財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效性探討

劉紅衛(wèi)

摘要：有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)心劑和助推劑。文章在重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控含義基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)容、存在問(wèn)題、應(yīng)對(duì)措施展開(kāi)探討，以期達(dá)到提高行業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平之目的。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；存在問(wèn)題；有效性探討

2017年是保險(xiǎn)業(yè)“十三五”規(guī)劃持續(xù)推進(jìn)的重要一年，也是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)強(qiáng)國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵一年。在這一年中，保險(xiǎn)業(yè)要始終堅(jiān)持“保險(xiǎn)業(yè)姓保”的指導(dǎo)思想，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，積極主動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向，充分發(fā)揮保險(xiǎn)保障功能。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司如何在保險(xiǎn)業(yè)的改革浪潮中穩(wěn)步前行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系如何能夠成功助推財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，都需要我們廣大財(cái)務(wù)工作者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有效性有更加清晰的認(rèn)識(shí)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的再認(rèn)識(shí)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制，是指保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過(guò)程[1]。

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序[2]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全和有效，體現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)的完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，也將促進(jìn)公司管理水平的日益提高，作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)管理中居于核心地位。

隨著保險(xiǎn)公司償二代的正式實(shí)施，保險(xiǎn)業(yè)“防控風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)大局、改革發(fā)展”三大戰(zhàn)略的扎實(shí)推進(jìn)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不斷被賦予新的內(nèi)涵，在新的內(nèi)涵指引下，必將從本質(zhì)上進(jìn)一步豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容

保險(xiǎn)公司堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，堅(jiān)持改革發(fā)展，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，著力防范化解風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，在這樣的背景下，迫切需要為保險(xiǎn)公司制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)內(nèi)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》便應(yīng)運(yùn)而生了，這樣的一個(gè)基本準(zhǔn)則為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司展示了極其豐富的內(nèi)容。

（一）預(yù)算管理控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)分析行業(yè)形勢(shì)和公司發(fā)展現(xiàn)狀，制定出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算編制指導(dǎo)思想，在此指導(dǎo)思想指引下，確定出公司預(yù)算編制的原則和鐵律，來(lái)確保預(yù)算編制的科學(xué)性；預(yù)算編制經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)審核上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)以后，下達(dá)正式預(yù)算編制，維護(hù)預(yù)算編制的權(quán)威性；預(yù)算編制正式下達(dá)以后，公司各層級(jí)單位就要嚴(yán)格按照預(yù)算編制配置資源，分析在預(yù)算執(zhí)行中遇到的困難，不能按照要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目的，就需要上報(bào)預(yù)算委員會(huì)或者董事會(huì)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行偏差原因，提出預(yù)算執(zhí)行修改建議，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算編制，保證預(yù)算編制基礎(chǔ)的合理性；在預(yù)算執(zhí)行期間，通過(guò)預(yù)算考核來(lái)確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。通過(guò)這些一系列嚴(yán)格的操作流程和作業(yè)要求，保證預(yù)算管理內(nèi)控落實(shí)到位，強(qiáng)化全面預(yù)算管理思想。

（二）會(huì)計(jì)核算控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行記賬憑證的制證、復(fù)核，到生成記賬憑證、明細(xì)分類(lèi)賬和總賬，最終到相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的提取，實(shí)現(xiàn)基本的財(cái)務(wù)核算流程，提高數(shù)據(jù)采集的信息化水平，通過(guò)設(shè)置系統(tǒng)核算人員不相容崗位的相分離，通過(guò)月度結(jié)賬、季度決算、半年決算、年度決算等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的核對(duì)一致，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，提高會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和高效性。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算時(shí)，不得違背新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定違規(guī)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算政策的指引下，準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)記賬憑證的復(fù)核工作，只有復(fù)核通過(guò)以后才能生成正式記賬憑證。復(fù)核過(guò)程中要重點(diǎn)審核原始憑證資料的完整性，原始票據(jù)資料的真實(shí)性、會(huì)計(jì)科目選擇的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)賬賬、賬實(shí)和賬表三者之間的完全一致，確保會(huì)計(jì)信息不存在瑕疵。

