出口退稅對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的實(shí)證研究
——以傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)為例

甘行瓊 蔣炳蔚

(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢 430073)

出口退稅對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的實(shí)證研究
——以傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)為例

甘行瓊 蔣炳蔚

(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，湖北 武漢 430073)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增速放緩并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，作為我國宏觀調(diào)控手段之一的出口退稅政策發(fā)揮著重要的作用。本文基于2006～2015年的三類傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)月度出口數(shù)據(jù)，采用干預(yù)模型進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，出口退稅率與服裝及衣著附件的出口額占比正向相關(guān)；出口退稅率的政策邊際效果逐漸減弱；出口退稅率對提高紡織紡線及織物和鞋類的出口占比有正向作用但不顯著。通過調(diào)高傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率進(jìn)而促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)增長的政策目的難以實(shí)現(xiàn)，反而客觀上延緩了我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)整步伐。建議整體降低傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率、細(xì)化產(chǎn)業(yè)出口退稅率、積極尋求其他解決勞動力轉(zhuǎn)移的對策，以相對較低的出口退稅率“倒逼”生產(chǎn)資源的合理流動。

出口退稅；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；勞動密集型產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)業(yè)升級

一、引言及文獻(xiàn)綜述

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的突出矛盾包括環(huán)境污染嚴(yán)重、產(chǎn)能過剩等，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理正是導(dǎo)致這些問題的根本原因。加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整是關(guān)系我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的重大命題。出口退稅作為一種重要的稅收工具，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮的作用不容忽視，它既可以直接影響我國三次產(chǎn)業(yè)間的結(jié)構(gòu)，又可以影響同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，還可以通過影響我國經(jīng)濟(jì)對出口和消費(fèi)的依賴度來影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

關(guān)于出口退稅對調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用在我國理論界尚存爭議。根據(jù)丁伯根法則，為達(dá)到N個(gè)目標(biāo)，政府至少需要運(yùn)用N個(gè)獨(dú)立有效的經(jīng)濟(jì)政策[1]。2004年以后，我國出口退稅政策的職能多元化但政策效果不佳。例如，我國的輕紡織業(yè)屬于生產(chǎn)周期短、技術(shù)含量和產(chǎn)品附加值低的中低檔勞動密集型產(chǎn)業(yè)，本屬于國家抑制的產(chǎn)業(yè)，但不合理的退稅率的設(shè)計(jì)不但沒有實(shí)現(xiàn)抑制這類產(chǎn)業(yè)增長目的，反而有部分企業(yè)單純依賴出口退稅維持生存[2]。多元化設(shè)計(jì)的出口退稅政策目標(biāo)及其之間的沖抵，使得當(dāng)前出口退稅制度的實(shí)際效果和福利效應(yīng)并不明顯[3]。然而，從歷史發(fā)展看，我國出口退稅制度的目標(biāo)設(shè)定需保持對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的適應(yīng)性。結(jié)合我國不同時(shí)期出口退稅率的調(diào)整背景來看，我國出口退稅已顯示出對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)的傾向[4][5]。例如，我國于1950年出現(xiàn)出口退稅制度的雛形，1985年正式確立為全額退稅，之后又經(jīng)歷多次變動。2005年之前其變動邏輯是：高出口退稅率→刺激出口增加外匯→財(cái)政壓力加大→降低出口退稅率→經(jīng)濟(jì)下行壓力變大→提高出口退稅率。2005年起，伴隨著部分“兩高一資”(高耗能、高污染和資源性)產(chǎn)品出口退稅率的降低或取消、包括紡織品在內(nèi)的不同產(chǎn)品出口退稅率的調(diào)整，我國開始嘗試形成有差別的出口退稅制度進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。有學(xué)者甚至提出優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會成為未來出口退稅的主要政策目標(biāo)[6]。從出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)看，我國出口退稅與貿(mào)易出口、GDP和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之間的確存在一定的關(guān)系。理論上，出口退稅可以通過財(cái)政乘數(shù)效應(yīng)拉動GDP的大幅提高。出口退稅對于不同產(chǎn)業(yè)的貿(mào)易出口的推動效果不同，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也有不同的作用[7](P76-91)[8][9]?？梢姡F(xiàn)有研究已經(jīng)開始關(guān)注差別出口退稅率、出口退稅制度對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，但是尚未進(jìn)行深入的實(shí)證分析；對于新常態(tài)下我國部分產(chǎn)品的出口退稅率是否合理缺乏思考，出口退稅的頻繁調(diào)整對企業(yè)行為的負(fù)面影響關(guān)注也不夠。本文試圖在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上對我國出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響進(jìn)行更深入的討論。

