高校校內(nèi)預(yù)算管理的分析與探討

謝輝

摘要：高校預(yù)算是高等院校根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是貫穿學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展全過程的重要環(huán)節(jié)。隨著預(yù)算法的施行，高校預(yù)算管理愈發(fā)令人重視。本文通過對高校校內(nèi)預(yù)算的含義進(jìn)行明確，對校內(nèi)預(yù)算管理的情況進(jìn)行分析與探討，提出其中存在的問題，并根據(jù)中期財(cái)政規(guī)劃的要求，總結(jié)出校內(nèi)預(yù)算管理改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：校內(nèi)預(yù)算；預(yù)算管理；預(yù)算編制方法

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校年度收支計(jì)劃，在高校財(cái)務(wù)管理中占有主導(dǎo)地位，在高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有重要作用，是貫穿學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展全過程的重要環(huán)節(jié)。高校預(yù)算可以分為校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算兩部分，而彼此又是緊密聯(lián)系的，校內(nèi)預(yù)算是部門預(yù)算的有效補(bǔ)充。但在實(shí)際工作中，校內(nèi)預(yù)算管理存在著一些問題，與部門預(yù)算之間也有脫節(jié)的情況，本文在分析高校校內(nèi)預(yù)算的基礎(chǔ)上，提出解決問題的有效方法，并探討校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算之間的有效銜接措施。

一、高校校內(nèi)預(yù)算的含義

高校預(yù)算是高等院校根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算兩部分。部門預(yù)算指學(xué)校依據(jù)上級主管部門要求編制的學(xué)?？傮w收支預(yù)算，校內(nèi)預(yù)算則是學(xué)校與二級單位間的各項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)、自有資金的再分配。校內(nèi)預(yù)算是高校內(nèi)部管理的工具，以滿足高校內(nèi)部科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要，利用預(yù)算對學(xué)校內(nèi)部各部門、各單位的各種經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)量、分配、控制、考核，以便更有效地組織、協(xié)調(diào)、完成學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)、科研等管理活動(dòng)，完成既定的學(xué)校發(fā)展目標(biāo)。它貫穿于高校財(cái)務(wù)管理的始終，是高等學(xué)校開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。但是現(xiàn)階段，我國高校校內(nèi)預(yù)算管理存在著一些不足，亟待完善。

二、高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算定位不準(zhǔn)確，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

預(yù)算管理最終是為學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃服務(wù)的，因此，校內(nèi)預(yù)算應(yīng)緊緊圍繞學(xué)校中長期的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行。但是在實(shí)際工作中高校各部門沒有把學(xué)校長期的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)，作為自己編制預(yù)算的前提，預(yù)算編制追求短期效應(yīng)，忽視了學(xué)校發(fā)展規(guī)劃中戰(zhàn)略目標(biāo)與校內(nèi)預(yù)算管理之間的關(guān)系。這種短視在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)表現(xiàn)得尤為突出：項(xiàng)目按年度管理，偏重年度收支平衡，缺乏連續(xù)性、完整性，預(yù)算編制沒有持續(xù)經(jīng)營的理念，資金使用效益不高；同時(shí)，制定預(yù)算項(xiàng)目不分輕重緩急，實(shí)行一刀切，數(shù)量多，層次單一，重點(diǎn)不突出。

（二）輕視預(yù)算管理，預(yù)算申報(bào)隨意

不少部門的領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，對其重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算主要是學(xué)校行政、財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算執(zhí)行剛性觀念不強(qiáng)；有些部門領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算有哪些項(xiàng)目都不太清楚，常出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象；有的部門敷衍了事，僅根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的表格和項(xiàng)目，報(bào)一些主觀性的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)部門無法獲得自下而上真實(shí)的匯總數(shù)據(jù)，編制的預(yù)算極易形成一級預(yù)算平衡、二級失衡的隱患，造成預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行相脫節(jié)。

（三）預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性

目前高校校內(nèi)預(yù)算的編制缺乏可靠的基礎(chǔ)和規(guī)范的方法，主要還是根據(jù)以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)考慮影響收支的因素，憑經(jīng)驗(yàn)而定。再者，由于編制人員不參與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，不了解下年度的工作計(jì)劃，對學(xué)校復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)也了解有限，部門間平時(shí)又缺少溝通，且未讓學(xué)校全體成員參與討論，因而預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面，易失去應(yīng)有的科學(xué)性。

