如何完善基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

余夏勇

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的數(shù)量不斷增多，社會(huì)對(duì)于發(fā)電企業(yè)的要求也更為嚴(yán)格。為了提高發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率及質(zhì)量，從而保證發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，進(jìn)而為發(fā)電企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，需要分析基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，以內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，就提出具體的建設(shè)措施，從而有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

【關(guān)鍵詞】基層發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 措施

一、引言

伴隨“供給側(cè)改革”的不段深入，電力市場(chǎng)迎來(lái)電力直接交易、輸配電價(jià)改革、售電市場(chǎng)開(kāi)放等改革實(shí)踐。對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，傳統(tǒng)的“計(jì)劃電量、固定電價(jià)”壟斷模式逐步被“競(jìng)價(jià)上網(wǎng)、交易電量”等競(jìng)爭(zhēng)模式取代，發(fā)電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。

完善的內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，是順應(yīng)社會(huì)改革發(fā)展的要求。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)發(fā)電企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。本文針對(duì)如何完善基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究具有重要意義。

二、基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理現(xiàn)狀

（一）制度體系缺乏完整性

基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系設(shè)計(jì)主要是延續(xù)集團(tuán)總部下發(fā)的制度，進(jìn)行本地化轉(zhuǎn)化，但從本單位業(yè)財(cái)管理角度出發(fā)制定、頒布的制度往往較少，缺乏從“從內(nèi)因找規(guī)范”的制度完善機(jī)制，財(cái)務(wù)制度內(nèi)容難以覆蓋到所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如未涉及財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。

（二）制度冗余現(xiàn)象較普遍

一方面，基層發(fā)電企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)制度體系的過(guò)程中，對(duì)新增制度進(jìn)行簡(jiǎn)單的“物理增加”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度數(shù)量多，很多基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)制度多達(dá)50項(xiàng)以上。另一方面，制度篇幅過(guò)長(zhǎng)，大量制度以文字形式陳述，缺乏形象化的表達(dá)，容易將簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化并不易獲取有效信息。

（三）制度管理流程不完善

基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理往往停留在制度制定、修訂及發(fā)布三個(gè)環(huán)節(jié)，而缺乏制度的全生命周期管理，沒(méi)有形成常態(tài)化的制度管理流程，尤其在制度規(guī)劃、制度宣貫、制度執(zhí)行與檢查等方面的管理力度不夠。

三、基層發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善措施

（一）完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

成立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門或明確制度歸口管理部門，負(fù)責(zé)編制規(guī)章制度管理辦法對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行統(tǒng)一管理，包括明確組織與職責(zé)、編制與審核、修訂與廢止、管理與評(píng)價(jià)等。財(cái)務(wù)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的管理工作，包括：授權(quán)編制、發(fā)布、評(píng)價(jià)、修訂、宣傳、執(zhí)行和檢查等工作的組織協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理指派，設(shè)立財(cái)務(wù)制度負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度管理工作的具體實(shí)施。

（二）與集團(tuán)制度進(jìn)行匹配

基層發(fā)電企業(yè)與上級(jí)發(fā)電集團(tuán)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行匹配分析。在制度勾稽關(guān)系分析方面，采用制度繼承關(guān)系分析、制度管控力度分析、制度復(fù)制性分析等；在單體制度問(wèn)題分析方面，采用制度沖突、內(nèi)容缺失、有待細(xì)化、制度并存、長(zhǎng)時(shí)間未回顧等。通過(guò)制度匹配分析填補(bǔ)基層發(fā)電企業(yè)管理制度空缺，完善基層發(fā)電企業(yè)管控體系。

（三）與兄弟電廠制度對(duì)標(biāo)

基層發(fā)電企業(yè)與集團(tuán)內(nèi)部其他電廠、集團(tuán)外部電廠、外部非電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)標(biāo)。對(duì)標(biāo)內(nèi)容著重兩個(gè)方面：一方面是對(duì)制度本身的過(guò)程管理情況進(jìn)行對(duì)標(biāo)；另一方面主要是學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。對(duì)標(biāo)的方式可以采現(xiàn)場(chǎng)對(duì)標(biāo)調(diào)研和電子制度對(duì)標(biāo)兩種方式。