服裝、紡織等勞動密集型產(chǎn)業(yè)對退稅率調(diào)整最為敏感。我國勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率一直維持較高的水平，僅就具有代表性的三個(gè)行業(yè)(服裝及衣著附件、紡織紗線及織物和鞋類)來看，較高的出口退稅率使部分效率低下的企業(yè)得以生存，不利于激發(fā)其改革創(chuàng)新的內(nèi)在動力，形成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逆向調(diào)節(jié)，延緩產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化進(jìn)程?！爸袊圃臁碑a(chǎn)品在國際市場上“價(jià)低質(zhì)優(yōu)”與國內(nèi)市場“價(jià)高質(zhì)劣”形成鮮明對比，這無疑嚴(yán)重?fù)p害了國內(nèi)消費(fèi)者的利益，降低了資源配置效率，促使我們重新思考新常態(tài)下出口退稅率的合理性及其必要性。

二、出口退稅影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的理論分析

(一)出口退稅的內(nèi)涵與特點(diǎn)

出口退稅可分為狹義出口退稅和廣義出口退稅。狹義的出口退稅僅包含貨物出口退稅，廣義的出口退稅則包括貨物出口退稅和購物退稅。購物退稅全稱為“境外旅客購物離境退稅制度”，是指將境外旅游者在旅游目的地國購買并帶出境消費(fèi)的商品價(jià)格中包含的在該國生產(chǎn)流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅(一般為增值稅和消費(fèi)稅)退還給境外旅游者的一項(xiàng)制度[10]。因其和商品出口退稅的原理一致，故將兩者并入廣義的出口退稅。為統(tǒng)一口徑，本文使用狹義出口退稅定義。一方面，出口退稅制度是我國稅收制度的重要組成部分，涉及增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅稅種，發(fā)揮著財(cái)稅作為經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的作用。從功能上講，出口退稅具有配置資源和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。然而，出口退稅作為稅式支出，其結(jié)果是稅收收入的減少。另一方面，出口退稅政策作為對出口企業(yè)的一種國際承認(rèn)并且普遍使用的類出口補(bǔ)貼，可有效地降低出口企業(yè)的成本，從而促進(jìn)一國或地區(qū)的出口貿(mào)易，帶動其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，也對貿(mào)易往來國造成一定的影響，出口退稅實(shí)則是涉及多方利益的博弈，博弈參與方包括出口退稅政策的供給方政府和出口退稅政策的需求方地方政府、出口企業(yè)、消費(fèi)者和國外進(jìn)口商。

(二)出口退稅影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的內(nèi)在機(jī)制

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分類方法較多，其一是依據(jù)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中產(chǎn)品在再生產(chǎn)過程中的不同作用而進(jìn)行劃分的兩大部類分類法；其二為依據(jù)對生產(chǎn)資料加工程度而劃分的第一次產(chǎn)業(yè)、第二次產(chǎn)業(yè)和第三次產(chǎn)業(yè)的三次產(chǎn)業(yè)分類法；其三為依據(jù)產(chǎn)業(yè)中最主要生產(chǎn)要素來劃分的勞動密集型產(chǎn)業(yè)、資本密集型產(chǎn)業(yè)和知識密集型產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)要素分類法；其四是更為細(xì)化的Lall分類①，還有諸如國家標(biāo)準(zhǔn)分類法等。本文主要使用三次產(chǎn)業(yè)分類法和生產(chǎn)要素分類法來分析出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。在明晰產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上便可明確產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向。我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)是產(chǎn)業(yè)間比例更為協(xié)調(diào)，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部層次更為合理。從三次產(chǎn)業(yè)分類方法看，我國產(chǎn)業(yè)間的比例協(xié)調(diào)體現(xiàn)在我國三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重心由第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，特別是第三產(chǎn)業(yè)得到較大發(fā)展，即第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的比重和就業(yè)人數(shù)的比重相對于其他產(chǎn)業(yè)大幅提高?；谏a(chǎn)要素分類法，產(chǎn)業(yè)間比例協(xié)調(diào)即體現(xiàn)在我國的支柱產(chǎn)業(yè)要從勞動密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型和知識密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，特別是提高技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占比。產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的層次合理性則體現(xiàn)在各產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的優(yōu)勝劣汰，生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)內(nèi)部有效率地流動。