對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)后援集中的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，通過(guò)制定影像掃描操作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)原始憑證的掃描控制，既要保證影像掃描系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，又要防止影像掃描重復(fù)上傳，通過(guò)影像掃描件和記賬憑證的質(zhì)量抽檢，提高影像掃描檔案保存的安全性和記賬憑證處理的準(zhǔn)確性。

（三）費(fèi)用管理控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司費(fèi)用管理根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)一般可分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用一般區(qū)分為職場(chǎng)及公共費(fèi)用、后援人力基本費(fèi)用和機(jī)構(gòu)開(kāi)辦費(fèi)，變動(dòng)費(fèi)用一般區(qū)分為客服費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和行業(yè)監(jiān)管稅費(fèi)。根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)的不同采取不同的內(nèi)部控制措施，固定費(fèi)用實(shí)行絕對(duì)額管理，嚴(yán)禁超支，變動(dòng)費(fèi)用按照銷(xiāo)售管理政策、客服成本政策和行業(yè)監(jiān)管稅費(fèi)政策計(jì)提數(shù)足量管理，通過(guò)細(xì)分費(fèi)用類(lèi)型，使公司資源能夠得到合理分配，有效管控費(fèi)用成本，努力實(shí)現(xiàn)公司既定的盈利目標(biāo)。

（四）資金管理控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)“集中管理、限額控制、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一運(yùn)用”的總體管理原則，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，對(duì)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)所有收入及時(shí)上劃總公司，支出按照核定數(shù)額由總公司撥入，在下次資金撥入時(shí)，嚴(yán)格控制支出賬戶余額，嚴(yán)禁超限額留存資金，造成資金沉淀，嚴(yán)禁坐支收入資金。定期分析資金收支情況，編制資金收支計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，合理安排資金收支，增強(qiáng)資金支出的科學(xué)性。

保費(fèi)收取時(shí)，“見(jiàn)費(fèi)出單”業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行刷卡資金收取方式，“非見(jiàn)費(fèi)出單”業(yè)務(wù)鼓勵(lì)實(shí)行“零現(xiàn)金”管理；其他收入鼓勵(lì)實(shí)行“零現(xiàn)金”管理；對(duì)于支出業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“零現(xiàn)金”管理，即不再支付現(xiàn)金或現(xiàn)金支票，一切支出均通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付到合法的收款賬戶。

開(kāi)設(shè)銀行賬戶應(yīng)遵循“安全性”、 “獨(dú)立性”和“事前審批、事后報(bào)備”的管理原則，正確劃分銀行賬戶性質(zhì)和用途，妥善保管銀行開(kāi)戶資料，按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分開(kāi)保管銀行預(yù)留印鑒，定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)財(cái)務(wù)收取銀行票據(jù)，對(duì)資金管理實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（五）資產(chǎn)管理控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品、投資資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)管理控制，理順資產(chǎn)管理流程，優(yōu)化資產(chǎn)管理配置，提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管控與業(yè)務(wù)管理的有效協(xié)調(diào)；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，保持賬、物、卡相一致，從而做到賬實(shí)相符；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失的核銷(xiāo)，真實(shí)、公允的反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)告控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)明確公司財(cái)務(wù)報(bào)告的管理責(zé)任和直接責(zé)任，公司財(cái)務(wù)報(bào)告的參與部門(mén)和機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理職能，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外報(bào)送審批流程等全過(guò)程的管理方式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制基礎(chǔ)，滿足各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需求，保證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確和報(bào)送及時(shí)。

（七）單證管理控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)建立業(yè)務(wù)有價(jià)單證管理制度規(guī)范保單、批單、保險(xiǎn)標(biāo)志等有價(jià)單證的管理架構(gòu)、征訂印刷，下發(fā)領(lǐng)用、超期回收、再次下發(fā)、作廢注銷(xiāo)、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、清分核銷(xiāo)、裝訂歸檔、遺失罰則、指標(biāo)考核等控制事項(xiàng)，通過(guò)建立增值稅發(fā)票管理辦法規(guī)范增值稅發(fā)票的管理架構(gòu)、購(gòu)置入庫(kù)、發(fā)放領(lǐng)用、使用規(guī)范、作廢紅沖、遺失處理、歸檔保管、認(rèn)證管理等控制事項(xiàng)；通過(guò)全程監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)有價(jià)單證的規(guī)范流轉(zhuǎn)加強(qiáng)單證管理內(nèi)部控制的有效性。