（四）預(yù)算下達(dá)不及時(shí)，執(zhí)行有難度

高校的部門預(yù)算一般從上一年9月份就要開始編制，經(jīng)過“二上二下”，高校的部門預(yù)算一般需到當(dāng)年3月份前后才能批復(fù)。因此，高校預(yù)算指標(biāo)待真正下達(dá)時(shí)，已快過去半年。在內(nèi)部預(yù)算尚未下達(dá)的這幾個(gè)月中，實(shí)際上處于無預(yù)算狀態(tài)，只能按上年經(jīng)費(fèi)指標(biāo)參考執(zhí)行，這勢必弱化預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。若此時(shí)產(chǎn)生挪用、擠占資金的情況，影響年度部門預(yù)算的執(zhí)行，這些都是高校當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中急需解決的問題。

三、高校校內(nèi)預(yù)算管理改進(jìn)的措施

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向，推行中期財(cái)政規(guī)劃，做實(shí)項(xiàng)目庫管理

財(cái)政部文件明確指出要拓展預(yù)算測算年度，促政進(jìn)策與預(yù)算相結(jié)合，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，規(guī)劃項(xiàng)目設(shè)置和管理；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，盤活存量資金。高校在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)全面審視學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r，以全局觀與長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)重構(gòu)預(yù)算管理，確立戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制理念；實(shí)行逐年滾動(dòng)管理，進(jìn)行中期預(yù)算編制；通過結(jié)合學(xué)校中長期規(guī)劃做實(shí)項(xiàng)目庫建設(shè)，立足長遠(yuǎn)，篩選預(yù)算項(xiàng)目，建立以項(xiàng)目配資金的模式。

（二）制定規(guī)范的預(yù)算管理制度，逐步構(gòu)建校內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

高校應(yīng)制定切實(shí)可行的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算收支范圍、編制程序、原則、方法。對基本支出按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)核定，實(shí)行零基預(yù)算；對項(xiàng)目支出按項(xiàng)目庫排序，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門與各職能部門在編制預(yù)算時(shí)需反復(fù)溝通，對所有支出項(xiàng)目逐一審核和評估，認(rèn)真核實(shí)所申報(bào)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容和測算依據(jù)，細(xì)心劃分收支范圍、分類制定定額標(biāo)準(zhǔn)，按明細(xì)核算，按項(xiàng)目輕重緩急論證排序，及時(shí)分析、控制預(yù)算執(zhí)行異常，找出原因予以控制，并及時(shí)組織驗(yàn)收、總結(jié)。

（三）設(shè)置學(xué)校各層級預(yù)算編報(bào)模塊

在預(yù)算申報(bào)之前需初步設(shè)置預(yù)算單位、預(yù)算項(xiàng)目類型、資金來源、單位預(yù)算定額、定額標(biāo)準(zhǔn)和審核流程。財(cái)務(wù)部門下發(fā)預(yù)算編報(bào)的通知、要求和進(jìn)度安排，然后各預(yù)算單位通過系統(tǒng)進(jìn)行上報(bào)，并通過不同層級領(lǐng)導(dǎo)的審批，之后財(cái)務(wù)部門通過系統(tǒng)審核和匯總預(yù)算數(shù)據(jù)。報(bào)學(xué)校常委會(huì)確定預(yù)算后將最終審定金額在系統(tǒng)中反饋給各單位。各個(gè)層級均設(shè)有審批權(quán)限和記錄。

（四）綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法

高校應(yīng)重視預(yù)算編制技術(shù)方法的改進(jìn)，綜合運(yùn)用各類預(yù)算編制方法，并科學(xué)地進(jìn)行區(qū)分。如在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該推動(dòng)“零基預(yù)算”的使用；在編制中長期財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃時(shí)，可以采用“基數(shù)增量法”。其他的方法如 “績效預(yù)算”可以在預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行績效考評時(shí)使用，對具體項(xiàng)目預(yù)算采用成本法，人員經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以采用定額預(yù)算。

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