我國現(xiàn)行的差別出口退稅制度針對不同產(chǎn)品給予不同的退稅率，通過影響出口企業(yè)的經(jīng)營利潤而作用于出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營利潤與稅收間存在此消彼長的關(guān)系②。出口退稅政策意在以高退稅率鼓勵(lì)需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，增加其利潤，引導(dǎo)資源流入；以低退稅率抑制需要限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，減少其利潤，引導(dǎo)資源流出。產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的不同產(chǎn)品之間同樣如此。企業(yè)一般會優(yōu)先生產(chǎn)高退稅率的產(chǎn)品，資源也會流向高退稅率的產(chǎn)品，低退稅率的產(chǎn)品最終會減產(chǎn)甚至停產(chǎn)。這樣通過調(diào)高調(diào)低出口退稅率來改變行業(yè)或產(chǎn)品的利潤水平，達(dá)到鼓勵(lì)或限制行業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，形成優(yōu)勝劣汰的市場機(jī)制。

三、我國出口退稅影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

表1 2001年1月～2015年10月行業(yè)出口退稅率變化

資料來源：中經(jīng)網(wǎng)，經(jīng)作者整理。

我國自1985年正式實(shí)行出口退稅制度以來，其政策演變主要表現(xiàn)為對不同產(chǎn)品的出口退稅率分別調(diào)整。2005年開始的國家對鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品不降或少降退稅率，對限制出口和部分資源性產(chǎn)品則多降或取消退稅就是典型表現(xiàn)。本文基于主要投入要素分類形成的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對主要傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)服裝及衣著附件、紡織紡線及織物和鞋類進(jìn)行分析。近十幾年來這三類產(chǎn)品的出口退稅率調(diào)整頻繁(見表1)。

為分析出口退稅政策對我國傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)品出口的影響，本文采用產(chǎn)品出口額占年總外貿(mào)出口額的比重及貿(mào)易競爭力指數(shù)兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，考慮到數(shù)據(jù)可得性，這里僅整理得到服裝及衣著附件2007～2015年間和紡織紡線及織物2003～2015年間3個(gè)指標(biāo)值(見表2)。

表2 2003～2015年行業(yè)出口額占比及貿(mào)易競爭力指數(shù)

資料來源：海關(guān)總署數(shù)據(jù)庫，經(jīng)作者計(jì)算。

由表2可見，出口退稅政策對紡織業(yè)發(fā)揮的提升作用較之服裝及衣著附件行業(yè)更為積極。2008年以來，受國際金融危機(jī)沖擊，外需疲軟，國家多次調(diào)高服裝及衣著附件和紡織紡線及織物行業(yè)的出口退稅率用以調(diào)整結(jié)構(gòu)。從表2紡織紡線及織物的出口額占比下降和貿(mào)易競爭力指數(shù)上升表現(xiàn)出的紡織紡線及織物國際競爭力的提升就可看出，差別化的出口退稅率對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了一定的促進(jìn)作用，但是服裝及衣著附件行業(yè)的出口占比和競爭力均呈現(xiàn)下降趨勢的現(xiàn)象值得引起關(guān)注。

四、我國出口退稅影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析

(一)實(shí)證模型

(二)數(shù)據(jù)的選取與處理

鑒于數(shù)據(jù)的可得性和三個(gè)傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)出口退稅率變化時(shí)點(diǎn)的特殊性⑤，本文選取2006年9月至2015年10月共125個(gè)月度的服裝及衣著附件、紡織紡線及織物和2007年7月至2015年10月鞋類的出口額和出口退稅率為分析對象。其中服裝采用均值插入法對2008年12月缺失數(shù)據(jù)進(jìn)行填補(bǔ)。由于本文數(shù)據(jù)選取美元作單位且為月度數(shù)據(jù)，需要剔除價(jià)格、匯率和季節(jié)波動，因此文中使用各自出口額占總出口額的比重來表示該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展⑥，且用Eviews7.0做季節(jié)處理。

(三)研究過程及結(jié)果分析

1.服裝及衣著附件

本文采用時(shí)間序列數(shù)據(jù)，因此要對數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)，本文采用單位根檢驗(yàn)。通過對原始數(shù)據(jù)的觀察和試驗(yàn)，原始數(shù)據(jù)一階差分后在有截距項(xiàng)無趨勢項(xiàng)下p值為0，遠(yuǎn)小于0.05的顯著性水平，故應(yīng)拒絕存在單位根的原假設(shè)，即該時(shí)間序列是平穩(wěn)的。通過自相關(guān)和偏自相關(guān)圖以及方程的反復(fù)試驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)加入ar(1)、ar(2)、ma(1)、sma(12)后，出口退稅額占比的時(shí)間序列數(shù)據(jù)的系數(shù)顯著(p<0.05)，通過顯著性檢驗(yàn)(見表3)。

