基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究

李文君+王海兵

【摘 要】 經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，實(shí)施綠色供應(yīng)鏈管理、加強(qiáng)環(huán)境社會(huì)責(zé)任控制，是我國企業(yè)突破綠色貿(mào)易壁壘做大做強(qiáng)的重要舉措。文章在梳理相關(guān)文獻(xiàn)和分析發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，包括綠色發(fā)展戰(zhàn)略、綠色物流、綠色信息流、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容?；诰G色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)內(nèi)部控制不僅能夠控制社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)倒逼供應(yīng)鏈和價(jià)值鏈上的各利益相關(guān)方對(duì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，形成能夠適應(yīng)復(fù)雜生態(tài)、參與高層次競爭、具有協(xié)同共生能力的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。文章為推動(dòng)內(nèi)部控制的理論創(chuàng)新和實(shí)務(wù)應(yīng)用提供了新視角、新思路和新方法。

【關(guān)鍵詞】 綠色供應(yīng)鏈管理； 企業(yè)社會(huì)責(zé)任； 內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】 F230.9 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）16-0097-06

一、研究背景

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，資源、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)之間的矛盾日益凸顯，實(shí)施綠色供應(yīng)鏈管理（Green Supply Chain Management，簡稱GSCM）、加強(qiáng)環(huán)境社會(huì)責(zé)任控制，是我國企業(yè)突破綠色貿(mào)易壁壘做大做強(qiáng)的關(guān)鍵舉措。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括物流活動(dòng)帶來的資源耗費(fèi)、大氣污染、水土惡化等問題違背了可持續(xù)的發(fā)展原則。2007年震驚全國的三鹿奶粉事件爆出，罪魁禍?zhǔn)资悄淘吹氖Э兀丛瞎?yīng)源頭就摻雜了三聚氰胺化工原料。無獨(dú)有偶，2012年綠色和平組織（一個(gè)國際性的非政府環(huán)保組織）對(duì)9個(gè)品牌的18種茶葉進(jìn)行了檢測，結(jié)果顯示茶葉樣本全部含有農(nóng)藥殘留，檢出的農(nóng)藥多達(dá)29種，其中超半數(shù)樣本被檢測出含有國家禁用農(nóng)藥?！岸灸谭邸薄岸静枞~”等事件反映了建立社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的重要性和迫切性，許多類似的偽劣產(chǎn)品從原料供應(yīng)環(huán)節(jié)就是“灰色”產(chǎn)品，嚴(yán)重威脅人民的健康安全和生態(tài)環(huán)境安全，反映了我國企業(yè)供應(yīng)鏈管理和供應(yīng)鏈上企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在重大缺陷，供給側(cè)改革勢在必行。

為了應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)，國際組織和很多國家紛紛出臺(tái)相關(guān)政策制度，國際貿(mào)易中綠色成為準(zhǔn)入國際市場的要求之一，如歐盟認(rèn)證（CE）標(biāo)志是一種安全強(qiáng)制認(rèn)證標(biāo)志，是任何制造商進(jìn)入歐盟市場的護(hù)照，這是歐盟法律對(duì)產(chǎn)品提出的一種強(qiáng)制要求。在全球經(jīng)濟(jì)低迷、我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)資源、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，我國企業(yè)要走出國門，取得“通行證”，需要構(gòu)建和實(shí)施基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制，從而保證企業(yè)從采購、加工、包裝、運(yùn)輸、貯存、銷售過程中產(chǎn)品綠色度和品質(zhì)。運(yùn)用社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈上的質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)，是我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)新方向、新課題，本文擬構(gòu)建基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，旨在為我國企業(yè)提高綠色供應(yīng)鏈管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供理論依據(jù)和實(shí)踐參考。

二、文獻(xiàn)回顧

現(xiàn)有文獻(xiàn)中關(guān)于綠色供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的文獻(xiàn)較少，綠色供應(yīng)鏈管理方面主要從綠色供應(yīng)鏈管理內(nèi)涵、作用、目標(biāo)以及如何實(shí)施綠色供應(yīng)鏈管理等方面進(jìn)行研究。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制方面主要從內(nèi)涵、范圍、框架以及如何建設(shè)等方面展開研究。

