建立納稅信用管理體系 助推信用中國建設

孫瑞標

近年來，稅務部門積極貫徹落實黨中央、國務院關于社會信用體系建設的一系列戰(zhàn)略部署，以評價指標為核心，以流程管理為抓手，依托金稅三期工程，建立了全國統(tǒng)一的納稅信用管理體系；以明晰公布標準為重點，以規(guī)范懲戒程序為手段，完善了“黑名單”公布和聯(lián)合懲戒制度，不斷培育誠信風尚，樹立價值導向，構建“守信激勵、失信懲戒”的信用監(jiān)管大格局，全力助推信用中國建設。

一是大力開展對納稅人的分類服務和管理。每年，稅務部門依據(jù)采集到的納稅人日常涉稅記錄，從主觀態(tài)度、遵從能力、實際結果和失信程度4個維度，對納稅人的信用狀況進行客觀評價，并按納稅信用評價結果對納稅人實施分類稅收征管，推出多項A級納稅人激勵措施和D級納稅人懲戒措施，使A級納稅人在發(fā)票領用、日常辦稅等多方面享受便利，D級納稅人在出口退稅、稅務稽查等方面受到嚴格限制和管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

二是大力推進對重大稅收失信信息的公開披露。早在2011年，稅務總局就積極探索建立稅收違法“黑名單”公布制度，并在局域內(nèi)網(wǎng)試點運行，為誠信建設的穩(wěn)步推進積累了寶貴經(jīng)驗。2014年7月，稅務總局按照國務院《社會信用體系建設規(guī)劃綱要》的要求，正式出臺《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，對案件的公布標準、內(nèi)容、流程、方式、隱私保護等方面進行了細致的規(guī)定，確保稅收失信信息的披露依法依規(guī)。2016年4月，在總結實踐經(jīng)驗的基礎上，稅務總局又對公布辦法進行了包括統(tǒng)一公布標準、簡化公布流程、增加信用修復機制等內(nèi)容的修訂完善，在為失信納稅人提供亡羊補牢、改過自新機會的同時，大大提高了納稅人的稅法遵從度，降低了稅收行政成本，實現(xiàn)了征納雙贏。

三是大力實施對稅收“黑名單”當事人的聯(lián)合懲戒。在國家發(fā)展改革委的有力領導和支持下，2014年12月，稅務總局在部委中率先推出合作備忘錄的操作模式，并與發(fā)展改革委等21個部門正式簽署對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄，確立了對稅收“黑名單”當事人實施“信息共享、協(xié)同監(jiān)管、聯(lián)合懲戒”的工作新機制。2016年12月，按照國務院《建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》的具體部署，稅務總局與34個部門共同簽署的《聯(lián)合懲戒合作備忘錄（2016版）》順利出臺，將參與聯(lián)合懲戒的部門由21個增加到34個，聯(lián)合懲戒措施由18項增加到28項，實現(xiàn)了聯(lián)合懲戒制度的“雙擴圍”和“提檔升級”，加大了對失信納稅人懲戒力度與范圍，進一步釋放了稅收違法“黑名單”制度威力，逐步形成了讓失信納稅人寸步難行的強大社會輿論氛圍，為社會信用體系建設注入新的生機和活力。截至2017年一季度末，公安部門已辦理阻止欠稅人出境邊控信息971人次，實際阻止出境66人次；工商部門、市場監(jiān)督管理部門限制1923名當事人擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務；金融機構限制2344戶“黑名單”當事人融資授信；發(fā)展改革、商務部門限制1899家有關商品進口關稅配額分配等。

四是大力實施對納稅信用A級企業(yè)的聯(lián)合激勵。2016年7月，稅務總局率先與29個社會信用體系建設部際聯(lián)席會議成員單位簽署了首份聯(lián)合激勵合作備忘錄，向納稅信用A級納稅人推出了涵蓋18個領域的41項守信聯(lián)合激勵措施，讓A級納稅人在市場競爭中憑借稅收領域的守信記錄，贏得更多的機會和實惠。從稅務部門開展的全國納稅信用評價結果看，2014年至2016年全國A級納稅人數(shù)量由65.3萬戶提升至70.9萬戶，占比由7.65%提升至8.04%，絕對數(shù)量和相對比例均穩(wěn)中有升，守信激勵措施的政策效應正逐步顯現(xiàn)。

