企業(yè)內(nèi)部審計中計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用

梁競勻

摘 要：隨著計算機(jī)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人們的工作和生活逐漸進(jìn)入了信息化時代，各個行業(yè)對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用日益加大。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，計算機(jī)輔助審計的作用也越來越明顯，現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用取代了企業(yè)傳統(tǒng)落后的手工記賬方式，通過引入先進(jìn)的財務(wù)軟件、日常記賬等使財務(wù)管理工作變得更加高效，企業(yè)財務(wù)管理制度也得到了進(jìn)一步的規(guī)范和明確。計算機(jī)輔助審計發(fā)揮的作用受到了越來越多企業(yè)的重視。本文結(jié)合計算機(jī)輔助審計的主要內(nèi)容，分析了計算機(jī)輔助審計在企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計 計算機(jī)輔助審計 應(yīng)用

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（a）-092-02

作為審計管理中的重要環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量對提高審計結(jié)論質(zhì)量具有極大的影響。在傳統(tǒng)的手工記賬中，企業(yè)財務(wù)審計只能通過對紙質(zhì)資料進(jìn)行審計，成千上萬的紙質(zhì)憑證、報表、賬簿等過大地加大了財務(wù)審計工作人員的工作量，并嚴(yán)重影響著工作的進(jìn)度和質(zhì)量。隨著現(xiàn)代計算機(jī)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計開始嘗試應(yīng)用和發(fā)展計算機(jī)輔助審計應(yīng)用，通過現(xiàn)代化的審計軟件，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)審計的有效監(jiān)控，讓繁重的審計工作變得更加簡單高效，計算機(jī)輔助審計融合了會計、審計、計算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等，隨著企業(yè)財務(wù)理論的發(fā)展和實(shí)踐，計算機(jī)輔助審計在財務(wù)管理中的作用越來越明顯和突出[1]。

1 企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)輔助審計的主要內(nèi)容

相對于國家審計機(jī)關(guān)和社會機(jī)構(gòu)的審計工作，企業(yè)內(nèi)部審計因其審計內(nèi)容的不同而具有自身的特點(diǎn)。一方面，計算機(jī)審計要對計算機(jī)本身進(jìn)行，包括計算機(jī)的工作系統(tǒng)、硬件、軟件、存儲數(shù)據(jù)信息等，以及時發(fā)現(xiàn)和解決計算機(jī)審計軟件的問題。另一方面，計算機(jī)輔助審計要針對會計電算化的系統(tǒng)、會計原始憑證、會計報表等進(jìn)行詳細(xì)的審計，通過將這些資料轉(zhuǎn)移到計算機(jī)設(shè)備上，審查出一份真實(shí)和公正的結(jié)果[2]。

2 計算機(jī)輔助審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

通過計算機(jī)軟件高效、簡便的操作系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性都得到了極大的提升，計算機(jī)輔助審計作用的有效發(fā)揮對于企業(yè)內(nèi)部審計工作具有重要的意義。

2.1 評估被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險

隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，越來越多的企業(yè)采用會計電算化的方式提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。在正式應(yīng)用會計電算化軟件之前，企業(yè)審計人員要及時對軟件的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險的過程中，可以應(yīng)用三種方式：一是詳細(xì)分析測試系統(tǒng)；二是選樣測試系統(tǒng)；三是評估審計資料中數(shù)據(jù)的安全性[3]。

2.2 保障會計電算化環(huán)境的安全

要確保企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機(jī)使用情況是否可以滿足審計方案實(shí)行的要求，進(jìn)而有序開展計算機(jī)輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機(jī)輔助審計工作能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強(qiáng)企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性。另外，計算機(jī)輔助審計可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴(yán)密和完善的計算機(jī)內(nèi)部審計制度，提高計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保證電算化環(huán)境下會計信息的質(zhì)量。

2.3 輔助企業(yè)現(xiàn)場審計工作

計算機(jī)輔助審計還可以用于企業(yè)現(xiàn)場的審計工作，在企業(yè)內(nèi)部審計時，計算機(jī)輔助審計要對企業(yè)的財務(wù)會計信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇性的收集、轉(zhuǎn)換和分析，這是企業(yè)現(xiàn)場審計工作中的重要環(huán)節(jié)，在對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行評估之后，審計人員要對企業(yè)財務(wù)信息中的控制風(fēng)險和弱點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，再將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)移，依據(jù)審計方案進(jìn)行整理和分析，提高企業(yè)現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效率[5]。

2.3.1 財務(wù)數(shù)據(jù)的收集

財務(wù)數(shù)據(jù)的收集也被稱為導(dǎo)出，被審計單位的財務(wù)管理數(shù)導(dǎo)出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機(jī)財務(wù)管理軟件，將財務(wù)數(shù)據(jù)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄓ脭?shù)據(jù)庫的格式，這種導(dǎo)出方式應(yīng)用的較為普遍。二是不需轉(zhuǎn)變，直接使用被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。三是從被審計單位計算機(jī)軟件的原始數(shù)據(jù)庫表中導(dǎo)出財務(wù)數(shù)據(jù)[6]。