表3 服裝及衣著附件月度出口額占比ARMA模型的擬合結(jié)果

表4 服裝及衣著附件月度出口額占比干預(yù)模型的擬合結(jié)果

由表4可得估計(jì)結(jié)果D(Yt)=7.53+3.15D1+1.58D2+1.39D3+0.46D4+Nt，其中D1、D2、D3、D4的系數(shù)均通過顯著性檢驗(yàn)，并結(jié)合通過的Wald檢驗(yàn)兩兩偏相關(guān)系數(shù)的比較可知，出口退稅率與服裝及衣著附件出口額占比正相關(guān)，每一次出口退稅率的調(diào)整都使這種正相關(guān)系數(shù)減小。對模型的白噪聲檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，殘差序列不存在序列相關(guān)和偏自相關(guān)，模型通過了白噪聲檢驗(yàn)，干預(yù)模型成立。

由此可見，第一，出口退稅對服裝出口額占比的影響正向顯著，但隨著出口退稅率的提升，這種影響效果逐漸減弱。因此，不加區(qū)分地將該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的出口退稅率全部維持在17%的水平不合理。第二，一般說來，出口退稅率的提升對勞動密集型產(chǎn)品具有激勵(lì)效應(yīng)，促進(jìn)了勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高了勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口占比，但最后一次出口退稅率的上調(diào)未能增加勞動密集型產(chǎn)業(yè)出口占比，可能有三方面原因：一是全球經(jīng)濟(jì)低迷，國際需求量減少導(dǎo)致我國服裝出口減少；二是議價(jià)能力有限，利潤外流；三是機(jī)電產(chǎn)品等因高退稅率刺激出口，導(dǎo)致占比中分母增量大于分子。第三，服裝出口退稅政策調(diào)整的影響系數(shù)遞減。這說明，將我國服裝產(chǎn)業(yè)的出口退稅率長期維持17%，在一定程度上不利于該產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，反而弱化了出口退稅對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，延緩了產(chǎn)業(yè)的調(diào)整速度⑦。

2.紡織、紡線及織物和鞋類

首先來看紡織。由表1可知該類產(chǎn)品的出口退稅率在2006年9月至2015年10月間，僅2008年8月變動一次，因此引入一個(gè)虛擬變量D11，若t<2008.8，則取1，反之取0。在已加入ar(2)、ma(2)、ma(12)的ARMA模型上加入虛擬變量，最終得到干預(yù)估計(jì)D(Yt)= -0.07D11+Nt，只是此時(shí)D11的p值為0.6183，影響不顯著。其殘差序通過白噪聲檢驗(yàn)，因此該干預(yù)模型成立?？梢?，出口退稅率的提升增加了紡織品的出口占比，只是這種增加并不顯著。

結(jié)合表1可知，我國的鞋類出口退稅率在選取數(shù)據(jù)2007年7月至2015年10月內(nèi)，變化節(jié)點(diǎn)為2008年12月及2010年8月，因此引入D111和D222同樣經(jīng)過了數(shù)據(jù)的處理和加入ar(1)、ar(12)、ma(1)、ma(12)ARMA模型的前期判斷，得到干預(yù)估計(jì)D(Yt)=-0.16D111-0.01D222+Nt，兩個(gè)虛擬變量p值分別為0.4698、0.9372。其殘差通過平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)干預(yù)模型成立。此處的出口退稅率兩次調(diào)高均增加了鞋類產(chǎn)品的出口額占比，但增加效果不顯著，且第二次調(diào)整的作用效果遠(yuǎn)小于第一次。由此可知，出口退稅率的調(diào)高的確是具有一定的提升鞋類出口占比的效果，但是調(diào)整的效果隨著退稅率的升高而呈現(xiàn)一定程度上的減弱。

五、完善我國出口退稅政策的建議

由上述分析可知，通過調(diào)高傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率進(jìn)而促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)增長的政策目的難以實(shí)現(xiàn)，反而客觀上延緩了我國宏觀上對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。加快傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，必須從根本上提高其產(chǎn)業(yè)競爭力，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，理性對待出口退稅這一政策工具，著眼長遠(yuǎn)發(fā)展。

(一)堅(jiān)持差別出口退稅率并加以細(xì)化

建議在繼續(xù)實(shí)行差別稅率出口退稅制度的前提下，細(xì)化出口退稅率，積極發(fā)揮出口退稅政策的導(dǎo)向性作用，逐步引導(dǎo)我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級。例如，對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)之一的服裝及衣著附件可以依據(jù)其研發(fā)投入和品牌自主創(chuàng)新程度，設(shè)定若干判斷等級的標(biāo)準(zhǔn)。對于(潛在)高標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)采用相對較高的退稅率，扶持該類企業(yè)發(fā)展，緩解就業(yè)壓力；對于低標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)則降低甚至取消其出口退稅，淘汰該產(chǎn)業(yè)鏈中的落后企業(yè)，進(jìn)而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(二)適當(dāng)調(diào)低傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率

