中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策

【摘要】中小企業(yè)對于活躍國民經濟、提供就業(yè)等具有至關重要的作用，建立完善的內部控制對中小企業(yè)實現風險控制和完善經營決策，滿足外部使用者對于信息質量的要求都至關重要。但目前中小企業(yè)內部控制普遍存在標準不一、內控環(huán)境不足、執(zhí)行不力、有效性評估不足和缺乏監(jiān)督等問題。為完善中小企業(yè)內部控制，應建立完善的組織架構，加強中小企業(yè)內控制度文化和氛圍建設，推進內部控制風險評估和考核和完善內部控制監(jiān)督體系。

【關鍵詞】中小企業(yè) 內部控制 風險防范

內部控制制度是現代企業(yè)管理制度的重要組成，其對中小企業(yè)的基礎管理、高效經營和合法合規(guī)發(fā)展和增強企業(yè)財務信息的可靠性發(fā)揮重要作用。因此中小企業(yè)建立合適的內部控制制度有助于經濟的平穩(wěn)快速發(fā)展[1]。

一、中小企業(yè)內部控制概述

企業(yè)內部控制，指的是企業(yè)董事會、管理層和其他員工對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息系統(tǒng)和監(jiān)督等方面履行義務、實現目標的管理活動。

中小企業(yè)由于經營規(guī)模有限、基于成本效益考慮，內部控制通常較為薄弱。但建立適當的內部控制制度能夠提高企業(yè)的決策水平和經營效率，增強財務信息的可靠性。因而，完善企業(yè)內部控制制度發(fā)展更有助于實現經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。

二、中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內部控制制度不完善，內控文化建設滯后

現代經濟的飛速發(fā)展和我國法律制度的完善對中小企業(yè)內部控制提出了越來越高的要求。但是，中小企業(yè)限于發(fā)展規(guī)模和管理認知不足，為節(jié)約成本而普遍減少內部控制投入。中小企業(yè)主更多關注產值和營業(yè)收入等直觀的經營指標，認為內部控制對企業(yè)經營發(fā)展并無大用，甚至認為內部控制會延長決策鏈條增加企業(yè)的管理成本。而當前并無針對中小企業(yè)的內部控制體系的指導性規(guī)章，因而實際操作層面也缺乏明確的指導。對內部控制制度的片面認識會直接投射在企業(yè)文化中，易造成整個企業(yè)對內部控制的忽視。即使有少數中小企業(yè)能夠根據自身的經營發(fā)展特點制定出合適的內控制度，但執(zhí)行不到位、監(jiān)督不足導致內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。另外，多數中小企業(yè)缺乏專業(yè)人員來制定適合企業(yè)發(fā)展的內控制度。相當一部企業(yè)選擇照搬其他企業(yè)，卻不知道內控制度的作用及意義，沒有專門的人才隊伍根據企業(yè)自身情況建立、調整、改良和和革新相應的制度，使其流于形式，不夠完善。

（二）風險評估制度缺失

COSO委員會認為內部控制就是風險控制，要求管理者對經營的固有風險進行識別、分析、評估和控制。市場經濟環(huán)境中，中小企業(yè)面臨廣泛的經營風險、財務風險、法律風險和自然災害風險。很多中小企業(yè)仍將生產和銷售視為第一要務，風險評估認識不足，難以形成完善的風險評估體系，不可能形成對未知風險的有效預警。在大范圍的經濟波動中，中下企業(yè)首當其沖。次貸危機期間長三角地區(qū)出現了較長時間的中小企業(yè)“倒閉潮”。

（三）內部控制制度執(zhí)行不力，難以發(fā)揮作用

我國中小企業(yè)由于股權結構和治理結構單一，經營管理主要依賴所有者和管理者的既有經驗，人治大于法治。因而即使有些中小企業(yè)有內部控制制度，卻難以發(fā)揮真正作用。另外，中小企業(yè)規(guī)模都比較小，出于節(jié)約成本的考慮，往往一人身兼數職，權責分工不明，內部控制制度難以體現制衡和控制作用。在實際業(yè)務開展過程中，以快為先，具有較大的隨意性。因而，中小企業(yè)相對內控制度完善的大型企業(yè)而言執(zhí)行程序性差，規(guī)范性差。在內部控制執(zhí)行過程中，易受所有者、管理者意志所左右，由于缺乏行之有效的規(guī)范和制度，執(zhí)行人員已陷入迷惘之中，導致執(zhí)行效率低下，執(zhí)行成本也大大增加[2]。

（四）缺乏有效的內部監(jiān)督機制

對于企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督是評價企業(yè)內部控制制度有效性的必要過程，對內控制度監(jiān)督包括評價內部控制制度的執(zhí)行效果和危急情況下內控的危機應對措施。有效的監(jiān)督制度是保障內部控制制度效果的前提?，F實生活中不乏已具備基本內控制度的企業(yè)由于缺少必要的監(jiān)督制度而使內控制度形同虛設，由于缺少必要環(huán)節(jié)的基本監(jiān)督，某些人員監(jiān)守自盜，侵吞公司財物的現象時有發(fā)生。有些企業(yè)雖然設置了基本的內部控制監(jiān)督制度，但由于制度不夠完善，對監(jiān)督功能的劃分不夠全面，監(jiān)督人員的權責設置不夠科學合理，不能完全實現制衡和監(jiān)督的作用。這種情況也使得監(jiān)督制度形同虛設，無法達到理想的監(jiān)督效果。

