淺議公交經(jīng)營模式下的財(cái)務(wù)管理

魏文萍

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淺議公交經(jīng)營模式下的財(cái)務(wù)管理

魏文萍

福建省交通運(yùn)輸集團(tuán)有限責(zé)任公司

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速發(fā)展，城市公交運(yùn)營關(guān)系著人民群眾切身利益，受到各級(jí)政府的高度重視和關(guān)注。各級(jí)政府積極響應(yīng)國家公交優(yōu)先的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)公交企業(yè)給予各項(xiàng)優(yōu)惠補(bǔ)貼政策，大力發(fā)展和提升城市公交。該文從財(cái)務(wù)管理視角探討公益性質(zhì)下公交企業(yè)的主要財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提出從營收管理、成本控制、爭取政府補(bǔ)貼等方面加強(qiáng)公交經(jīng)營模式下的財(cái)務(wù)管理工作。

公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理 成本控制

1 概述

公交企業(yè)目前普遍實(shí)行政府指定的低票價(jià)策略。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，特別是國有公交企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，被政府導(dǎo)向性地轉(zhuǎn)變?yōu)榻o市民提供便捷、安全、優(yōu)質(zhì)的公交乘車服務(wù)，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理也發(fā)生轉(zhuǎn)變。城市公共交通的公益性決定了公交企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔(dān)了重要的社會(huì)職能。因而，公交企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能簡單看作是經(jīng)濟(jì)效益最大化，必須從企業(yè)所屬的更大社會(huì)系統(tǒng)來進(jìn)行考察。

福州閩運(yùn)公共交通有限責(zé)任公司（以下簡稱“福州閩運(yùn)公交”）成立于2009年12月，2010年1月獲得福州市城區(qū)20條公交線路的特許經(jīng)營權(quán)，投放綠色環(huán)保LNG燃?xì)夤卉?90臺(tái)，線路覆蓋福州市區(qū)各大主要干道。自此，福州閩運(yùn)公交引領(lǐng)福州公交進(jìn)入LNG時(shí)代，并率先引入先進(jìn)的智能調(diào)度管理平臺(tái)、智能報(bào)站系統(tǒng)和GPS設(shè)備，同時(shí)推出手機(jī)刷卡、手機(jī)電子站牌等便民乘車系統(tǒng)，為福州市民創(chuàng)造了安全、舒適、便捷的乘車環(huán)境和良好服務(wù)，全面帶動(dòng)和提升了福州城市公交形象。

本文從福州閩運(yùn)公交實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，探究加強(qiáng)公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策，從而滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。

2 公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目前有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理論研究和實(shí)際應(yīng)用，主要存在以下四種觀點(diǎn)。

一是企業(yè)利潤最大化。利潤代表企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多，企業(yè)財(cái)富增加越多，越接近企業(yè)目標(biāo)。

二是股東財(cái)富最大化。公司歸股東所有，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)為股東創(chuàng)造最大的價(jià)值。

三是企業(yè)價(jià)值最大化。充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大。

四是社會(huì)價(jià)值最大化。由于企業(yè)的主體是多元的，涉及到社會(huì)方方面面的利益關(guān)系。企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，不能僅從企業(yè)本身考察，必須從企業(yè)所從屬的社會(huì)系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范，必須與周圍的環(huán)境取得和諧，包括與政府、員工以及與社區(qū)的關(guān)系等，企業(yè)必須承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。前三種觀點(diǎn)的共同點(diǎn)是都強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。本文關(guān)注的是第四種管理目標(biāo)，將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任提高到與經(jīng)濟(jì)責(zé)任同等甚至略高的地位。企業(yè)應(yīng)積極采取多方面措施加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，通過可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)更大的社會(huì)效益。

3 加強(qiáng)公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)營收管控

與其他道路客運(yùn)公司財(cái)務(wù)管理的最大不同是，福州閩運(yùn)公交財(cái)務(wù)管理涵蓋白天點(diǎn)鈔、夜間收包等各項(xiàng)日常管理工作，營收管控是其管理核心。

目前福州閩運(yùn)公交根據(jù)公交車輛經(jīng)營特點(diǎn)，采取了以下措施加強(qiáng)營收管控：一是制定各崗位工作職責(zé)，制定白天點(diǎn)鈔及夜間收包工作的相關(guān)管理規(guī)定，明確各項(xiàng)考核內(nèi)容，嚴(yán)肅工作紀(jì)律；二是點(diǎn)鈔室內(nèi)各角度安裝探頭32個(gè)，便于日常點(diǎn)鈔的過程監(jiān)控；三是增設(shè)現(xiàn)場管理人員，加強(qiáng)點(diǎn)鈔室現(xiàn)場監(jiān)控；四是開發(fā)公交車運(yùn)營管理系統(tǒng)，每日清點(diǎn)入庫的營收數(shù)據(jù)，當(dāng)日及時(shí)錄入，便于營收數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計(jì)和分析；五是現(xiàn)金營收流通各環(huán)節(jié)均有審核和簽字確認(rèn)，如每日營收盤點(diǎn)入庫、零鈔兌換、營收進(jìn)出庫解繳等；六是嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)天天”制度，每日將兌換后的大額錢幣送銀行解繳；七是每周定期對(duì)庫存營收進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)監(jiān)控營收情況；八是每月所有點(diǎn)鈔員清點(diǎn)表、收包交接表等書面資料及時(shí)裝訂，以留底備查。