（四）開(kāi)展制度評(píng)審工作

財(cái)務(wù)制度應(yīng)該打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門壁壘，從經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，明確相互之間的管控要求，納入至相應(yīng)的制度管理規(guī)范中去?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)制度評(píng)審的方式，將業(yè)務(wù)部門、分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)等對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理需求固化到財(cái)務(wù)管理工作中。財(cái)務(wù)制度評(píng)審流程建議：財(cái)務(wù)人員起草→財(cái)務(wù)經(jīng)理審批→業(yè)務(wù)部門評(píng)審→制度歸口部門評(píng)審→分（協(xié)）管領(lǐng)導(dǎo)評(píng)審→總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)→總經(jīng)理簽發(fā)。

（五）制定財(cái)務(wù)授權(quán)手冊(cè)

財(cái)務(wù)管理授權(quán)手冊(cè)應(yīng)采用表單化的形式，縱項(xiàng)涵蓋資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理、付款管理等全面的財(cái)務(wù)管理維度；橫項(xiàng)涵蓋歸口部門、提議部門、審核、審議、批準(zhǔn)、備案等全面的業(yè)務(wù)管理流程。業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融為一體，同時(shí)也解決了“制度流程化、流程表單化”的問(wèn)題，財(cái)務(wù)制度的實(shí)用性進(jìn)一步提升。

（六）制定標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)

制定會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理等標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)內(nèi)容涵蓋企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程描述可以用關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖的形式呈現(xiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程中可以列示存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，賬務(wù)處理的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、操作崗位和詳細(xì)的操作指導(dǎo)可以用表格形式呈現(xiàn)。標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)做為財(cái)務(wù)制度的細(xì)節(jié)補(bǔ)充，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了制度表單化、流程化的目標(biāo)。

（七）構(gòu)建制度管理信息平臺(tái)

在信息技術(shù)蓬勃發(fā)展的大背景下，將財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)相結(jié)合，組建具有企業(yè)特色的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理平臺(tái)，是不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。有條件的發(fā)電企業(yè)可以開(kāi)發(fā)或引進(jìn)專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理信息化平臺(tái)，也可以使用OA、企業(yè)內(nèi)網(wǎng)、微信等信息化工具。

四、案例分析——國(guó)華寧海電廠完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度成效

中國(guó)神華下屬國(guó)華寧海電廠原有財(cái)務(wù)制度38項(xiàng)，隨著管理的不斷深入，每年都會(huì)至少新增兩項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。制度冗余和短缺現(xiàn)象并存，制度內(nèi)容復(fù)雜可讀性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)制度管理工作流于形式。

2016年，寧海電廠啟動(dòng)財(cái)務(wù)制度管理提升工作，完善企業(yè)規(guī)章制度管理辦法、開(kāi)展制度匹配、制度對(duì)標(biāo)、制度評(píng)審、財(cái)務(wù)授權(quán)、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)、制度信息化系統(tǒng)等系列工作，將原先38項(xiàng)財(cái)務(wù)制度簡(jiǎn)化為25項(xiàng)。構(gòu)建形成了一套完整、獨(dú)立、權(quán)責(zé)分明、閉環(huán)管理的財(cái)務(wù)制度體系，制度簡(jiǎn)易化、流程化、可視化，便于操作，寧海電廠的財(cái)務(wù)管理水平也上了一個(gè)臺(tái)階。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)電企業(yè)的數(shù)量不斷增多，發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平逐步成熟，社會(huì)對(duì)于發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)提出全新的要求及挑戰(zhàn)。從現(xiàn)狀來(lái)看，基層發(fā)電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問(wèn)題，因此有必要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，進(jìn)一步使發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到全面提高。

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