試論企業(yè)稅收統(tǒng)籌問題與對策

張德萍

【摘要】企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作對保障企業(yè)利益，提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)核心競爭力等都具有重要的作用。尤其對國有企業(yè)來說，其稅收統(tǒng)籌工作的好壞也將影響國家的經濟利益，本文將以國有企業(yè)為主要對象，討論企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的相關問題，并提出相關對策，以期可以為我國國有企業(yè)的健康發(fā)展提出自己的意見和建議。

【關鍵詞】企業(yè)稅收 統(tǒng)籌問題 對策

一、國有企業(yè)實施稅收籌劃的重要性

（一）我國稅收制度彈性較大，可以為國有企業(yè)籌劃自身稅務方案提供多種可能

首先，鑒于各地區(qū)經濟發(fā)展情況不一，各納稅人群情況不一，各納稅時期不一，我國的稅收制度具有較大的彈性，國有企業(yè)在應稅活動中的變通性也更強；其次，財務部門的數據核算制度也具有較大的彈性，在合理避稅的前提下，可以以企業(yè)自身利益為出發(fā)點，結合實際情況，制定多項納稅方案，對應稅行為做出合理調整。

（二）稅收籌劃有利于提高國企財務管理水平，提高綜合競爭力

企業(yè)利潤的增長可以由提高收入或降低成本來實現。首先，在提高收入上，進行合理的稅收籌劃可以實現應稅行為的利益最大化，達到企業(yè)的“節(jié)稅增收”的效果；其次，在降低成本上，納稅籌劃可以避免財務核算過程中的盲目性，制定的多項納稅方案可以在很大程度上節(jié)省了企業(yè)的應稅行為調整時間，同時在人力和財力上的投入也會更少。綜合來看，稅收籌劃對財務部門財務管理水平的提高非常重要，也是國有企業(yè)彰顯自身發(fā)展活力的重要體現。

（三）隨著我國反腐力度越來越大，制定合理的稅收籌劃制度，可以有效避免稅收風險的發(fā)生，也遏制了偷稅漏稅等不法行為

首先，企業(yè)運營的每個環(huán)節(jié)都離不開稅收的制約，所以在實際稅收統(tǒng)籌過程中，國有企業(yè)必須要在遵從國家法律的基礎上采取合理的避稅方案，如果稅收統(tǒng)籌工作不合理，就非常容易出現偷稅漏稅等不法行為；其次，制定合理的稅收統(tǒng)籌制度，可以在很大程度上保障企業(yè)賬目清楚，納稅行為規(guī)范合理，提高企業(yè)自身的正規(guī)化和標準化，不僅可以贏得良好的社會聲譽，對國有企業(yè)來說，更是從一個側面反映出我國現行稅收政策的合理性和科學性。

二、當前國企稅收統(tǒng)籌中所暴露出來的問題

（一）企業(yè)的認識和籌劃意識不足

作為國有企業(yè)而言，規(guī)模較大，每日的流水賬目數額都非常大，在我國稅收政策的控制下，必須要建立科學、合理的稅收統(tǒng)籌制度，才能保障公司流水賬目的完整性和合法性。但是，目前我國國有企業(yè)普遍存在對稅收統(tǒng)籌的重要性認識不足，對稅收統(tǒng)籌工作落實不到位等情況。認識和籌劃意識的不足，將會在很大程度上對企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作產生不利影響，一旦出現偷稅漏稅行為，損害的不僅僅是企業(yè)自身的利益，更是國家和人民的利益。

（二）稅收統(tǒng)籌的成本、收益分析不到位

國有企業(yè)由于背后的“大東家”是整個國家，所以無論在各個方面，其發(fā)展情況都要比一些私有民營企業(yè)要有利很多，尤其是在經濟方面，更可以說是擁有非常良好的經濟基礎。但是，國有資產屬于國家和人民，稅收統(tǒng)籌的成本和收益分析必須要嚴格落實到位，做到“斤斤計較”，才算是為國家和人民負責，目前，我國國有企業(yè)在收稅統(tǒng)籌的成本、收益分析上仍需進一步完善。