（一）綠色供應(yīng)鏈管理研究

1996年美國密歇根州立大學(xué)的制造研究協(xié)會(huì)在一項(xiàng)“環(huán)境責(zé)任制造”（ERM）的研究中首次提出綠色供應(yīng)鏈的概念。Zsidisin[1]認(rèn)為綠色供應(yīng)鏈管理的主要內(nèi)容是以環(huán)境友好型進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、分銷以及使用和再利用，以及企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈的管理決策、行動(dòng)及形成的合作關(guān)系，通過對(duì)綠色供應(yīng)鏈的管理包括綠色計(jì)劃、綠色采購、綠色制造、綠色物流和綠色回收[2]，使得產(chǎn)品從物料獲取、加工、包裝、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、使用到報(bào)廢處理的整個(gè)過程中，達(dá)到對(duì)環(huán)境影響最小，資源效率最高的目的[3]。綠色供應(yīng)鏈管理實(shí)施的必要性方面，Sarkis[4]指出綠色供應(yīng)鏈管理模式能夠提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，改善企業(yè)組織績效，減少企業(yè)生產(chǎn)成本，保護(hù)自然環(huán)境。孫萃萃等[5]通過對(duì)2007年77戶大型鋼鐵企業(yè)數(shù)據(jù)比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)施綠色制造后企業(yè)盈利能力顯著提升，而能耗、廢水、廢氣排放有所降低。從綠色供應(yīng)鏈實(shí)施的角度來看，王能民等[6]認(rèn)為應(yīng)該從戰(zhàn)略、動(dòng)機(jī)以及業(yè)務(wù)三個(gè)層次來設(shè)計(jì)綠色供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)機(jī)制。曹景山等[7]研究了綠色供應(yīng)鏈的動(dòng)力機(jī)制，提出企業(yè)實(shí)施深層綠色供應(yīng)鏈管理的動(dòng)力來源于企業(yè)內(nèi)部最深層的社會(huì)責(zé)任感。綠色供應(yīng)鏈績效評(píng)價(jià)方面，曹國青等[8]運(yùn)用專家調(diào)查法構(gòu)建了包括財(cái)務(wù)價(jià)值、客戶服務(wù)、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)流程和環(huán)境績效五個(gè)方面的綠色供應(yīng)鏈績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立并驗(yàn)證指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)模型。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究

關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制方面，目前主要從內(nèi)涵、范圍、框架和如何建設(shè)等方面展開研究。王海兵等[9]提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制”是企業(yè)利益相關(guān)者共同參與的，管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制目標(biāo)的過程，其實(shí)質(zhì)是對(duì)隱藏在社會(huì)責(zé)任背后的各類資本以及依附于資本的相應(yīng)權(quán)益進(jìn)行控制?；p蓮[10]認(rèn)為社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制包括治理控制、管理控制和作業(yè)控制，并構(gòu)建“目標(biāo)、主體、層面和要素”四位一體的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架。此后，有學(xué)者開始研究社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制在不同行業(yè)的應(yīng)用問題，齊魯[11]認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建建筑行業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系，王海兵等[12]提出汽車行業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)施路徑。在社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控整合方面，唐洋[13]建議加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的傳遞和溝通，重視社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平等；王海兵等[14]將戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制引入到預(yù)算控制，構(gòu)建以社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制體系。

