新稅制對跨境進口電商的影響及對策

唐 凱，程 婉

（蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇蘇州215000）

新稅制對跨境進口電商的影響及對策

唐 凱，程 婉

（蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇蘇州215000）

中國自2016年4月8日起實施跨境電商新稅制，這對從事進口貨物的跨境電商造成了巨大的沖擊。通過分析新稅制的內(nèi)容及對跨境進口電商的影響，提出加快流通速度；保證貨源質(zhì)量等對策。

行郵稅；新稅制；跨境電商

一、引言

中國自2012年對跨境電商開始試點后，海關(guān)、商檢和財稅相繼出臺了多項政策促進跨境電商的發(fā)展。在政策紅利的驅(qū)使下，近年來中國大量進出口零售跨境電商平臺相繼成立，跨境電商獲得了飛速的發(fā)展。但是，平臺數(shù)量的激增也導(dǎo)致了跨境電商的良莠不齊，同時稅負的不公平性也阻礙了一般貿(mào)易的發(fā)展。為了規(guī)范跨境電商的發(fā)展，國家財政部聯(lián)合其他部委于2016年3月發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》，要求對跨境電商進口貿(mào)易實行進口增值稅及消費稅的新稅制，4月8日起實施。新稅制的實施對從事進口業(yè)務(wù)的跨境電商造成了巨大的沖擊，一些平臺相繼倒臺。但是，跨境電商的整體交易增速仍然明顯，據(jù)艾媒咨詢數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2016年中國進出口跨境電商整體交易規(guī)模達到6.3萬億。

二、新稅制的內(nèi)容

新稅制主要對跨境電商的商品進口范圍與稅率進行了規(guī)范，跨境電商進口商品不再征收“行郵稅”，而是將關(guān)稅、增值稅和消費稅合并征收綜合稅率。這也就意味著，跨境電商進口貨物將與一般貿(mào)易進口貨物繳納相同的稅種，大部分進口產(chǎn)品成本更高，本質(zhì)上縮小了跨境電商與一般貿(mào)易的差別。國家對跨境電商仍然給予了政策支持，雖然取消了稅費50元的免征額，但是進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。同時，跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2 000元，個人年度交易限值為人民幣20 000元，在限值以內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進口商品免征關(guān)稅。新稅制的實施可以避免之前部分跨境電商為了享受“行郵稅”50元以內(nèi)免費的政策，故意將包裹拆分得很小，這種方式大大增加了海關(guān)的工作量，也造成了國家稅費的流失，同時使一般貿(mào)易與跨境電商有相對公平的競爭環(huán)境。

三、新稅制對跨境進口電商的影響

（一）規(guī)范跨境電商的發(fā)展環(huán)境

跨境電商在政策“紅利”下取得了快速的發(fā)展，跨境電商的平臺如雨后春筍般涌現(xiàn)出來。在近幾年進出口貿(mào)易下降的背景下，跨境電商逆勢增長，2016年上半年交易規(guī)模達到了2.6億元，比上年同期增長30%，占中國進出口貿(mào)易總額23.3%。在跨境電商在交易量頻頻刷新高的同時，跨境電商平臺良莠不齊，紛紛打起了價格戰(zhàn)，忽視了對產(chǎn)品質(zhì)量的嚴格把關(guān)，消費者對跨境電商平臺的產(chǎn)品提出了質(zhì)疑。新稅制的實施使跨境進口電商的稅收政策環(huán)境更加統(tǒng)一，“野蠻增長”的時代已經(jīng)結(jié)束了，跨境進口電商將重新洗牌。與具有采購價格優(yōu)勢的大型跨境電商平臺相比，中小型跨境電商平臺要想在激烈的競爭中獲得可持續(xù)性發(fā)展，必須尋求轉(zhuǎn)型，滿足消費者差異化的需求來提高顧客的黏性。由此可見，跨境電商零售進口行業(yè)未來的發(fā)展環(huán)境將會是規(guī)范和健康的。

（二）稅負有升有降

雖然新稅制取消了跨境進口電商的行郵稅50元以下免費的政策，但是并不意味著跨境電商的稅負就全面增加了，有些產(chǎn)品的稅負不增反降了，具體情況如表一所示。

該表選擇了對較熱門的跨境電商進口商品稅改前后的稅率進行比較，假設(shè)消費者購買的產(chǎn)品并沒有超過單筆2 000元和年度限額20 000元，無需繳納關(guān)稅。從該表可以發(fā)現(xiàn)，如果消費者通過跨境電商購買的商品的稅費超過了50元，食品保健類的產(chǎn)品稅負提高了1.9%，但是鞋服佩飾、化妝品和電子產(chǎn)品稅負均有所降低，尤其是普通類的美容修飾類化妝品降低了23.63%。