2.3.2 財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換

財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換指的是遷移導(dǎo)出的數(shù)據(jù)。目前，審計人員常用的遷移方式是網(wǎng)絡(luò)下載，用自備的電腦連入被審計單位的網(wǎng)絡(luò)，再獲取一個合法的網(wǎng)絡(luò)賬戶，直接從被審計單位的數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出財務(wù)數(shù)據(jù)[7]。還有一種方式可以用來轉(zhuǎn)移財務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式需要一條網(wǎng)絡(luò)線在兩臺電腦之間形成對等網(wǎng)，將被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)目錄進(jìn)行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

2.3.3 財務(wù)數(shù)據(jù)的分析

財務(wù)數(shù)據(jù)的分析是計算機(jī)輔助審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程是通過計算機(jī)系統(tǒng)的二次數(shù)據(jù)加工作用，逐次過濾和統(tǒng)計財務(wù)金額、摘要、科目等項(xiàng)目，再進(jìn)行快速的數(shù)據(jù)運(yùn)算和整合，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的規(guī)律和趨勢，得出財務(wù)信息變化的實(shí)質(zhì)性原因。計算機(jī)輔助審計應(yīng)用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。

3 企業(yè)內(nèi)部審計對計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用模式分析

在了解了計算機(jī)輔助審計的操作方式之后，可以進(jìn)一步分析企業(yè)內(nèi)部對計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用模式，這對充分加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理有重要的促進(jìn)作用。

3.1 通用型計算機(jī)輔助審計

通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機(jī)輔助審計能夠充分發(fā)揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫的平面數(shù)據(jù)和資料，這是開展審計工作的重要環(huán)節(jié)[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機(jī)中海量的數(shù)據(jù)和信息，獲取其中具有較高價值的資料數(shù)據(jù)，幫助審計人員調(diào)查分析出更加合理清晰的審計結(jié)果。GAS對審計人員的計算機(jī)操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機(jī)輔助審計模式。

3.2 內(nèi)部嵌入式計算機(jī)輔助審計應(yīng)用

內(nèi)部嵌入式計算機(jī)輔助審計是通過集合計算機(jī)各個系統(tǒng)的代碼，將程序遷入到審計系統(tǒng)中，內(nèi)部嵌入式計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)能夠及時監(jiān)控各項(xiàng)交易，記錄和檢查交易過程中的細(xì)節(jié)，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設(shè)計性文件，具有較強(qiáng)的適用性，為企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計算機(jī)輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量，這需要進(jìn)一步的測試和優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全面的高效性能。

3.3 通過電子表格系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計

EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機(jī)電子表格系統(tǒng)，這些常用的電子表格工具對于企業(yè)內(nèi)部審計也能發(fā)揮巨大的作用，是計算機(jī)輔助審計的另一種應(yīng)用模式。電子表格系統(tǒng)通過宏的編程結(jié)果實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的存檔、數(shù)據(jù)庫管理和圖表生成與統(tǒng)計，并通過與計算機(jī)其他系統(tǒng)軟件的連接，生成系列性的數(shù)據(jù)函數(shù)，有助于財務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步分析和篩選等[10]。財務(wù)審計人員利用電子表格系統(tǒng)形成的存檔數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫和圖表、函數(shù)等，進(jìn)行隨時的數(shù)據(jù)更定，過程簡單快捷，結(jié)果清晰準(zhǔn)確，可以說，計算機(jī)電子表格系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中具有獨(dú)特的優(yōu)勢。

3.4 完成數(shù)據(jù)的自動保存和瞬時數(shù)據(jù)的自動提取

企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，審計人員要將財務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)服務(wù)器或者大型的計算機(jī)服務(wù)器中提取出來，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取和保存過程較為復(fù)雜，計算機(jī)輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和保存，通過定位財務(wù)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)的復(fù)制和傳輸，在瞬時提取大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，與此同時，計算機(jī)輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數(shù)據(jù)的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應(yīng)用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

4 結(jié)語

隨著企業(yè)財務(wù)管理工作對計算機(jī)輔助審計應(yīng)用的加深，計算機(jī)輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。具體來說，計算機(jī)輔助審計會進(jìn)一步融合審計工具和現(xiàn)代計算機(jī)科學(xué)技術(shù)，并重視加強(qiáng)計算機(jī)審計系統(tǒng)的規(guī)范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計資料庫。數(shù)據(jù)的查找和分析更為方便、準(zhǔn)確和快捷，這對落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任具有重要的意義。

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