（八）信息系統(tǒng)控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理信息化水平，滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接目標(biāo)，滿足日常會(huì)計(jì)核算和對(duì)外報(bào)送報(bào)表的基本要求；通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)異地備份，系統(tǒng)權(quán)限統(tǒng)一管理，確保信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（九）會(huì)計(jì)監(jiān)督控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)分工明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。董事長(zhǎng)或總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)；財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)和權(quán)力，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)任何違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要敢于亮劍；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)履行公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)督公司財(cái)務(wù)活動(dòng)[3]。

（十）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)明確財(cái)會(huì)部門(mén)的設(shè)置規(guī)則、財(cái)會(huì)部門(mén)的部門(mén)職責(zé)、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任、機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派、財(cái)會(huì)人員工作交接、財(cái)會(huì)人員離任審計(jì)、財(cái)會(huì)人員任職資格和職稱(chēng)要求、財(cái)會(huì)人員后續(xù)繼續(xù)教育等管理制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

隨著外部監(jiān)管機(jī)關(guān)監(jiān)管制度體系的不斷健全，監(jiān)管手段的不斷創(chuàng)新，監(jiān)管要求的不斷提高，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)成效不斷顯現(xiàn)，為保險(xiǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定了應(yīng)有基礎(chǔ)，但是在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也要清醒的認(rèn)識(shí)到，由于行業(yè)普遍對(duì)內(nèi)控體系的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了一些亟待解決的迫切問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系制度健全性尚可，但普遍缺乏遵循有效性

隨著保監(jiān)會(huì)外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)和保險(xiǎn)行業(yè)償二代的正式實(shí)施，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系制度建設(shè)方面做出了很大的成績(jī)，基本適應(yīng)了內(nèi)控制度健全性的監(jiān)管要求，但是由于普遍存在公司層面經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核時(shí)重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)輕內(nèi)控管理指標(biāo)、重短期利益指標(biāo)而忽視長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、考核指標(biāo)體系設(shè)置規(guī)則和權(quán)重不合理的現(xiàn)象，公司管理層為了短期業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的粉飾而不惜犧牲長(zhǎng)期穩(wěn)健內(nèi)控管理指標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制度落地困難，不能得到很好的貫徹執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系三道防線的合規(guī)管理框架尚未真正建立

隨著保監(jiān)會(huì)合規(guī)管理辦法新政的出臺(tái)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系三道防線合規(guī)管理框架真正建立提上議事日程，財(cái)務(wù)部門(mén)履行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的第一道防線，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)控體系負(fù)有直接和第一位的責(zé)任；合規(guī)管理部門(mén)履行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的第二道防線，對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提供合規(guī)支持，開(kāi)展合規(guī)管理工作；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的第三道防線職責(zé)，定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。出于公司人力成本的考慮，三道防線員工不能有效編制到位，在職員工由于業(yè)務(wù)技能不足不能很好的履職盡責(zé)，導(dǎo)致三道防線不能各司其職、協(xié)調(diào)配合，有效參與內(nèi)控合規(guī)管理，形成合規(guī)管理的合力，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系合規(guī)管理框架尚未真正建立。

（三）財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)跟不上內(nèi)控體制建設(shè)要求

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)需要一支既懂財(cái)務(wù)知識(shí)、又懂合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，高素質(zhì)的人才隊(duì)伍不僅要有高素質(zhì)的學(xué)業(yè)水準(zhǔn)，而且更重要的是有一支能夠建立終身學(xué)習(xí)理念的學(xué)習(xí)型隊(duì)伍，要對(duì)國(guó)家的監(jiān)管政策和專(zhuān)業(yè)前沿學(xué)術(shù)領(lǐng)域有所研究，有所領(lǐng)悟，能夠?qū)W以所用。目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大多財(cái)務(wù)人員疲于日常工作，對(duì)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域研究成果知之甚少，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把握不清，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)靈敏度失靈，導(dǎo)致近些年保險(xiǎn)公司內(nèi)部頻發(fā)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事件，財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效性應(yīng)對(duì)措施