建議適當(dāng)調(diào)低傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，使其在相對低水平浮動，便于更有效地調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。要理性對待出口退稅這一政策工具，從長遠(yuǎn)發(fā)展著眼，適當(dāng)降低出口退稅率。雖然短期內(nèi)退稅率一定程度的下調(diào)會帶來諸如企業(yè)利潤減少等不利影響，但長期來看，有利于我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，提高國際競爭力。針對傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)，出口退稅率的整體降低帶來的企業(yè)淘汰和升級，必然會釋放出多余的勞動力，因此應(yīng)探索配套接納由此釋放的多余勞動力的方法，如大力發(fā)展出口服務(wù)業(yè)這類勞動密集型產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策等，穩(wěn)定就業(yè)，把傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅制度從吸納和穩(wěn)定勞動力中解放出來，更好發(fā)揮其直接調(diào)節(jié)出口、間接調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)的作用。

(三)完善其他配套措施，保持出口退稅率的穩(wěn)定性

對于出口退稅率的調(diào)整應(yīng)該從全局上考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及產(chǎn)業(yè)政策后進(jìn)行。面對經(jīng)濟(jì)下行壓力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟須調(diào)整的狀況，對于積極研發(fā)和創(chuàng)新的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠；對于淘汰落后技術(shù)裝備可以考慮給予專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，在降低出口退稅率的情況下，幫助結(jié)構(gòu)升級的企業(yè)平穩(wěn)過渡。出口退稅政策應(yīng)以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級為導(dǎo)向，不因貿(mào)易差額大小的變動或是其他方面壓力而輕易變動。

注釋：

①Lall分類是在Pavitt和Hatzichronoglou分類方法基礎(chǔ)上細(xì)化，把行業(yè)劃分為初級產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林加工業(yè)、其他資源型產(chǎn)業(yè)、紡織服裝產(chǎn)業(yè)、其他低技術(shù)產(chǎn)業(yè)、汽車工業(yè)等十大技術(shù)類別。

②根據(jù)王錦鴻(2008)推導(dǎo)的出口盈利率公式 R=S×(1+ω)/C-1(S代表名義匯率，ω泛指各種價(jià)格性商業(yè)政策，C指出口換匯成本)可知，在匯率和生產(chǎn)成本不變的條件下，行業(yè)利潤與出口退稅率呈正相關(guān)關(guān)系，即出口退稅率調(diào)低會降低行業(yè)利潤，進(jìn)而抑制產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

③干預(yù)分析的研究始于刁錦寰教授對美國西海岸洛杉磯大氣污染問題研究，后被廣泛應(yīng)用于描述經(jīng)濟(jì)政策的變化或突發(fā)事件給經(jīng)濟(jì)帶來影響的定量分析。

④Ω(B)=ω0-ω1B-…-ωsBs，E(B)=1-ε1B-…-εrBr，θ(B)=1-θ1B-…-θqBq，φ(B)=1-φ1B-…-φpBp。

⑤此處的可得性一方面受可獲取數(shù)據(jù)年限的限制，一方面受三個(gè)行業(yè)產(chǎn)品劃分變化的引起的口徑一致的限制。

⑥出口商品結(jié)構(gòu)，即不同類別商品在出口總額中所占比重在一定程度上反映出出口國資源、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展水平。詳細(xì)說明見張壽連發(fā)表在《宏觀經(jīng)濟(jì)研究》1986年第8期上文章《對我國出口商品結(jié)構(gòu)的評價(jià)和改進(jìn)設(shè)想》。

⑦雖然出口退稅率的調(diào)節(jié)作用減弱與發(fā)達(dá)國家從2008年金融危機(jī)到現(xiàn)在尚未完全恢復(fù)有關(guān)，依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中索羅模型等可知，技術(shù)不斷創(chuàng)新和由此帶來的產(chǎn)業(yè)不斷升級是必需的。作為需求側(cè)的出口退稅仍舊有調(diào)整的必要，只是面對我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，更應(yīng)與供給側(cè)改革協(xié)力調(diào)整。

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(責(zé)任編輯：肖加元)

2016-11-30

國家社會科學(xué)基金資助項(xiàng)目“人口流動下的財(cái)政體制優(yōu)化研究”(14BJY156)

甘行瓊(1966— )，女，湖北公安人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師； 蔣炳蔚(1988— )，女，山東莘縣人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院博士生。

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