（三）稅收統(tǒng)籌的事先預測和統(tǒng)籌重點把握不當

首先，稅收統(tǒng)籌的事先預測非常重要，它關乎整個稅收統(tǒng)籌工作的方向和重點，對整個稅收統(tǒng)籌工作具有指向性作用，目前，我國國企在稅收統(tǒng)籌預測上仍需向精細化方向努力；其次，統(tǒng)籌重點是整個稅收統(tǒng)籌工作的核心，關乎整個稅收統(tǒng)籌工作的最終成敗，如若把握不當，則整個工作流程都會受影響，企業(yè)遭受的經濟損失也非常大，對國有企業(yè)而言，企業(yè)資金虧損在一定程度上就代表國家利益受損，因此，把握好統(tǒng)籌重點將是國有企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的重中之重。

（四）稅收統(tǒng)籌方面的人才不足，稅收統(tǒng)籌團隊整體水平不高

目前，我國國有企業(yè)對稅收統(tǒng)籌人才的培養(yǎng)力度仍不足，數量有限的稅收統(tǒng)籌人才肩負的是整個企業(yè)的財務收支工作和納稅工作，工作非常繁重，長此以往，就會在很大程度上拉低整個稅收統(tǒng)籌團隊的工作水平，目前，我國國有企業(yè)已存在稅收統(tǒng)籌人才數量不足，統(tǒng)籌團隊工作水平較低的情況。

三、解決當前國企稅收統(tǒng)籌問題的相關對策

（一）認識到稅收統(tǒng)籌的重要性，重視相關問題

國有企業(yè)代表著整個國家的形象，影響著整個國家的經濟發(fā)展水平，因此，高層領導人必須要認識到稅收統(tǒng)籌工作的重要性，及時要求財務部門制定相關的稅收統(tǒng)籌工作規(guī)劃，完善相關的管理制度，以更加科學、合理的稅收統(tǒng)籌工作提高企業(yè)整體的避稅能力。

（二）擴充稅收統(tǒng)籌工作人員數量，提高稅收統(tǒng)籌團隊的整體素質

提高統(tǒng)籌工作人員數量，就會在很大程度上提高整個稅收統(tǒng)籌團隊的水平。國有企業(yè)對很多高素質的財務人員來說，吸引力是非常大的，因此，國有企業(yè)應利用好自己的天然優(yōu)勢，不斷拓寬招聘渠道，充分利用社會資源，招攬更多更優(yōu)秀的財務管理人員參與到稅收統(tǒng)籌工作之中。

（三）稅收統(tǒng)籌工作一定要在不損害國家利益和企業(yè)利益的基礎上進行

對國有企業(yè)而言，稅收統(tǒng)籌工作往往與國家利益直接掛鉤，所以做好稅收統(tǒng)籌工作的前提是必須要照顧到國家利益和企業(yè)自身的發(fā)展利益，統(tǒng)籌好兩者的關系，在合法的基礎上做最好的合理性安排，發(fā)揮統(tǒng)籌方案的最大價值。

（四）遵循稅收統(tǒng)籌的幾大原則

第一，合法性原則，即如（3）所述，統(tǒng)籌工作一定不能夠損害國家利益；第二，謹慎性原則，即統(tǒng)籌工作必須往精細化方向發(fā)展，而且要考慮到企業(yè)的各種稅收風險，做到謹小慎微，步步為營；第三，時效性原則，即要在規(guī)定的稅收時間內完成統(tǒng)籌工作，逾期將會成為違規(guī)避稅，承擔相應的法律責任。

（五）做好統(tǒng)籌預案，協(xié)調部門關系

事先預測工作必須要做好，以確保整個統(tǒng)籌工作能夠順利進行，同時，各個統(tǒng)籌預案必須要在和各部門溝通協(xié)調好的基礎上制定，防止因內部分歧而造成不必要的經濟損失。因此，在稅收統(tǒng)籌工作中，財務部門要做好各個部門的協(xié)調工作，加強部門協(xié)作。

四、結語

國有企業(yè)代表著國家的形象，一定要以身作則，做好稅收統(tǒng)籌工作，鑒于目前我國國有企業(yè)在稅收統(tǒng)籌工作中的問題，相關的解決策略也不僅止于上述中的幾條，更多更好的解決策略還需要進一步探索。

參考文獻

[1]吳曉鵬.企業(yè)稅務籌劃應用原則[J].合作經濟與科技，2008，（6）：115-116.

[2]王杰志.企業(yè)稅務籌劃淺析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2008，（8）：67-68.