我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅政策改革研究

趙恬逸

摘要：隨著我國(guó)金融行業(yè)的快速發(fā)展，小額貸款公司如雨后春筍般的發(fā)展起來(lái)。然而從小額貸款公司發(fā)展現(xiàn)狀看，因財(cái)稅政策的缺失，使整體發(fā)展空間并不大，其自身利益為得以保證，更無(wú)從談及在社會(huì)中發(fā)揮重要作用，這就要求做好財(cái)稅政策改革工作。本文將對(duì)財(cái)稅政策在小額貸款公司中的應(yīng)用現(xiàn)狀、財(cái)稅政策缺失對(duì)小額貸款公司的影響以及財(cái)稅政策改革的具體路徑進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策 小額貸款公司 改革

前言

自商業(yè)性小額貸款公司在我國(guó)多個(gè)地區(qū)試點(diǎn)成功后，國(guó)內(nèi)的小額貸款公司呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)推動(dòng)普惠金融目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮重要作用。但值得注意的是在小額貸款公司發(fā)展中取得較多突破性成就的同時(shí)，其中的不足之處也日益凸顯出來(lái)，如資金渠道的狹窄、可持續(xù)發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)等，極大程度上制約小額貸款公司的進(jìn)一步發(fā)展。因此，本文通過(guò)對(duì)財(cái)稅政策改革的研究，具有十分重要的意義。

一、財(cái)稅政策在小額貸款公司中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

關(guān)于財(cái)稅政策的落實(shí)，可從國(guó)家與地方兩個(gè)層面進(jìn)行研究。其中在國(guó)家層面，由于近年來(lái)對(duì)“三農(nóng)”給予極大的關(guān)注，在此基礎(chǔ)上推出能夠服務(wù)于農(nóng)村金融發(fā)展的政策，這些財(cái)稅政策為小額貸款公司的發(fā)展提供保障。從財(cái)稅政策所表現(xiàn)出的特點(diǎn)看，包括：第一，業(yè)務(wù)補(bǔ)貼。農(nóng)村商業(yè)銀行、貸款公司、資金互助社以及村鎮(zhèn)銀行等利用補(bǔ)貼方式進(jìn)行鼓勵(lì)。需注意是小額貸款公司在法律上并未進(jìn)行具體定位，所以財(cái)稅優(yōu)惠政策的落實(shí)也不具備較強(qiáng)的針對(duì)性，許多如房產(chǎn)稅、印花稅等仍作為繳納的主要內(nèi)容。第二，稅收優(yōu)惠政策落實(shí)于中和農(nóng)信項(xiàng)目公司中。這種優(yōu)惠政策的實(shí)施對(duì)于小額貸款公司是重大的突破，但需注意其他如“草根”背景、“商業(yè)化”公司，優(yōu)惠政策仍處于缺失狀態(tài)。

若從地方層面看，財(cái)稅支持的力度也較小，僅有少數(shù)沿海地區(qū)以及中部少數(shù)地區(qū)，在財(cái)稅支持上做出有益探索，而其他地區(qū)對(duì)于小額貸款公司的扶持并不明顯。需注意的是，部分區(qū)域政府為幫助中小企業(yè)緩解其融資壓力，將小額貸款公司作為壓力緩解的主要方式，這樣便完全使小額貸款公司發(fā)展的初衷受到影響，要求有國(guó)家政策措施作為保障。