（五）中小企業(yè)內部控制有效性未納入績效考核之中

中小企業(yè)主由于自身管理水平或者聘用人員的素質原因，績效考核制度往往并不完善，執(zhí)行方面也存在較大的問題。內部控制有效性經常被遺漏在績效考核制度之外，削弱了全體員工參與內部控制的意愿，對內控控制的考核力度也遠遠達不到內控制度的要求，不利于及時發(fā)現內部控制方面存在的問題。唯有將內部控制有效性納入績效考核之中，使每位成員的自身利益與企業(yè)利益息息相關才能有效增強員工的主人翁意識，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

三、完善企業(yè)內部控制的對策探討

（一）明確內控意義，完善控制環(huán)境

內部控制制度絕不是流于形式、應付檢查的手段，使用得當，可以發(fā)現企業(yè)違規(guī)事件，提高工作效率，幫助企業(yè)戰(zhàn)略實現。應當從領導起，全員動員，明確內部控制的意義與作用。在此基礎上，完善控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包含公司治理結構、機構設置、內部審計、企業(yè)文化等多方面內容。要形成股東會、董事會、監(jiān)事會相互制衡、共同監(jiān)督的局面。設置財務部、業(yè)務部、業(yè)務部等適合企業(yè)自身的部門機構并隨環(huán)境相應改進，形成權責分明，分工合理的機構設置。確保權責一致、相互制衡、協調運轉，為企業(yè)的內部控制提供良好的環(huán)境。

（二）培養(yǎng)專業(yè)人才，制定適當的內控制度體系

專業(yè)化人才對于內控制度的施行具有重要作用，企業(yè)在成立之初，應當在專業(yè)人員的指導下建立或聘請專門的機構對企業(yè)進行調查研究后建立適當的內控制度體系。在企業(yè)運營過程中，專業(yè)化人才仍十分必要。要根據企業(yè)發(fā)展規(guī)模，外部發(fā)展環(huán)境等變化，及時引進先進和改善當前的內控制度，促進企業(yè)又好又快發(fā)展。

內控制度體系主要是會計管理制度。會計控制制度包括貨幣資金、工薪與人事、采購與付款、銷售與收款、工程項目、資金營運等多方面，各項制度要相互融合，要與企業(yè)的業(yè)務內容和流程相契合，避免出現相互矛盾和交叉的情況。

（三）提高信息化水平，完善風險評估機制

信息流通于企業(yè)的各個層次，企業(yè)不同層層次的工作者面對和需要不同層次的信息。信息在企業(yè)經營和管理中至關重要，錯失有利信息，會錯失商機，誤用錯誤信息，會增加不必要成本，甚至導致企業(yè)破產。因此完善內控制度，必須提高信息化水平，建立計算機化的信息系統(tǒng)。各部門掌握的信息在同一平臺上交流共享，可以及時發(fā)現問題，判斷決策是否有誤和評估風險程度。

在此基礎上，完善風險評估機制。風險評估是提高決策績效，及時發(fā)現錯誤，降低經營成本的有效手段，是內部控制機制的基礎。在充分掌握內部運營、決策的信息后，結合所獲取的外部有效信息，運用計算機化手段及時進行風險評估。企業(yè)的風險管理部門要及時進行更新和總結，發(fā)現風險的根源以及未來趨勢，為決策者提供可靠及時的數據分析，幫助決策者實現最佳決策，以最小成本獲取最大利潤。

（四）完善內部監(jiān)督機制和標準化獎懲措施

適當的監(jiān)督機制是實現內部控制制度良好運轉的必然要求，企業(yè)應完善會計、內部審計、工會和監(jiān)事會部門機構，明確權力和義務、職責和效益的關系，建立網狀監(jiān)督機制。同時，各機構要定期溝通，相互交流，交互融合。并且，要加強企業(yè)的執(zhí)行力度，建立明確合理的績效考核制度和獎懲辦法，形成企業(yè)規(guī)章，共同遵守，有錯必糾，任何人不得凌駕于規(guī)則之上，提高員工的工作熱情。完善的監(jiān)督機制和標準化的獎懲制度相結合，促進企業(yè)內部控制機制良好運行[3]。

（五）將內部控制執(zhí)行情況納入考核體系

中小企業(yè)的生產經營環(huán)境不斷發(fā)生變化，內部控制體系也應因時而變，這樣才能保持有效性。中小企業(yè)應當在每年年度末將考核評估結果納入績效考核體系，使內部控制體系的完善具有原動力。年終要對上一年的內部控制制度實施效果進行評價和修正。通過對內部控制有效性進行考核評估，查找設計缺陷和運行缺陷，落實到責任部門，提出整改措施，全員協同改進并完善[4]。

四、結語

當前，國內經濟發(fā)展迅速，中小企業(yè)也大量涌現，競爭越來越大。在現代企業(yè)制度的新形勢下，中小企業(yè)要建立健全內部控制制度，提高企業(yè)抗風險能力，降低成本，提高績效，增強企業(yè)的競爭力。

參考文獻

[1]翟嵐.構建中小企業(yè)內部控制體系的思考[J].中國商論，2017，（06）：110-111.

[2]黃品芬.淺議中小企業(yè)內部控制問題和對策[J].財會學習，2017，（02）：245+247.

[3]施金龍，管明.基于COSO框架的中小企業(yè)內部控制問題探究[J].財會通訊，2016，（11）：112-114.

[4]李勇.中小企業(yè)內部控制環(huán)境分析[J].財會通訊，2015，（05）：114-116.

作者簡介：朱敏（1995-），女，漢，安徽桐城，就讀于安徽大學商學院財務管理專業(yè)，研究方向：企業(yè)管理。