電網(wǎng)基建項目全過程中財務(wù)管理實施必要性的探討

譚文穎　耿琴

摘要：我國經(jīng)濟正在高速發(fā)展，人民的生活水平也有著顯著提高，這同時也伴隨著對電力需求的不斷增加，為了滿足不斷增加的需求，電力行業(yè)的基本建設(shè)在不斷地擴大規(guī)模，而這對作為基建項目核心的財務(wù)管理也提出了更高的要求。如何提高電網(wǎng)基建項目財務(wù)管理的效率，從而使得基建成本得到有效控制顯的尤為重要。而事實中，財務(wù)管理在電網(wǎng)基建項目的實施過程中卻是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。這在某種程度上也降低了電網(wǎng)基建項的發(fā)展速度，如何提高資金的使用率，控制基建成本，使投資效益得到提高，是電力行業(yè)需要思考的問題。通過查閱國內(nèi)外相關(guān)課題的文獻，本文對電網(wǎng)基建項目的各個環(huán)節(jié)進行了闡述，分析各環(huán)節(jié)中電網(wǎng)基建項目財務(wù)管理容易存在的問題，主要出發(fā)點是電網(wǎng)基建項目的成本控制。同時針對容易存在的問題提出了相應(yīng)的意見和建議。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)基建 成本控制

作為人們?nèi)粘Ｉ畹谋匦杵泛蜕鐣l(fā)展的動力，電力的提供和社會發(fā)展及人們的生活有著密不可分的聯(lián)系。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的現(xiàn)代，伴隨著人們生活水平的不斷提高，各方面對電力的需求也不斷增加，這也導(dǎo)致了電力行業(yè)的基本建設(shè)在不斷增快步伐，基建項目也如雨后春筍般出現(xiàn)，這使得電網(wǎng)基建項目的財務(wù)管理職責(zé)顯的越發(fā)重要。事實上，電網(wǎng)基建財務(wù)管理與其他行業(yè)的基建財務(wù)管理有著非常大的區(qū)別。首先，電力企業(yè)所處能源行業(yè)，有著資金密集型和技術(shù)密集型的特點，這也決定了電網(wǎng)基建項目需要極大的投資額，較長的建設(shè)周期，同時對工程質(zhì)量有更高的要求，施工內(nèi)容有更強綜合性等特點。其次，電力企業(yè)進行基建項目建設(shè)時，聘請了專業(yè)的設(shè)計單位、施工單位以及監(jiān)理單位來負責(zé)電網(wǎng)基建項目的實施，而作為業(yè)主的電力企業(yè)對施工單位的施工進行質(zhì)量監(jiān)督以及進度控制，較少介入項目過程中的成本控制管理，因此成本控制在電網(wǎng)基建項目中是一個較為薄弱的環(huán)節(jié)，加強成本的控制對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。電網(wǎng)基建財務(wù)管理與電力基建項目發(fā)展速度的不匹配成為了當(dāng)前財務(wù)管理較為突出的問題，在此新形勢下如何研究加強電網(wǎng)基建財務(wù)管理的方法成為迫在眉睫的事項。

基建項目管理大致可劃分為八個階段進行分解管理，其中包括規(guī)劃可研階段、初步設(shè)計階段、招標投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段和后評價階段等環(huán)節(jié)。具體如下圖1-1所示：

由于財務(wù)有著連續(xù)性的特點，根據(jù)電網(wǎng)基建項目全過程中各環(huán)節(jié)的特點，我們又可以把其中的財務(wù)管理劃分為：項目可研階段財務(wù)概算計劃；招標過程中的資金支付；工程實施過程中的財務(wù)管理和預(yù)算的審批；竣工驗收、結(jié)算以及決算期間的資金支付、資料審核以及工程的轉(zhuǎn)資；后評價階段中的工程財務(wù)分析評價，各環(huán)節(jié)互相聯(lián)系，構(gòu)建完整的管理體系。

電網(wǎng)基建項目的特點包括了投資規(guī)模大、技術(shù)要求高、建設(shè)周期長的特點，這對電網(wǎng)基建項目的財務(wù)管理也提出了更高的要求。但是事實上，企業(yè)的基建財務(wù)管理主要體現(xiàn)在預(yù)算控制、資金支付等環(huán)節(jié)，而忽視了電網(wǎng)基建財務(wù)管理在其他環(huán)節(jié)中應(yīng)該發(fā)揮的功能作用。因此，電網(wǎng)基建項目財務(wù)管理的工作要在現(xiàn)階段有的功能的基礎(chǔ)上，不斷向其他各環(huán)節(jié)進行延伸，不斷加強財務(wù)管理在電網(wǎng)基建項目全過程的作用，這對完善財務(wù)管理職能，工程成本的合理控制等起到非常大的作用。

