基于國庫集中支付制度的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探究

李其珍

【摘 要】為順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，提升財(cái)政管理運(yùn)營的效率，深化我國財(cái)政體制的改革成為當(dāng)前階段加強(qiáng)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。為此通過國庫支付的方式集中劃撥事業(yè)單位的建設(shè)資金，實(shí)現(xiàn)對單位財(cái)務(wù)的有效管理，成為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資金使用效率的重要舉措。在此基礎(chǔ)上，本文根據(jù)國庫集中支付制度的具體運(yùn)行模式，針對當(dāng)前階段集中支付財(cái)務(wù)管理制度在事業(yè)單位的應(yīng)用問題，對財(cái)務(wù)管理的改善措施進(jìn)行簡單的探析。

【關(guān)鍵詞】信息管理；預(yù)算編制；健全制度

一、國庫集中支付制度的提出與運(yùn)行

1.財(cái)務(wù)管理制度的問題

我國過去實(shí)行的財(cái)務(wù)制度主要是以多環(huán)節(jié)、多層次的分級管理為主，財(cái)務(wù)管理部門與相關(guān)的撥款單位之間的賬目結(jié)算、撥款等需要通過多個(gè)賬戶。這種層層劃撥的管理模式，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對賬務(wù)的分級管理，但也存在一些問題。如，管理程序較為分散，財(cái)務(wù)劃分涉及的環(huán)節(jié)較多，部分流程冗余、拖沓，降低了財(cái)務(wù)管理運(yùn)營的效率，增加了單位管理成本的投入。由于參與的部門較多，監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的不完善，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)上級資金管理部門進(jìn)行資金截留、挪用、不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)下發(fā)等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，部分銀行為了提升營業(yè)額，增強(qiáng)單位賬戶的業(yè)務(wù)量，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)行重復(fù)開戶，使得各部門資金出現(xiàn)分散存放的現(xiàn)象，為單位賬務(wù)管理、監(jiān)督工作的順利開展增加了難度。事業(yè)單位無法掌握資金賬目的詳細(xì)使用明細(xì)，使得單位建設(shè)工作的開展存在一定問題，延緩了政府的有效決策。

2.國庫集中支付制度的運(yùn)行方式

針對賬務(wù)分層劃撥的管理問題，為保證政府賬務(wù)資金的有效使用，提升各部門的資金劃撥效率，降低資金管理部門出現(xiàn)腐敗的可能性。我國從財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況出發(fā)，借鑒先進(jìn)的財(cái)務(wù)運(yùn)行理念，于2001年提出了國庫支付模式，并開展了試點(diǎn)工作。在試點(diǎn)地區(qū)，對各事業(yè)單位的財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)一的劃撥、處理，實(shí)現(xiàn)集中化的財(cái)務(wù)運(yùn)營模式，保障了各級部門的資金使用效率。具體來講，國庫集中支付財(cái)務(wù)管理體系的有效運(yùn)行是基于國庫統(tǒng)一的賬戶設(shè)立基礎(chǔ)之上，由單一化的賬戶對賬目支出的明細(xì)進(jìn)行記錄。建立先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)賬目管理平臺(tái)，對各部門財(cái)務(wù)運(yùn)營信息進(jìn)行錄入，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行結(jié)算。各級部門需要資金劃撥時(shí)，需提交申請并經(jīng)由預(yù)算單位的詳細(xì)審核后，確認(rèn)賬務(wù)申請符合撥款標(biāo)準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)支付。國庫集中支付單一賬戶的設(shè)立需要在人民銀行進(jìn)行，其他各級代理銀行要保證單位設(shè)立的銀行賬戶為零余額，保證賬務(wù)管理效率。

二、國庫集中支付賬務(wù)管理制度在事業(yè)單位推行面臨的主要問題

1.缺乏專業(yè)化的信息管理技術(shù)

要想順利開展國庫集中的財(cái)政支付制度，首先要建立信息化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，確保賬務(wù)數(shù)據(jù)信息的錄入與處理程序準(zhǔn)確。為此，需要在各級事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，連接到國庫管理系統(tǒng)中。然而，當(dāng)前階段，各事業(yè)單位信息化管理的專業(yè)水平不高，尤其是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面，各部門工作人員對財(cái)務(wù)管理軟件的利用效率較低，無法達(dá)到網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)的專業(yè)化操作要求，使得信息化管理缺乏技術(shù)上的支持，在一定程度上降低了網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用效率。

2.沒有建立統(tǒng)一的管理規(guī)范

國庫的集中支付財(cái)務(wù)管理體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開規(guī)范化制度的建立，然而在當(dāng)前階段，由于集中支付制度涉及的范圍包括會(huì)計(jì)、票據(jù)、現(xiàn)金、統(tǒng)計(jì)等方面的管理，財(cái)務(wù)管理運(yùn)營制度的法律法規(guī)還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此，集中管理環(huán)節(jié)監(jiān)管的力度不足，延緩了國庫集中支付的運(yùn)行效率。我國現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度與集中支付制度實(shí)際執(zhí)行情況不符，使得國庫的信息資源管理與賬戶款項(xiàng)劃撥等方面沒有行之有效的規(guī)章制度，需要相關(guān)部門針對財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)際運(yùn)行情況做出有效的調(diào)整，深化我國財(cái)務(wù)制度的改革力度。