3.2 實(shí)行單車核算

實(shí)行單車核算的前提：一是企業(yè)已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化；二是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)按營運(yùn)線路核算各項(xiàng)運(yùn)營成本。實(shí)行單車成本核算，要求對(duì)單車收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)人工成本、燃料費(fèi)、輪胎消耗、保修費(fèi)、折舊費(fèi)、行車事故損失、營運(yùn)間接費(fèi)用及稅金等分配計(jì)入單車，再在單車收入、成本及稅金核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行損益核算。

公交企業(yè)實(shí)行單車核算后，應(yīng)建立科學(xué)的單車核算指標(biāo)考核制度，制定合理的獎(jiǎng)懲辦法，使其具有激勵(lì)性和可操作性；同時(shí)將單車核算考核項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算差異，分析原因。福州閩運(yùn)公交成立初期堅(jiān)持手工單車核算，但由于內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)無法充分共享，許多數(shù)據(jù)需要手工錄入，工作量較大，工作效率較低。目前公司已著手研發(fā)公交車單車核算系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)完畢后將極大提升公司財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)成本控制

首先，實(shí)行全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)成本控制的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，通過建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面、全員預(yù)算控制體系，及時(shí)分析和總結(jié)各階段預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制，發(fā)現(xiàn)成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)增收節(jié)支。公交企業(yè)全年預(yù)算除對(duì)營運(yùn)收入、廣告收入進(jìn)行預(yù)算外，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)輸成本、輔助營運(yùn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出及稅金等成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算。全面預(yù)算不是財(cái)務(wù)預(yù)算，而是運(yùn)行、安保、機(jī)務(wù)等各科室聯(lián)合對(duì)各自涉及到的所有經(jīng)營成本項(xiàng)目分線路、分站點(diǎn)、分部門進(jìn)行細(xì)化預(yù)算，最后匯總至財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，再參照上年度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合本年度車輛運(yùn)行和調(diào)整計(jì)劃確定最終預(yù)算。

其次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，同時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本。例如，福州閩運(yùn)公交燃料費(fèi)用在經(jīng)營總成本中占20%以上，比重較大，因而降低車輛的百公里能耗和減少空駛里程是減少燃料費(fèi)用的關(guān)鍵。公司采取了以下幾種措施促進(jìn)節(jié)能降耗：一是嚴(yán)格燃料消耗定額管理和推行合理的節(jié)能獎(jiǎng)罰制度；二是積極開展各項(xiàng)駕駛員節(jié)能競賽，促使日常駕駛操作更加規(guī)范，提高駕駛員的節(jié)能積極性，從而達(dá)到減少燃料費(fèi)用的目的；三是加強(qiáng)調(diào)度管理，根據(jù)客流變化及時(shí)調(diào)整營運(yùn)方案，減少空駛里程；四是合理調(diào)配車輛夜間停放點(diǎn)，有效減少每日車輛夜間停車空駛里程。目前公司車輛行駛里程利用率超過95%，高于行業(yè)水平。五是將燃油車替換為燃?xì)廛嚕越档腿剂舷?；六是及時(shí)總結(jié)各車型耗能情況，引導(dǎo)決策合理購置節(jié)能車型，提高資源配置效益，降低經(jīng)營成本；七是開展節(jié)能技術(shù)改造，通過優(yōu)化車輛技術(shù)配置，減低車輛燃耗水平。

3.4 加強(qiáng)事故管理

與其他道路客運(yùn)企業(yè)相比，城市公交企業(yè)的事故發(fā)生頻率較高。公交企業(yè)車輛事故處理的財(cái)務(wù)管理工作包含事故費(fèi)用借款、未結(jié)案事故費(fèi)用報(bào)銷、結(jié)案事故費(fèi)用報(bào)銷、保險(xiǎn)理賠、事故理賠差額審批和銷案。公交企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)事故處理各流程的監(jiān)控，明確各環(huán)節(jié)簽字審批程序及相關(guān)附件。由于安全員日常事故處理量較多，財(cái)務(wù)管理中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)安全員事故處理備用金和事故借款的監(jiān)控和跟蹤，定期與安保部門聯(lián)合對(duì)掛賬進(jìn)行清理。一是要求安全員將超過3天以上的事故借款向財(cái)務(wù)部辦理借款銷賬手續(xù)，以明確事故借款實(shí)際用途和發(fā)生金額；二是說明未結(jié)案事故的原因及進(jìn)展；三是督促安保部門及時(shí)將結(jié)案事故送賠；四是對(duì)收到保險(xiǎn)理賠的事故及時(shí)進(jìn)行核對(duì)清理，并核對(duì)駕駛員處罰到位情況。

