淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

【摘要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國民收入的不斷提高，建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，也是促進(jìn)行政事業(yè)單位改革的需要。在國家相關(guān)政策法規(guī)的支持下，行征事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度雖然有了法律的保障，但在實(shí)際運(yùn)行中仍然存在著很多問題，因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范運(yùn)行，是目前行政事業(yè)單位改革與發(fā)展的必經(jīng)之路。本文主要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決措施著手，進(jìn)行以下探討。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 解決措施

行政事業(yè)單位作為一種服務(wù)人民、服務(wù)國家、服務(wù)社會的公益性的國家機(jī)構(gòu)，是保證國家經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)行，人民生活質(zhì)量和幸福指數(shù)提高的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位現(xiàn)代管理的重要組成部分，是保證單位經(jīng)濟(jì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、控制、評價(jià)和業(yè)務(wù)活動有序開展的基礎(chǔ)，所以，隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，改變傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位管理模式和服務(wù)方式，建立健全新型的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，是當(dāng)下社會發(fā)展的需求，也是人們生活質(zhì)量提高的需要。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

（一）保證國家財(cái)政資金的安全

由于行政事業(yè)單位是不以盈利為目的的國家機(jī)構(gòu)，其單位運(yùn)行資金在很大程度上都是財(cái)政撥款，那么，單位如何管理好資金的運(yùn)行，如何將政府資金得到合理的使用，減少或防治個(gè)人非法挪用資金，這就需要行政事業(yè)單位必須建立健全有效的單位內(nèi)部及控制管理制度，并將其全面落實(shí)到每一位員工，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動有章可循、有法可依、有規(guī)可守，確保資金收入及時(shí)入賬，嚴(yán)禁私自設(shè)立賬外賬，用于支出的每一筆資金，都要如實(shí)記賬，不得少記、亂記，提高財(cái)務(wù)工作的有效性，避免財(cái)物工作的隨意性，防治國有資產(chǎn)不正當(dāng)、不合理的流失，以此來保障行政事業(yè)單位的資金安全完整。

（二）保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠

財(cái)務(wù)信息作為反映單位的經(jīng)營情況或在一定時(shí)期內(nèi)單位的財(cái)務(wù)狀況，是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)行的依據(jù)，同時(shí)也是國家制定財(cái)政政策法規(guī)的依據(jù)，因此，建立有效的單位內(nèi)部控制管理體系，不僅是規(guī)范行政事業(yè)單位工作流程的基礎(chǔ)，還能有效的預(yù)防單位內(nèi)部工作人員做假賬，串通一氣、徇私舞弊，從而使重要崗位之間相互牽制，以此來確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

（三）保證單位正常運(yùn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益

隨著國家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，公益事業(yè)的發(fā)展已經(jīng)被越來越多的人們所重視，而國家對行政事業(yè)單位的一些改革措施，也為公益事業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。國庫集中支付制、事業(yè)單位分類、政府采購限制、公務(wù)員待遇等這些措施的實(shí)施，就必須要以加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為前提，確保這些措施落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的改革戰(zhàn)略。

（四）有效監(jiān)督，預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)質(zhì)量

在歷史發(fā)展的潮流中，腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，尤其是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，腐敗現(xiàn)象更是此起彼伏，而怎樣防止腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，有效的進(jìn)行國家反腐倡廉政策的實(shí)施，就必須要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和有效監(jiān)督，提高社會公共服務(wù)質(zhì)量，做到崗位明確、職責(zé)分明、相互監(jiān)督，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平，同時(shí)，行政事業(yè)單位也要建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，保證單位經(jīng)濟(jì)活動的有序規(guī)范運(yùn)行，有效的防止腐敗現(xiàn)象的再次蔓延和滋生，全心全意的為人民群眾多辦事，辦實(shí)事，辦好事。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制管理觀念意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度觀念意識的缺失，是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建立的重要問題之一。一個(gè)單位內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施和建立，就必須要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制管理制度的重新認(rèn)識和重視。然而，在如今我國行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不作為行為的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度體系的建立和實(shí)施，甚至，很多單位領(lǐng)導(dǎo)連內(nèi)部控制的含義都不了解，只是片面的認(rèn)為單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的一種手段和方式，從而忽視了內(nèi)部控制制度在整個(gè)單位運(yùn)行過程中的重要性和積極性。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

在行政事業(yè)單位的日益發(fā)展和改革中，一些行政事業(yè)單位雖然有比較健全的內(nèi)部控制管理體系，但在實(shí)際運(yùn)行中，依然存在很多問題。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制管理制度時(shí)，為遵循有關(guān)政府政策法規(guī)的要求，只是一味的建立紙面上的內(nèi)控制度，而忽視了在實(shí)際實(shí)施中的相關(guān)問題，至于怎樣建立單位內(nèi)部控制管理制度，建成什么樣的單位內(nèi)部控制管理制度一概不知。

