財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新研究

李國棟

摘 要：財(cái)政稅收管理是我國財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但依然存在著一些困難和問題，本文總結(jié)出目前我國財(cái)政稅收體制的問題，并提出如何深化我國財(cái)政稅收體制改革、加強(qiáng)創(chuàng)新的建議。我國財(cái)稅體制改革的核心問題是財(cái)稅資源的有效配置問題。本文對(duì)財(cái)稅體制改革的歷史進(jìn)程進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)稅體制的進(jìn)一步改革進(jìn)行展望。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；稅收；體制改革

當(dāng)前，我國尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財(cái)政稅收制度暴露出越來越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制，才能滿足社會(huì)發(fā)展的需要、為我國社會(huì)主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

1.目前我國財(cái)政稅收體制存在的問題

1.財(cái)稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財(cái)政稅收管理的力量，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實(shí)專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4.規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實(shí)一再證明，政府部門之間的財(cái)政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財(cái)政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實(shí)施，大大提高了財(cái)政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個(gè)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)財(cái)政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財(cái)務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對(duì)落后的地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財(cái)政截留、貪污腐敗現(xiàn)象的一大因素，在這個(gè)過程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題由于從支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，地方大量的公務(wù)員隊(duì)伍還沒有進(jìn)行有效地精簡，個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級(jí)以下財(cái)政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政監(jiān)管加大力度，不允許縣級(jí)以下政府的財(cái)政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財(cái)政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會(huì)變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問題，有損于創(chuàng)建和諧社會(huì)的大局。

2.進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的建議

1.建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制

建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問題，同時(shí)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對(duì)地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。

2.健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自主權(quán)，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

總結(jié)

我們要深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下深化財(cái)稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)定不移深化財(cái)稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。要深化財(cái)政稅收體制改革，就應(yīng)加快公共財(cái)政體系建設(shè)的步伐，不斷完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)制度，全面實(shí)施稅收轉(zhuǎn)型方案及措施，建立起規(guī)范化的政府非稅收入機(jī)制。相信通過政府部門的進(jìn)一步努力，一定能實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展。

（作者單位：東明縣小井鎮(zhèn)人民政府）