綜上所述，綠色供應(yīng)鏈的研究取得豐碩成果，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)提供理論依據(jù)和實(shí)務(wù)參考，但社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究主要集中在單個(gè)企業(yè)或行業(yè)，沒有涉及供應(yīng)鏈管理方面，這限制了內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，國際范圍內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)如火如荼，基于綠色供應(yīng)鏈管理視角，在復(fù)雜商業(yè)生態(tài)與價(jià)值鏈網(wǎng)絡(luò)中考察企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制問題變得尤為迫切。企業(yè)需要考慮綠色供應(yīng)鏈管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控，關(guān)注如何降低、轉(zhuǎn)移或控制綠色供應(yīng)鏈管理中的風(fēng)險(xiǎn)。目前，社會(huì)責(zé)任是作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素而沒有充分融入到其他內(nèi)部控制要素，企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)該具體到管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)。綠色供應(yīng)鏈管理更關(guān)注社會(huì)責(zé)任以及環(huán)境資源對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響，而非短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，基于綠色供應(yīng)鏈管理構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系為我國內(nèi)部控制建設(shè)指明了新方向。在企業(yè)實(shí)施綠色供應(yīng)鏈管理需要有效的跨越職能部門甚至是跨越企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、新環(huán)境下的理念文化、資源高效利用目標(biāo)約束下的預(yù)算控制，輔助以部門運(yùn)作和考核機(jī)制，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制可以為綠色供應(yīng)鏈管理的實(shí)施提供“落地”的方式。

三、基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系構(gòu)建

基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制屬于戰(zhàn)略性企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制（Strategic Corporate Social Responsibility Internal Control，簡稱SCSR-IC），是內(nèi)部控制窗口往社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域擴(kuò)寬，往戰(zhàn)略層次提升所形成的內(nèi)部控制體系[15]。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任而進(jìn)行的一系列控制活動(dòng)，是一種戰(zhàn)略管理手段?；诰G色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系是以綠色發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制嵌入到供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)系統(tǒng)。有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)引領(lǐng)綠色供應(yīng)鏈管理體系的決策和實(shí)施，而運(yùn)行高效的綠色供應(yīng)鏈管理體系可以進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，構(gòu)建基于綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系（圖1），可以推進(jìn)綠色供應(yīng)鏈管理實(shí)施和綠色發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

綠色供應(yīng)鏈管理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系包括綠色發(fā)展戰(zhàn)略、綠色信息與溝通、綠色物流、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督，其中控制活動(dòng)包括綠色研發(fā)、綠色采購、綠色智造、綠色營銷和綠色回收。

（一）綠色發(fā)展戰(zhàn)略

戰(zhàn)略為企業(yè)行動(dòng)指明方向。從國家層面來說，我國進(jìn)入從工業(yè)化到信息化的關(guān)鍵階段，如何面對(duì)中國復(fù)雜的人口、資源和環(huán)境的問題，綠色發(fā)展戰(zhàn)略是必須要遵從的。宏觀層面的綠色發(fā)展戰(zhàn)略需要微觀層次的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)來具體落實(shí)。企業(yè)在制定和實(shí)施綠色發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)注意防范綠色戰(zhàn)略實(shí)施不到位帶來的形式“綠色戰(zhàn)略”，或者綠色戰(zhàn)略過度激進(jìn)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的難以為繼。因此，企業(yè)在制定綠色發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)需要根據(jù)自身的具體情況，在科學(xué)分析預(yù)測基礎(chǔ)上制定綠色發(fā)展戰(zhàn)略，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。綠色發(fā)展戰(zhàn)略要求企業(yè)在發(fā)展過程中站在新的高度，走財(cái)務(wù)目標(biāo)和綠色目標(biāo)相結(jié)合的道路，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。綠色發(fā)展戰(zhàn)略可以分解為兩類型目標(biāo)：綠色發(fā)展目標(biāo)和綠色財(cái)務(wù)目標(biāo)。綠色發(fā)展目標(biāo)主要是在研發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)考慮到產(chǎn)品在后續(xù)生產(chǎn)、營銷環(huán)節(jié)對(duì)環(huán)境的污染最小化、能耗最低化，產(chǎn)品在生命周期末端可以回收、處理。綠色財(cái)務(wù)目標(biāo)包括綠色預(yù)算控制目標(biāo)和綠色財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，綠色預(yù)算是為了有效保護(hù)環(huán)境和資源而制定的企業(yè)預(yù)算收支、預(yù)算投資、預(yù)算籌資等內(nèi)容。綠色預(yù)算是在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上所做的增量預(yù)算，短期內(nèi)綠色預(yù)算支出會(huì)超過綠色預(yù)算收入，但長期來看，綠色預(yù)算控制帶來的產(chǎn)品服務(wù)高附加值和品牌效應(yīng)，會(huì)提高全供應(yīng)鏈價(jià)值，最終改善經(jīng)營業(yè)績。綠色財(cái)務(wù)報(bào)告要求在財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上加上非財(cái)務(wù)信息，尤其是環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債和環(huán)境權(quán)益的信息，披露企業(yè)在節(jié)能減排、環(huán)境建設(shè)等方面的完成情況。