五是大力促進“銀稅互動”助力企業(yè)發(fā)展。為支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，稅務總局聯(lián)合銀監(jiān)會在全國開展了“銀稅互動”助力企業(yè)發(fā)展活動，將納稅信用成功轉化為企業(yè)的融資資本，緩解企業(yè)融資難問題，實現(xiàn)了“企業(yè)有發(fā)展、銀行有效率、納稅更誠信”的良性互動。截至2017年一季度末，全國銀行業(yè)金融機構已向守信企業(yè)發(fā)放貸款38.8萬筆，其中涉及小微企業(yè)30.5萬筆，小微企業(yè)借助“銀稅互動”貸款金額達3700多億元。上個月，稅務總局與銀監(jiān)會再次聯(lián)合印發(fā)通知，從完善銀稅合作機制、加大銀稅信息交流力度、推動銀稅合作積極創(chuàng)新、加強配套機制建設4方面提出了10項具體措施，進一步推動“銀稅互動”活動擴面升級。

六是大力推動信用信息共享聯(lián)動。依托全國信用信息共享平臺，將納稅信用信息“推出去”，將社會信用信息“引進來”。一方面建立納稅信用信息歸集共享機制，定期向全國信用信息共享平臺推送納稅信用信息，努力推動納稅信用融入社會信用，并發(fā)揮基礎性作用。截至2017年一季度末，稅務部門已累計向共享平臺推送A級納稅人名單、稅收違法“黑名單”等信息1000余萬條，各類行政許可、行政處罰信息120余萬條。另一方面與多部門建立信用聯(lián)動機制。在納稅信用評價信息中引入外部門優(yōu)良信用記錄和失信記錄，并在加強事中、事后監(jiān)管中加以應用，有效促進稅務部門從事前審批向事中、事后監(jiān)管與服務的轉型。

七是大力探索信用積分促進稅收征管。近年來，稅務總局不斷加強調查研究，借鑒商業(yè)交易信用積分模式，探索運用信用積分開展稅收征管的有效途徑。2017年4月，印發(fā)《稅務總局關于轉變稅收征管方式 提高稅收征管效能的指導意見》，提出“探索建立風險分析評估和納稅信用評價聯(lián)動機制，將納稅信用級別信息、外部信用信息、納稅人涉稅行為信息與風險分析和應對結果相結合，在事前和事中，對信用高、風險低的納稅人簡化涉稅業(yè)務辦理流程、減少報送資料；對信用低、風險高的納稅人，在辦理發(fā)票領用開具、出口退稅等涉稅業(yè)務時進行風險預警、提示或業(yè)務阻斷”。為落實這一要求，稅務總局計劃將信用積分融入稅收征管規(guī)范2.0全面修訂工作之中，努力打造“事中事后管理一條鏈”，通過登記、申報、稅（費）款繳納、發(fā)票領用以及納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查環(huán)節(jié)設立信用積分指標，從納稅人誠信態(tài)度、遵從能力、實際結果和失信程度等維度確定積分規(guī)則，根據(jù)積分高低實施分類管理與服務。對信用高者簡易辦理，提供信任級服務；對信用低者嚴格審查，要求提交資料并嚴格審核。

我們與國家發(fā)展改革委共同簽署《信用聯(lián)動合作框架協(xié)議》，以信息互享、信用互認、獎懲互助為原則，建立信用聯(lián)動合作關系。一是共同建立信用聯(lián)動機制。雙方共享納稅信用A—D級納稅人名單、重大稅收違法案件以及發(fā)展改革委歸集整理的其他部門信用信息，共同推動納稅信用和其他社會信用的聯(lián)動管理。二是共同完善聯(lián)合獎懲機制。雙方建立聯(lián)合獎懲長效機制，共同做好稅務領域聯(lián)合獎懲措施的落地工作，不定期聯(lián)合開展懲戒專項治理活動和A級納稅人服務月活動，鼓勵各地發(fā)展改革委和稅務部門結合實際情況推出更多激勵懲戒措施。三是共同探索創(chuàng)新試點機制。雙方根據(jù)城市信用建設情況，選擇信息化條件好的城市，開展納稅信用與社會信用的融合試點，將納稅信用信息及其應用情況納入示范城市創(chuàng)建和城市信用狀況監(jiān)測指標體系。四是共同構建成效反饋機制。雙方定期歸集、及時反饋信用聯(lián)動、聯(lián)合獎懲等工作的典型案例和亮點成效，發(fā)揮各自渠道資源優(yōu)勢，做好新聞宣傳和輿論引導，營造公平、誠信、有序的經(jīng)濟社會環(huán)境。