3.事業(yè)單位預(yù)算編制脫節(jié)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制，是財(cái)務(wù)部門對將要開展的事業(yè)工作進(jìn)行資源配給的財(cái)務(wù)管理方式。然而，當(dāng)前階段的預(yù)算編制無法適應(yīng)集中支付制度的運(yùn)轉(zhuǎn)，存在脫節(jié)的情況。首先，預(yù)算編制與項(xiàng)目的正式執(zhí)行過程較長，預(yù)算的申請、批復(fù)的時(shí)間較長。預(yù)算編制完成后需要相關(guān)部門進(jìn)行逐級審核，對項(xiàng)目預(yù)撥款項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核處理，延長了項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的時(shí)間內(nèi)，為事業(yè)單位工作的正常開展增加了難度；其次，預(yù)算方案的項(xiàng)目設(shè)定不具體，沒有將資金的使用落實(shí)到具體的部門，可能會(huì)產(chǎn)生管理方面的漏洞，滋生腐敗現(xiàn)象；第三，預(yù)算編制的執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)管，申請項(xiàng)目資金與實(shí)際使用情況不符，為財(cái)務(wù)實(shí)際管理帶來了阻礙。

4.財(cái)務(wù)人員的管理缺乏專業(yè)性

國庫集中支付財(cái)務(wù)管理制度要求各事業(yè)單位的代理賬戶資金余額為零，事業(yè)單位的財(cái)政管理部門進(jìn)行賬戶的設(shè)立時(shí)，需要涉及較多的的人員、項(xiàng)目，如員工的薪資、養(yǎng)老、醫(yī)療等方面，如果賬務(wù)管理員工缺乏專業(yè)性，極有可能會(huì)造成項(xiàng)目設(shè)立混亂，款項(xiàng)的劃撥與處理效率低下。同時(shí)，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理方面，要求相關(guān)工作人員對數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的錄入，對收款方的賬務(wù)明細(xì)記錄、票據(jù)的整理等一旦出現(xiàn)失誤，極有可能為財(cái)務(wù)的復(fù)核與結(jié)算帶來不便。

三、國庫集中支付賬務(wù)管理制度在事業(yè)單位的具體應(yīng)用舉措

1.建立健全的國庫集中支付財(cái)務(wù)管理制度

我國國庫集中支付制度從21世紀(jì)初開始試行，其間經(jīng)歷了十幾年時(shí)間，缺乏經(jīng)驗(yàn)。完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，要從國庫集中支付的制度法規(guī)方面入手，不斷健全相關(guān)的法律法規(guī)。國家要對《預(yù)算法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，使法律法規(guī)與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢相符合。2013年1月以前，我國事業(yè)單位執(zhí)行的是1997年制定的財(cái)務(wù)管理制度，隨著國庫集中支付等財(cái)政改革的陸續(xù)開展，現(xiàn)有制度已經(jīng)不能滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。最新事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中新增了國庫集中支付、政府收支分類、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等涉及公共財(cái)政改革的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

2.簡化操作程序，增強(qiáng)國庫集中支付的效率

國庫集中支付制度實(shí)施后，事業(yè)單位的財(cái)政資金全部集中在國庫中，由專門的財(cái)政專戶進(jìn)行管理，雖然提高了資金的使用效率，但是在批復(fù)的程序效率方面還有待進(jìn)一步的提高。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支付情況，適當(dāng)簡化對支付款項(xiàng)審核的程序。在支付流程中，避免多層次錄入、審核和確認(rèn)等程序，從根本上提高支付系統(tǒng)的靈活性，保證事業(yè)單位用款的實(shí)效性。endprint

3.完善本級集中支付軟件

國庫集中支付制度要求在對預(yù)算的執(zhí)行方面更加細(xì)致。由于數(shù)據(jù)量的增加，相關(guān)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和傳輸?shù)牧恳苍谥饾u增加，僅僅依靠財(cái)務(wù)管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要依靠完善的財(cái)務(wù)管理接口軟件，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確輸入和輸出，并利用支付軟件進(jìn)行核對。在集中支付制度的運(yùn)行中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)與軟件研發(fā)者進(jìn)行溝通，做好財(cái)政部門和銀行的協(xié)調(diào)工作，在預(yù)算、指標(biāo)、工資、采購等方面做到軟件的對口開發(fā)和管理，并根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際需求提供相對應(yīng)的軟件功能。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化素質(zhì)

現(xiàn)階段深化國庫集中支付財(cái)務(wù)管理制度的應(yīng)用，應(yīng)將強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化素質(zhì)放在開展工作的首要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)提升主要包含兩個(gè)方面，首先是賬務(wù)管理的專業(yè)化水平，集中支付制度的賬務(wù)數(shù)據(jù)信息的錄入與結(jié)算需要工作人員能熟練掌握專業(yè)技能知識。為此，相關(guān)事業(yè)單位可以通過定期組織員工進(jìn)行短期培訓(xùn)、建立財(cái)務(wù)管理資源信息交流平臺(tái)、定期舉辦員工的交流研討會(huì)等方式，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化管理水平，為國庫集中支付制度的有效推行提供人才基礎(chǔ)；其次，國庫集中財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)除財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識外，還包括法律意識、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的要求。尤其是財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識與安全意識，是保證工作人員嚴(yán)格遵守法律規(guī)范制度，確保本職工作順利完成的前提。為此，事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度，規(guī)范職工的財(cái)務(wù)管理操作；將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保證財(cái)務(wù)款項(xiàng)?？顚Ｓ?，提升財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率。

四、結(jié)語

國庫集中支付的財(cái)務(wù)管理模式，是針對當(dāng)前多層劃撥款項(xiàng)問題而提出的，可以有效提升資金使用效率，減少腐敗現(xiàn)象，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性的一種財(cái)務(wù)運(yùn)營制度。為加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)政管理，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，事業(yè)單位應(yīng)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化水平與綜合素質(zhì)的建設(shè)、實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)范、簡化財(cái)務(wù)管理的操作程序等方式，深化國庫集中支付制度在事業(yè)單位的應(yīng)用，為事業(yè)單位快速、有序的發(fā)展提供有力的保障。

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