（二）綠色信息與溝通

綠色信息與溝通是指企業(yè)通過收集、整理加工綠色財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，將這些信息用于支持企業(yè)的整體層面內(nèi)部控制和具體業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，然后以真誠的態(tài)度引導(dǎo)顧客購買綠色產(chǎn)品和服務(wù)。綠色信息包括綠色法規(guī)信息、綠色消費(fèi)信息、綠色產(chǎn)品研發(fā)信息、綠色科技信息、綠色預(yù)算信息、綠色財(cái)務(wù)報(bào)表信息等。綠色溝通是將整理后的綠色信息納入企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動(dòng)中，通過對(duì)內(nèi)溝通生產(chǎn)符合消費(fèi)者需要的綠色產(chǎn)品，進(jìn)而引導(dǎo)顧客購買綠色產(chǎn)品。綠色信息與溝通貫穿于綠色供應(yīng)鏈管理活動(dòng)全過程。綠色戰(zhàn)略的制定需要在相關(guān)法律法規(guī)框架下，結(jié)合綠色消費(fèi)信息和綠色科技等。綠色物流在正向和逆向物流中都包含綠色能耗耗費(fèi)、綠色預(yù)算信息等。綠色研發(fā)、綠色智造、綠色營銷和綠色回收等綠色控制活動(dòng)，以及內(nèi)部監(jiān)督，都離不開綠色信息的支持。企業(yè)不僅重視內(nèi)部的綠色信息與溝通，也重視與供應(yīng)鏈上其他企業(yè)之間的綠色信息與溝通。

（三）綠色物流

目前我國綠色物流方面存在較嚴(yán)重的問題，如運(yùn)輸能耗大、噪聲污染、存儲(chǔ)保管不當(dāng)、包裝物廢棄等。根據(jù)國家郵政公布的數(shù)據(jù)，2015年全國的快遞業(yè)務(wù)總量達(dá)到206.7億件，按照每個(gè)包裹0.2千克計(jì)算，這些包裹會(huì)產(chǎn)生400多萬噸垃圾，且這些垃圾的處理難度大大高于生活垃圾的處理難度，有些垃圾甚至殘留大量的有毒有害物質(zhì)，對(duì)人體和環(huán)境帶來很大危害。隨著人類社會(huì)環(huán)保意識(shí)的覺醒，消費(fèi)者開始使用綠色產(chǎn)品，拒絕不利于環(huán)境的服務(wù)，從而倒逼綠色物流的發(fā)展。綠色物流主要是指充分利用物流資源的同時(shí)降低物流對(duì)環(huán)境的危害，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。綠色物流管理包括供應(yīng)鏈正向綠色物流管理和逆向綠色物流管理，涉及綠色運(yùn)輸、集約資源、綠色倉儲(chǔ)等。綠色運(yùn)輸是指對(duì)運(yùn)輸線路合理規(guī)劃和布局，縮短運(yùn)輸路線，提高運(yùn)載效率，達(dá)到降低車輛能耗的目標(biāo)。綠色倉儲(chǔ)是指在選擇倉儲(chǔ)地址時(shí)要有利于節(jié)約運(yùn)輸成本，倉庫的大小要根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測，使得倉庫使用效率最大化。2015年6月，順豐、申通、中通、韻達(dá)、普洛斯五家物流公司聯(lián)合公告，共同投資創(chuàng)建深圳市豐巢科技有限公司，研發(fā)運(yùn)營面向所有快遞公司、電商物流使用的24小時(shí)自助開放平臺(tái)——“豐巢”智能快遞柜，以解決快遞末端難的問題。豐巢物流模式讓包裹信件的收發(fā)變得更加人性化、快捷化和信息化，提高了物流效率和社會(huì)滿意度，同時(shí)也通過縮短快遞運(yùn)輸時(shí)間和等待時(shí)間，進(jìn)而降低了物流活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。