基建項目的建設(shè)是將貨幣資金轉(zhuǎn)化成固定資產(chǎn)，從而進一步產(chǎn)生經(jīng)濟效益的過程，在電網(wǎng)基建工程中，各個階段中可能存在的管控漏洞都可能會工程的建設(shè)產(chǎn)生影響。而在實際建設(shè)中，基建部、發(fā)策部和物資部等職能部門職能參與基建項目建設(shè)過程中的某一個或者幾個環(huán)節(jié)，并不能做到全過程參與，而財務(wù)部門卻能貫穿、服務(wù)于基建項目管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在電網(wǎng)基建管理的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該體發(fā)揮財務(wù)管理的作用。如何才能將財務(wù)管理貫穿于電網(wǎng)基建項目？我們必須分析基建財務(wù)在各環(huán)節(jié)如何體現(xiàn)，如下圖1-2所示。

從基建項目各個環(huán)節(jié)來看，財務(wù)管理都起到重要作用。在可研階段，財務(wù)部門可以參與項目調(diào)研、規(guī)劃方案的可實施研究、參與項目的前期費用的確定，在此階段中，財務(wù)管理的主要目標是努力實現(xiàn)財務(wù)資源的合理利用，對前期費用的規(guī)范是將項目前期費用劃入公司財務(wù)預(yù)算管理中，在實際支出時做到按預(yù)算明細進行?？顚Ｓ?。在招投標階段，財務(wù)部可以參與審核招投標的設(shè)計方案，通過審核方案中的規(guī)模、金額以及造價等情況來確認概算和預(yù)算的科學(xué)性。

工程實施階段中，財務(wù)部需要積極推動工程概算的執(zhí)行、對項目預(yù)算管理起主導(dǎo)作用、審核及管理工程的支出、強化合同的管理等。具體可分為以下幾方面：（1）努力推動工程概算的實施，為項目的及時完成起到促進作用。在執(zhí)行過程中，也要控制概算分項（如安裝工程費、建筑工程費以及其他費用等）的執(zhí)行情況，盡量將各分項成本也控制在預(yù)算內(nèi)；（2）對工程財務(wù)預(yù)算起到主導(dǎo)作用，對工程項目中的資本性支出進行細化，落實到具體項目中；（3）管理工程實施過程中的資金支付，工程的進度款在實施結(jié)算時必須控制在總價款內(nèi)，未付完的工程款在工程驗收完成并結(jié)算審核之后，將確認的竣工結(jié)算報告作為結(jié)算依據(jù)，扣除其他費用之后再辦理支付手續(xù)；（4）強化合同的管理，財務(wù)部門要審核合同的可行性及合法性。

在竣工結(jié)算中，由基建部門進行歸口管理，財務(wù)部門也要參與到結(jié)算審核中，對項目虛列、費用超支等情況進行控制，對竣工結(jié)算資料的完整程度、合同履約的質(zhì)量進行監(jiān)督?？⒐そY(jié)算的資料完成、費用核算準確、符合規(guī)范，能夠提高竣工決算編制的效率和質(zhì)量。

基建項目完成之后進行竣工決算，而決算報告是對工程所耗用的時間、工程預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況等進行全面總結(jié)及綜合反映的文件，是用于對新增資產(chǎn)價值確認的依據(jù)。在此過程中，財務(wù)部門主要參與編制竣工決算報告、上報工程竣工情況，正式轉(zhuǎn)資等。在竣工決算過程中，財務(wù)部門需要參與工程決算的編制，竣工決算報告需要能夠反映完工工程的完成的工作量以及資金耗用情況，做到報告與事實相符、編報及時、信息完整。工程中建設(shè)的資產(chǎn)在達到預(yù)計可使用狀態(tài)時應(yīng)及時將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)資應(yīng)做到及時，因為電網(wǎng)基建工程的投資額巨大，工程轉(zhuǎn)資的時間會對資產(chǎn)的價值和所提折舊產(chǎn)生影響，進而對企業(yè)的成本和利潤產(chǎn)生影響。

目前，對于電網(wǎng)基建財務(wù)管理的國內(nèi)外研究還不完全成熟，如何更高效的將財務(wù)管理運用到基建項目全過程中還待更進一步的探討與實踐，這一研究不僅僅有理論意義，而且有著非常重要的實踐意義。