)性強(qiáng)、切合實(shí)際的意見和建議，為上級(jí)決策提供有力的依據(jù)。endprint