公交企業(yè)每月應(yīng)將可確認(rèn)損失的事故理賠余額提交專題會(huì)議討論，安保部門應(yīng)特別針對(duì)產(chǎn)生理賠差額的每一起事故，詳細(xì)闡述事故賠付經(jīng)過，分析正常理賠差額（交強(qiáng)險(xiǎn)范圍）和非正常理賠差額原因，并形成會(huì)議紀(jì)要，萬元以上事故理賠差額還應(yīng)上報(bào)審批。事故損失獲得審批的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。

3.5 執(zhí)行成本規(guī)制

公交成本規(guī)制的范圍是與公交企業(yè)正常運(yùn)營相關(guān)的經(jīng)營性成本費(fèi)用，主要項(xiàng)目包括人員工資、燃料費(fèi)用、維修費(fèi)用、輪胎費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、其他直接運(yùn)營成本、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

從目前試點(diǎn)城市執(zhí)行情況看，對(duì)公交企業(yè)實(shí)行成本規(guī)制財(cái)政補(bǔ)貼政策雖然還需經(jīng)過企業(yè)實(shí)踐后進(jìn)行調(diào)整和修正，但對(duì)政府、企業(yè)和市民共贏仍然具有積極意義，公交企業(yè)應(yīng)積極執(zhí)行。一是促進(jìn)了公交企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制；二是將政府財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)成本控制有機(jī)結(jié)合起來，補(bǔ)貼確定基礎(chǔ)更加科學(xué)；三是充分遵循企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展規(guī)律，具有現(xiàn)實(shí)意義；四是成本規(guī)制將企業(yè)利潤回報(bào)與服務(wù)質(zhì)量掛鉤，既保證了公交企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營實(shí)體的基本利潤率，又充分體現(xiàn)激勵(lì)與約束機(jī)制的結(jié)合。

3.6 推動(dòng)票價(jià)改革

目前福州市公交行業(yè)實(shí)行一元票價(jià)政策，其中成人月票每人次0.5元、學(xué)生月票每人次0.25元、傷殘卡每人次0.2元，愛心卡免費(fèi)、老人持老人卡即可免費(fèi)乘車，與公交車1元票價(jià)的差額較大。以福州閩運(yùn)公交為例，2016年公司僅學(xué)生月票客流量超500萬人次，傷殘卡超4萬人次，愛心卡超16萬人次，老人客流量預(yù)計(jì)超800余萬人次，全年預(yù)計(jì)票價(jià)差額超1000萬元。城市公交行業(yè)屬于社會(huì)公益性質(zhì)，實(shí)行低票價(jià)服務(wù)是全國大中城市通用的做法。 但是作為帶有較高社會(huì)公益性的公交企業(yè)，投入與產(chǎn)出亦需要平衡才能維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)。

為保障公交車輛正常運(yùn)營，確保福州市民出行便利，市政府已給予公交企業(yè)必要的扶持，補(bǔ)貼部分學(xué)生月票、老人卡、傷殘卡、愛心卡票價(jià)差額，以緩解企業(yè)嚴(yán)重資金壓力和經(jīng)營壓力。但政府部分票價(jià)補(bǔ)差只是應(yīng)急“輸血”，在目前福州公交行業(yè)票價(jià)公益性而成本已全面市場化的環(huán)境下，實(shí)行票價(jià)改革，取消月票或提高月票收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)才是增強(qiáng)公交企業(yè)“造血”功能的根本辦法。因此，福州公交行業(yè)應(yīng)借鑒省外實(shí)施公交票價(jià)改革的城市，積極向行業(yè)主管部門爭取和推動(dòng)票價(jià)改革，以扭轉(zhuǎn)政府福利政策與政府買單不相符，造成公交企業(yè)經(jīng)營持續(xù)虧損的局面。

3.7 爭取政府補(bǔ)貼

從福州閩運(yùn)公交近年總體情況看，各條公交線路運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)，各項(xiàng)管理工作走向正軌，由于車輛投入增加和廣告投入，營收總額同比出現(xiàn)較大幅度增長，但各項(xiàng)成本開支也同步提高，特別是駕駛員薪酬、燃料費(fèi)、車輛折舊費(fèi)等車輛運(yùn)輸成本大幅上升。目前除車輛折舊、保險(xiǎn)等固定費(fèi)用外，車輛燃料、駕駛員工資、維修費(fèi)等占比較大的可控成本費(fèi)用節(jié)支空間已有限。面對(duì)新形勢(shì)，公交企業(yè)應(yīng)在加強(qiáng)精細(xì)管理、深挖增收潛力、擴(kuò)大經(jīng)營范圍的同時(shí)，積極向市政府和行業(yè)主管部門如實(shí)反映經(jīng)營困難，爭取線路補(bǔ)虧、空調(diào)聯(lián)動(dòng)等各項(xiàng)優(yōu)惠補(bǔ)貼政策，從根本上彌補(bǔ)經(jīng)營虧損，以保持公交公司的可持續(xù)發(fā)展。