二、財(cái)稅政策缺失對(duì)小額貸款公司的影響研究

財(cái)稅政策的缺失，其帶來(lái)的影響主要表現(xiàn)在三方面，包括：第一，社會(huì)福利損失問(wèn)題。由于小額貸款公司發(fā)展中，需承擔(dān)較多的稅負(fù)，這樣整個(gè)機(jī)在競(jìng)爭(zhēng)力上將處于下降趨勢(shì)，且供需雙方實(shí)際交易中，意愿也將受到極大程度的壓制，此時(shí)便會(huì)出現(xiàn)過(guò)多的資源浪費(fèi)問(wèn)題。例如，小額貸款公司承受過(guò)多稅負(fù)情況下，為達(dá)到利潤(rùn)獲取目標(biāo)，便會(huì)采取貸款利率提升方式，其容易造成農(nóng)戶利息負(fù)擔(dān)加重，其他如道德風(fēng)險(xiǎn)也可能隨之產(chǎn)生。第二，小額貸款公司利潤(rùn)被限制。有相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，小額貸款公司每年出現(xiàn)虧損狀況的數(shù)量都較多，在全國(guó)范圍內(nèi)，虧損數(shù)量超出10%以上，其不僅意味小額貸款公司發(fā)展受到限制，且難以為所在區(qū)域提供相應(yīng)的貸款服務(wù)，制約整個(gè)小額貸款行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第三，小額貸款投資積極性受到影響。盡管最初試點(diǎn)過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)利用小額貸款公司作為民間資本被引入到正軌的重要載體，但由于后期發(fā)展中政府給予的重視程度較低，許多民間投資者對(duì)該行業(yè)的發(fā)展都望而卻步，投資興趣較低，甚至因稅負(fù)過(guò)重，部分投資者頻頻出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)現(xiàn)象。

三、財(cái)稅政策改革的具體路徑

（一）財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制的構(gòu)建

針對(duì)現(xiàn)行財(cái)政稅收中存在的問(wèn)題，實(shí)際解決中首先要求從國(guó)家層面著手，進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制的構(gòu)建。需注意的是構(gòu)建財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制中，需考慮兩方面問(wèn)題，包括：①以市場(chǎng)機(jī)制為主導(dǎo)，使小額貸款公司逐步發(fā)展，這種情況下小額貸款公司為擺脫其自負(fù)盈虧局面，便會(huì)從制度創(chuàng)新方面著手，使單位貸款成本被控制。但由于公司自身具有較高的固定成本，所以在貸款成本控制上很難在短期實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，要求補(bǔ)貼中，對(duì)成立初期的公司給予部分開(kāi)辦的補(bǔ)貼；②為達(dá)到利潤(rùn)獲取目，小額貸款公司易在貸款對(duì)象上存在“棄貧擇富”情況，以此使貸款規(guī)模得以擴(kuò)大，此時(shí)在補(bǔ)貼機(jī)制設(shè)置中，便需考慮幫助解決低貸款規(guī)模下，成本過(guò)高的問(wèn)題。

（二）稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)

稅負(fù)過(guò)于沉重是制約小額貸款公司發(fā)展的關(guān)鍵性因素，要求引入相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。首先，可考慮進(jìn)行退稅機(jī)制的構(gòu)建。由于小額貸款公司的起步發(fā)展，主要需以民間資本作為支撐，所以可通過(guò)營(yíng)業(yè)稅、所得稅返還或減免方式，使整個(gè)行業(yè)中有更多的民間資本流入。其次，分擔(dān)制度的構(gòu)建。該制度主要強(qiáng)調(diào)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐相對(duì)滯后的區(qū)域，由中央財(cái)政給予大力扶持，提高減免力度，而對(duì)于發(fā)達(dá)地區(qū)，可由地方作為扶持的主體。最后，社會(huì)績(jī)效管理。該方式主要強(qiáng)調(diào)通過(guò)社會(huì)績(jī)效管理活動(dòng)，對(duì)小額貸款公司的發(fā)展給予關(guān)注，若社會(huì)績(jī)效較好，可在稅收優(yōu)惠政策上給予更多扶持。

（三）擔(dān)保機(jī)制的完善

小額貸款公司發(fā)展中，可考慮進(jìn)行貸款擔(dān)?；鸬脑O(shè)立，為小額貸款公司提供擔(dān)保，且所有實(shí)施的程序以政府作為主體?；蛞部捎烧雠_(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)民間擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立，這樣既能為小額貸款公司提供擔(dān)保服務(wù)，也為農(nóng)戶的貸款提供保障。

四、結(jié)論

稅收政策的改革是保證小額貸款公司快速發(fā)展的關(guān)鍵所在。實(shí)際改革中，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收政策在小額貸款公司中的落實(shí)現(xiàn)狀，立足于財(cái)稅政策缺失所帶來(lái)的不利影響，構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策斌完善擔(dān)保機(jī)制，以此推動(dòng)小額貸款公司的進(jìn)一步發(fā)展。