（三）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

有效的監(jiān)督是單位內(nèi)部控制制度不可或缺的組成部分，也是，是否能實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理制度目標(biāo)的前提和手段。目前，一些行政事業(yè)單位，由于規(guī)模小、人員少、領(lǐng)導(dǎo)不作為，往往都是一人兼數(shù)職，沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，例如，出納會計(jì)一人當(dāng)，審計(jì)財(cái)務(wù)雙肩挑，并且這些都受制于單位領(lǐng)導(dǎo)，因此，在行政事業(yè)單位中，往往都是領(lǐng)導(dǎo)重權(quán)在握，普通職工唯命是從、按話辦事，缺乏工作的獨(dú)立性和章法。在財(cái)務(wù)工作，由于缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，致使管理者和經(jīng)辦人聯(lián)合起來損害單位利益，單位的資金使用情況和去向均未向社會公布，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度失去了實(shí)質(zhì)性和目的性。

（四）財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性

近年來，隨著國家對行政事業(yè)單位的資金去向和資金使用情況作了嚴(yán)格的規(guī)定，這在一定程度上使行政事業(yè)單位的預(yù)算控制有了很大的改善，但依然還有部分單位的預(yù)算控制停留在原地，使預(yù)算控制薄弱，財(cái)務(wù)信息失真。首先，預(yù)算編制形式簡單粗放，例如，在編制下一年的單位預(yù)算情況時(shí)，有些單位在沒有業(yè)務(wù)部門的共同參與下，僅僅只是由財(cái)務(wù)人員在當(dāng)年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，而沒有科學(xué)性的論證和真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的參考，致使單位預(yù)算不合理。其次，預(yù)算執(zhí)行比較隨意，缺乏政策法規(guī)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的約束。在預(yù)算編制中，沒有按照政府的預(yù)算批復(fù)執(zhí)行預(yù)算和合理的安排各項(xiàng)資金的使用去向。最后，在編制決算報(bào)表時(shí)，僅僅按照預(yù)算調(diào)整賬目，而無真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保證，致使財(cái)務(wù)信息失真，不能真實(shí)的反應(yīng)單位的經(jīng)費(fèi)使用和財(cái)務(wù)狀況。endprint

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的解決措施

（一）增強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理制度的意識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的定期培訓(xùn)

加強(qiáng)工作人員對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的觀念意識，建立健全的單位內(nèi)部控制制度，是如今行政事業(yè)單位改革的需要。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員，作為本單位的負(fù)責(zé)人，是建立單位內(nèi)部控制管理制度的決策者和重要執(zhí)行者，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)人員不僅要加強(qiáng)自己的內(nèi)控意識，還要定期組織單位職工對內(nèi)控認(rèn)識的專題培訓(xùn)，使其書樹立正確的單位內(nèi)控觀念和理念。其次，要加大對單位內(nèi)控管理重要性的宣傳力度，將建立單位內(nèi)控的觀念傳達(dá)給每一位職工，調(diào)動大家的工作積極性，提高職工的內(nèi)控管理意識，使其真正了解單位內(nèi)控的含義和對本單有序運(yùn)行的作用，認(rèn)識到單位的發(fā)展不是某一個(gè)人的事，而是每一位職工的責(zé)任。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

俗話說：“無規(guī)矩不成方圓”，制度作為一種具有約束力的行為準(zhǔn)則，是一個(gè)單位存在和發(fā)展的根本保障。建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，是解決當(dāng)下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的問題的前提，只有建立健全規(guī)范的單位內(nèi)部控制管理制度，才能有效的保證單位各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，也只有建立科學(xué)的、合理的單位內(nèi)部控制體系，才能使每一位員工各司其職，兢兢業(yè)業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好每一件事，全心全意的為人民群眾服務(wù)。在建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度時(shí)，首先，要建立健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)會計(jì)核算的獨(dú)立性，加強(qiáng)政府資金的使用合理化。其次，要建立健全相關(guān)人員的獎懲機(jī)制，根據(jù)職工不同的工作情況，制定不同的獎懲制度，提高職工的工作積極性、責(zé)任性和熱情。最后，根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立單獨(dú)可行的內(nèi)部控制管理制度，做到相互監(jiān)督、相互牽制。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為單位內(nèi)部控制管理制度實(shí)施的保障機(jī)制，是行政事業(yè)單位工作得以順利進(jìn)行的前提，也是預(yù)防工作人員濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的依據(jù)。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的有效監(jiān)督，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位工作人員的有效監(jiān)督，是單位內(nèi)部控制管理制度得以進(jìn)行的條件。單位內(nèi)部監(jiān)督不僅能夠發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)勢，還能保證行政事業(yè)單位工作人員的清廉。

綜上所述，在社會主義道路發(fā)展的初級階段，我國行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行的過程中還有很多的不足之處，要建立符合社會發(fā)展的行政事業(yè)單位運(yùn)行機(jī)制，就必須要加大對行政事業(yè)單位的改革，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理、做好單位內(nèi)部的有效監(jiān)督、科學(xué)的合理的使用政府資金、減少政府經(jīng)費(fèi)的支出，最終，提高我國行政事業(yè)單位的管理水平和公共服務(wù)質(zhì)量，做人民群眾心中的孺子牛。

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[1]朱光霞.完善行政那事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].生養(yǎng)工程學(xué)院報(bào)（社會科學(xué)版），2015（04）.

作者簡介：張桂玲（1971-），女，漢族，山東沂水人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。endprint