事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)的瓶頸與突圍路徑

劉澤坤

摘要：事業(yè)單位專項(xiàng)資金項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、項(xiàng)目范圍廣、民眾關(guān)注度高等特點(diǎn)，審計(jì)監(jiān)督是行政監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)有利于發(fā)展公共服務(wù)事業(yè)、促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展、穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)等。因此，本文分析了審計(jì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的意義，剖析事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)的瓶頸，為事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)指明突圍路徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；專項(xiàng)資金審計(jì)；立項(xiàng)審查；考評(píng)問(wèn)效

一、審計(jì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的意義

事業(yè)單位專項(xiàng)資金是事業(yè)單位完成特定項(xiàng)目和工作任務(wù)，用于教科文衛(wèi)、農(nóng)林水牧、環(huán)境監(jiān)測(cè)、能源交通、民族事務(wù)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等方面的資金，具有公益性強(qiáng)、項(xiàng)目多、資金大、用途廣的特點(diǎn)。2016年，我國(guó)中央項(xiàng)目投資25164億元，地方項(xiàng)目投資571337億元，2017年將繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育薄弱學(xué)校改造計(jì)劃、重大科技項(xiàng)目和重大科技工程等。事業(yè)單位專項(xiàng)資金來(lái)源于財(cái)政預(yù)算和上級(jí)撥款，專用于特定項(xiàng)目，并進(jìn)行單獨(dú)核算，因此需要專門(mén)審計(jì)，以確保資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促使事業(yè)單位切實(shí)履行自身的職能，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用過(guò)程的管理，以更好地發(fā)展我國(guó)公共服務(wù)事業(yè)。

二、事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)的瓶頸

從審計(jì)實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位擠占挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題較為突出，而且形式隱蔽、手法多種，以彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。例如將經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)資金混合核算，將公用經(jīng)費(fèi)列作?？钪С?，虛列多報(bào)項(xiàng)目資金，將?？罱Y(jié)余轉(zhuǎn)作單位基金等，影響了財(cái)政專項(xiàng)資金的運(yùn)作。目前的審計(jì)多集中于事后審計(jì)，前期介入深度不夠，因此審計(jì)效果不明顯，難以起到很好的約束作用。專項(xiàng)資金項(xiàng)目更注重社會(huì)效益，各項(xiàng)目側(cè)重點(diǎn)不同，項(xiàng)目定位和投資目標(biāo)并不一致，因此審計(jì)指標(biāo)難以量化，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作提出了挑戰(zhàn)。目前審計(jì)結(jié)果一般不會(huì)對(duì)外公開(kāi)，無(wú)法形成良好的社會(huì)監(jiān)督氛圍，審計(jì)部門(mén)作出審計(jì)評(píng)價(jià)之后，自身并沒(méi)有處理處罰權(quán)，而是需要監(jiān)察、紀(jì)檢、公安、司法等其他部門(mén)問(wèn)責(zé)，結(jié)果審計(jì)問(wèn)責(zé)的情況與人們的期待尚有距離。

三、事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)的突圍路徑

（一）加強(qiáng)立項(xiàng)審查

審計(jì)部門(mén)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等為依據(jù)，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目細(xì)化評(píng)審等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)初步設(shè)計(jì)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、實(shí)施過(guò)程、項(xiàng)目決算等進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，明確審計(jì)目標(biāo)、責(zé)任范圍、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，確保項(xiàng)目的真實(shí)性和規(guī)范性、準(zhǔn)確性和效益性，形成真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)管理制度、監(jiān)控制度和崗位責(zé)任制，推行審計(jì)質(zhì)量復(fù)核、抽查和考核制度，規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)質(zhì)量，力爭(zhēng)做到各審計(jì)項(xiàng)目定性準(zhǔn)確、事實(shí)清楚、處理恰當(dāng)。審計(jì)人員要按照審計(jì)程序開(kāi)展工作，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性、效益性的審核，減少審計(jì)工作的隨意性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、反饋問(wèn)題、解決問(wèn)題，最大限度地減少和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提高審計(jì)水平

審計(jì)指標(biāo)可分為專用指標(biāo)、通用指標(biāo)兩種，專用指標(biāo)主要指立項(xiàng)的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、環(huán)境效益指標(biāo)、可持續(xù)性發(fā)展指標(biāo)等，通用指標(biāo)指適用于各類項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性、效率性、效益性等指標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)匯總各項(xiàng)資金的來(lái)源情況，將匯總結(jié)果同相關(guān)文件進(jìn)行比照，然后“賬、表、證”賬面審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)走訪相結(jié)合，判別資金是否全部用于規(guī)定項(xiàng)目、資金使用有無(wú)虛假內(nèi)容、項(xiàng)目支出總額和項(xiàng)目計(jì)劃金額是否相符、各種支付憑證是否真實(shí)可信等，獲得較為客觀的審計(jì)證據(jù)。并綜合運(yùn)用程序分析法、邏輯模型法等定性分析方法，統(tǒng)計(jì)分析法、數(shù)據(jù)收集法等定量分析方法，多角度解讀、全方位分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，預(yù)防造成更大的損失。

（三）實(shí)行考評(píng)問(wèn)效

政府要完善審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，在問(wèn)責(zé)程序、責(zé)任界定、處罰依據(jù)、問(wèn)責(zé)主體等方面提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以法律為武器，確保問(wèn)責(zé)工作的有序開(kāi)展。同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)不同問(wèn)責(zé)主體之間的配合，在確定相關(guān)問(wèn)責(zé)責(zé)任人的基礎(chǔ)上，對(duì)問(wèn)責(zé)期限、問(wèn)責(zé)結(jié)果、通報(bào)制度等作出明確規(guī)定。財(cái)政及有關(guān)主管部門(mén)要實(shí)行考評(píng)問(wèn)效，嚴(yán)查擠占挪用，嚴(yán)厲追究相關(guān)人員的責(zé)任。審計(jì)部門(mén)享有審計(jì)和調(diào)查的權(quán)利，同時(shí)對(duì)各政府部門(mén)的職責(zé)履行情況具有監(jiān)督權(quán)力。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)接受社會(huì)公眾舉證，嚴(yán)格處置違法違規(guī)行為，并在整合相關(guān)信息后，做出科學(xué)的審計(jì)決定。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)要注重發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的力量，通過(guò)媒體、互聯(lián)網(wǎng)等形式向社會(huì)公布問(wèn)責(zé)對(duì)象、問(wèn)責(zé)結(jié)果，及時(shí)回應(yīng)媒體和群眾的關(guān)切，不斷完善審計(jì)問(wèn)責(zé)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計(jì)是一個(gè)老大難問(wèn)題，往往陷入“屢審屢犯、屢犯屢審”的尷尬處境。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)模式方法，抓住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升整體審計(jì)水平，從立項(xiàng)可行性、決策科學(xué)性、實(shí)施可控性、效果預(yù)見(jiàn)性等方面加強(qiáng)控制，以避免國(guó)有資產(chǎn)流失，提升項(xiàng)目投資效益，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共服務(wù)事業(yè)擔(dān)當(dāng)安全衛(wèi)士。

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（作者單位：青島平度市財(cái)政局）