表一跨境電商稅改前后稅率比較

（三）市場潛力依然巨大

雖然新政的實施縮小了跨境電商和一般貿(mào)易的成本優(yōu)勢，但是跨境電商與一般貿(mào)易相比較在稅收上仍然存在一定的優(yōu)惠。同時，新政的實施對專門從事海外商品的代購人員同樣帶來了影響。新政對個人單次購買和年度購買限值的規(guī)定使得代購不能再像以前“螞蟻搬家”一樣囤貨來進行銷售，代購很難利用之前的政策紅利與跨境進口電商抗衡。另外，從表二可以發(fā)現(xiàn)，當個人購買的商品所需繳納的稅費大于50元時，跨境電商所征收的稅率比個人購買更低，特別是對于高檔類的美容修飾類化妝品具有明顯的優(yōu)勢。新稅制在某種程度上是鼓勵消費者通過跨境電商平臺陽光海淘，采取交稅的方式來購買進口商品，而不鼓勵通過個人代購，以行郵稅的方式來購買國外商品。個人代購市場的重創(chuàng)對跨境電商而言是一種利好，更多的消費者將選擇通過跨境電商平臺來購買海外產(chǎn)品。

表二 跨境電商與個人海淘常見的商品稅率比較

四、新稅制下跨境進口電商的應(yīng)對策略

（一）加快流通速度

新稅制實施后，跨境進口電商不能再把自己定位在稅收優(yōu)勢上與一般貿(mào)易進口相抗衡?？缇畴娚瘫纫话阗Q(mào)易的進口鏈條要短，因此，應(yīng)利用該優(yōu)勢繼續(xù)加快流通的速度，使消費者能通過跨境進口電商更快地獲得暢銷的進口商品。通過對消費者的需求不斷進行調(diào)研，及時避免滯銷產(chǎn)品的積壓。同時，稅收成本的增加不能完全轉(zhuǎn)嫁給消費者，盲目提價只會導(dǎo)致顧客的流失，應(yīng)通過不斷降低物流成本來抵消稅費的增長。降低跨境物流成本需要解決物流不暢的問題，完善物流配送中心，構(gòu)建高效的倉儲運營，可以通過引進優(yōu)質(zhì)的國際貨運代理以此降低跨境交易成本。

（二）保證貨源質(zhì)量

在前幾年跨境電商平臺瘋狂增長的同時，暴露出了很多負面新聞。消費者對于跨境電商進口產(chǎn)品的質(zhì)量提出了質(zhì)疑，亦或是知名的大平臺也難逃其責(zé)。很多消費者為了確保所購買到的產(chǎn)品是正品，往往會轉(zhuǎn)而選擇在實體店購買價格偏高的一般貿(mào)易產(chǎn)品。如前幾年日本某品牌尿不濕一度熱銷，雖然跨境電商平臺的L號尿不濕價格比實體店的價格低20%左右，但很多消費者基于對跨境電商進口產(chǎn)品質(zhì)量的懷疑而選擇實體店的產(chǎn)品，出現(xiàn)了各商超經(jīng)常一上架就被顧客搶空的情況。因此，跨境電商想要謀求可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)嚴把貨源質(zhì)量，除了保證其商品正品外，在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)確認所發(fā)出的商品不存在次品現(xiàn)象，以及確保在運輸環(huán)節(jié)中商品不被損壞，對于產(chǎn)品快到保質(zhì)期而促銷的商品應(yīng)告知顧客，對于顧客所提出的售后問題應(yīng)積極妥善處理，不斷提升顧客滿意度。

（三）積極探索創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展

新稅制的實施給該行業(yè)里那些僅靠政策紅利來獲取利潤的平臺企業(yè)予以重創(chuàng)。和中小型跨境進口電商平臺相比，大型跨境電商平臺具有采購的價格優(yōu)勢以及物流保障，新稅制的實施對這些大型平臺影響并不是太大，而且隨著中小型跨境電商企業(yè)紛紛倒閉將使顧客紛紛流向大型跨境電商平臺。因此，中小型跨境電商平臺想在激烈的競爭中獲取發(fā)展，應(yīng)積極探索模式創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展，對顧客的需求進行深入的調(diào)研，利用船小好掉頭的優(yōu)勢，爭取在行業(yè)的細分市場獲得突破，走專業(yè)化、差異化路線，通過進口商品差異化以及營銷體驗差異化來確保自身的經(jīng)濟利益，避免與大型跨境電商打價格戰(zhàn)。

[1]王文成，閆 安，常楠楠.稅制改革，跨境電商何去何從[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2017(1).

[2] 白春宇.新稅收政策對跨境電商的影響[J].商，2016(35).

[3] 劉伊莎.B2C跨境電商稅制改革的影響及應(yīng)對策略[J].財會月刊，2016(25).

［責(zé)任編輯：王 旸］

F724.6

A

1005-913X（2017）07-0013-02

2017-04-06

2016年江蘇省高校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目(201612685017)

唐 凱(1982-)，女，湖南邵陽人，講師，碩士，研究方向：財務(wù)管理、經(jīng)濟管理；程 婉(1995-)，女，江蘇徐州人，專科學(xué)生，研究方向：財務(wù)管理、經(jīng)濟管理。