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想建立起能貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效防范公司經(jīng)營(yíng)中存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，就需要針對(duì)存在的問(wèn)題對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行深入探討，以期走出一條符合公司實(shí)際情況的應(yīng)對(duì)措施。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，營(yíng)造內(nèi)部控制良好環(huán)境

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范建立“三會(huì)一層 ”組織體系，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要高度重視，既要分工履行本職工作，又要團(tuán)結(jié)合作共同維護(hù)內(nèi)控體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)，以身作則履行好財(cái)務(wù)內(nèi)控職能；要根據(jù)便于管理的原則，合理設(shè)置工作崗位，規(guī)范編寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)；要制定與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系相適應(yīng)的的人力資源政策，確保財(cái)務(wù)人員具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加會(huì)計(jì)資格考試，提升自身專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控績(jī)效考核管理；要廣泛宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控企業(yè)文化，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為內(nèi)部控制營(yíng)造良好環(huán)境。

（二）全面納入償二代風(fēng)險(xiǎn)管理，提升內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理品質(zhì)

從2016年1月開(kāi)始實(shí)施的以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的償二代風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，確保將償二代的各項(xiàng)要求落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)；要定期進(jìn)行定性和定量評(píng)估，確定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制重點(diǎn)；要根據(jù)定性和定量評(píng)估結(jié)果不斷改進(jìn)內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在公司制定的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)。

（三）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控三道防線監(jiān)督機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供保證

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案并加強(qiáng)實(shí)際演練，盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失；要不斷充實(shí)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)控抗風(fēng)險(xiǎn)能力；要制定計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)檢查，履行獨(dú)立評(píng)價(jià)職責(zé)，監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控流程合規(guī)化；要建立合規(guī)底線和違規(guī)違紀(jì)管理機(jī)制，嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任追究，對(duì)于違反內(nèi)控要求的行為，要進(jìn)行嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。要真正建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系三道防線的監(jiān)督機(jī)制，三道防線要各司其職、協(xié)調(diào)配合，有效參與內(nèi)控合規(guī)管理，形成合規(guī)管理的合力，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全方位監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)信息管理能力建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立安全實(shí)用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)一致，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供技術(shù)支持；要建立對(duì)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理機(jī)制，合理分配用戶權(quán)限；要完善信息系統(tǒng)安全管理體系，切實(shí)履行安全管理總體要求，提高系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性；要建立信息系統(tǒng)使用人員的操作手冊(cè)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員正確操作信息系統(tǒng)，減少出錯(cuò)機(jī)率，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控信息化水平。

（五）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控綜合評(píng)估和自我評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷提高內(nèi)控自我認(rèn)知水平

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)估，通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)情況的客觀分析，找出公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的缺陷和漏洞，將自我評(píng)價(jià)作為對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行整改完善的系統(tǒng)性工作，通過(guò)這些舉措不斷提高自我認(rèn)知水平，持續(xù)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

五、結(jié)論

2017年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)提出要切實(shí)把防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在更加突出的位置，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)底線。這對(duì)我們財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平提出了更高的要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員履職財(cái)務(wù)工作提出了神圣、光榮而又異常艱巨的要求，我們更要適應(yīng)時(shí)代的召喚，認(rèn)認(rèn)真真履行本職工作，真真切切提升自我技能，打鐵還需自身硬，擼起袖子加油干，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王福艷.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（14）：160.

[2]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的通知：財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)[EB/OL].2001-06-22.

[3]中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作規(guī)范》的通知：保監(jiān)發(fā)〔2012〕8號(hào)[EB/OL].2012-02-07.

（作者單位：中煤財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司）