淺議行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制策略

王坦

摘要：行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，既迎來了機(jī)遇，也帶來較大的挑戰(zhàn)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，有利于推進(jìn)行政事業(yè)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)。2014年1月，國務(wù)院出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)，為其提供指數(shù)支撐，可以為內(nèi)部控制指明發(fā)展方向，確保行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量。 本文針對當(dāng)前行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制存在的問題，提出了相關(guān)改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對策

我國經(jīng)濟(jì)正處于新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢逐漸疲軟，我國經(jīng)濟(jì)處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)力，建立全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式極為必要，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，構(gòu)建新的政治格局，對行政事業(yè)單位進(jìn)行深入改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力和質(zhì)量。內(nèi)控工作的開展，有利于事業(yè)單位更好的履行職能，有效降低工作風(fēng)險(xiǎn)，避免腐敗現(xiàn)象滋生，從而保障社會(huì)和國家的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的問題

（一）缺乏主觀能動(dòng)性

盡管在行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作中，已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)文件，但是在具體執(zhí)行中，并沒有滲透到實(shí)際的生活和工作中。如此導(dǎo)致的結(jié)果，是內(nèi)控規(guī)范成為紙上文字，僅僅作為一種指導(dǎo)思想而存在。事業(yè)單位的工作人員對規(guī)范內(nèi)容并不了解，或者領(lǐng)導(dǎo)沒有發(fā)揮出帶頭作用，因此單位內(nèi)部并沒有形成公開透明、互相監(jiān)督的管理架構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性既有利也有弊，一旦出現(xiàn)盲目決策的情況，就會(huì)帶來一些問題；而基層工作人員的主觀意識(shí)薄弱，難以及時(shí)反映問題，如此問題就會(huì)越積越多、越來越嚴(yán)重，不利于整個(gè)部門的發(fā)展。

（二）內(nèi)控機(jī)制不完善

第一，健全的內(nèi)控制度，是保證內(nèi)控效果的前提和保障。然而，部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)不完善，體現(xiàn)在制度分布比較零散；或者這些制度的覆蓋范圍小，不能囊括所有的業(yè)務(wù)類型、崗位職責(zé)，尚未沒有形成體系；又或者內(nèi)控制度的建設(shè)相對完善，但是在具體的落實(shí)上存在難度，缺乏必要性的配套執(zhí)行措施，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。第二，和經(jīng)營性企業(yè)相比，事業(yè)單位在性質(zhì)、運(yùn)營目標(biāo)、地位等方面均存在明顯的差異性。內(nèi)控規(guī)范出臺(tái)以后，部分事業(yè)單位對于內(nèi)控制度的定位不準(zhǔn)確，與此相關(guān)的程序和制度也沒有得到良好的匹配；甚至個(gè)別單位在內(nèi)控制度的制定上，接近于企業(yè)的內(nèi)控制度，和單位的實(shí)際業(yè)務(wù)不相符，影響公共服務(wù)工作的開展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，工作落實(shí)力度較差。現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位缺乏獨(dú)立、有效的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)流于表面，難以發(fā)揮監(jiān)督、審計(jì)作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有針對性的落實(shí)。

現(xiàn)代部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督大多是由財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門兼任，監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，難以有效的落實(shí)內(nèi)控機(jī)制；其次由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏必要的人力、財(cái)力和物力支撐，內(nèi)部監(jiān)督長期不到位，很少有人去行使監(jiān)督職責(zé)，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生各種意外事故；最后，內(nèi)部監(jiān)督部門職責(zé)分配不明，具體任務(wù)比價(jià)模糊，監(jiān)督工作出現(xiàn)交、遺漏的情況，難以提高內(nèi)控質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完善策略

（一）完善、健全內(nèi)部控制體系

新常態(tài)下要不斷完善內(nèi)部控制體系，不僅要加強(qiáng)成本控制，還要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，對工作效率、質(zhì)量以及業(yè)務(wù)流程等都進(jìn)行監(jiān)控，全面提高內(nèi)部控制質(zhì)量與水平。另外，還要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，包括內(nèi)控責(zé)任制度和監(jiān)督制度兩種。行政事業(yè)單位在責(zé)任制度的建設(shè)上，要明確分工，將責(zé)任落實(shí)到人，避免重復(fù)工作，提高工作效率；建設(shè)監(jiān)督制度，主要以制度的形式對員工的工作行為監(jiān)控，觀察是否按照流程進(jìn)行操作管理，是否及時(shí)工作等，以監(jiān)督制度來提高內(nèi)控質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)控法律法規(guī)

完善內(nèi)控法律法規(guī)，才能夠保證內(nèi)控工作的開展有法可依，因此行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)控流程體系、監(jiān)督審計(jì)體系。具體來說，首先應(yīng)該詳細(xì)了解單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況，考慮到單位的實(shí)際情況，保證內(nèi)控流程和業(yè)務(wù)流程相互匹配，產(chǎn)生相互牽制的作用。然后應(yīng)該建立事后監(jiān)督制度，以財(cái)務(wù)部門為中心，除了常規(guī)的會(huì)計(jì)核算工作以外，還應(yīng)該對單位內(nèi)的各個(gè)部門、崗位進(jìn)行監(jiān)督和核查，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)降至最低。最后，審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)該具有獨(dú)立性，直接對上級部門負(fù)責(zé)，針對單位內(nèi)部的控制情況，進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（三）提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由于將關(guān)注重點(diǎn)放置在成本控制上，工作人員大多由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，而工作人員素質(zhì)的高度則會(huì)影響到內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量。因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上，要不斷提高工作人員的專業(yè)水平與素質(zhì)，健全人才選拔機(jī)制，提高人才的招聘門檻，對應(yīng)聘人員進(jìn)行專業(yè)考察，擇優(yōu)錄取，并且還要變動(dòng)工作職位，為年輕群體提供更大的晉升空間，為崗位輸送新鮮崗位。 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上，還要重視培養(yǎng)工作人員的多媒體素質(zhì)，對人員進(jìn)行信息培訓(xùn)，讓工作人員靈活應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)軟件，提高內(nèi)部控制的工作效率。

三、結(jié)語

目前，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，我國行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷對單位內(nèi)部進(jìn)行整改，完善、修改運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，提高行政職業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：濟(jì)源市財(cái)政局（國庫科））