（四）綠色控制活動(dòng)

綠色控制活動(dòng)是在傳統(tǒng)的控制活動(dòng)上考慮環(huán)保，體現(xiàn)綠色。綠色控制活動(dòng)是全過程的綠色管理活動(dòng)，從產(chǎn)品研發(fā)到產(chǎn)品回收都追求經(jīng)濟(jì)與環(huán)境雙贏，走可持續(xù)發(fā)展的道路。

1.綠色研發(fā)。研發(fā)設(shè)計(jì)階段對(duì)于產(chǎn)品性能具有決定性的影響，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)時(shí)應(yīng)考慮綠色技術(shù)工藝和綠色設(shè)計(jì)，亦即綠色研發(fā)。綠色研發(fā)是指設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)時(shí)充分考慮其在整個(gè)生命周期內(nèi)包括取材、耗材等對(duì)環(huán)境的影響最小化。據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道，美國環(huán)保局2015年9月18日指控德國大眾汽車集團(tuán)在所產(chǎn)車內(nèi)安裝非法軟件、故意規(guī)避美國汽車尾氣排放規(guī)定。美國環(huán)保局局長助理辛西婭·賈爾斯表示，此舉旨在規(guī)避美國汽車尾氣排放標(biāo)準(zhǔn)，屬于違法行為，并且危害公共健康。以汽車行業(yè)為例，如果沒有綠色發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，實(shí)施綠色研發(fā)，可能會(huì)給公司品牌帶來不可估量的負(fù)面影響。因此，在企業(yè)綠色發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向下實(shí)施綠色研發(fā)，需要控制和防范研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。綠色研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)主要有五個(gè)方面：綠色研發(fā)的立項(xiàng)申請(qǐng)和審批、綠色研發(fā)過程、綠色研發(fā)的結(jié)題驗(yàn)收、綠色研發(fā)成果開發(fā)和綠色研發(fā)成果保護(hù)。立項(xiàng)環(huán)節(jié)需要建立完善的綠色研發(fā)審批制度，審批中關(guān)注研發(fā)的產(chǎn)品是否符合企業(yè)綠色發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)的先進(jìn)性和可行性、技術(shù)轉(zhuǎn)化為成果的可能性等，條件允許可以聘請(qǐng)外部獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)或行業(yè)專家對(duì)綠色研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估論證。綠色研發(fā)過程的風(fēng)險(xiǎn)包括人員配備不合理、研發(fā)過程費(fèi)用失控、研發(fā)進(jìn)度滯后、研發(fā)資源局部短缺等。為降低綠色研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)需要合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)展，確保每筆費(fèi)用符合科技開發(fā)費(fèi)用報(bào)銷制度和綠色制造標(biāo)準(zhǔn)。如有需要，可以建立中期檢查制度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾偏。綠色研發(fā)的結(jié)題驗(yàn)收需要防范的風(fēng)險(xiǎn)包括驗(yàn)收的成果與事實(shí)不符、鑒定不充分等。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的技術(shù)驗(yàn)收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測試程序，可以考慮聘請(qǐng)獨(dú)立客觀的專家機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)、嚴(yán)格的評(píng)審。綠色研究成果開發(fā)階段主要有研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、造成資源閑置或者新產(chǎn)品未經(jīng)充分測試導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟等。需要建立健全綠色研究成果開發(fā)制度，促進(jìn)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化。建立項(xiàng)目研發(fā)檔案，推進(jìn)有關(guān)綠色信息的共享和應(yīng)用。綠色研究成果保護(hù)階段需要防范技術(shù)外泄、研發(fā)產(chǎn)品被限制使用等風(fēng)險(xiǎn)，因此，在研發(fā)完成后，采取專利或技術(shù)秘密等方式進(jìn)行保護(hù)，同時(shí)建立綠色研究成果保護(hù)制度。