銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與對策

劉勇

摘要：本文就目前銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了分析，從審計(jì)方式和審計(jì)機(jī)制出發(fā)，提出了銀行內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的策略。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)機(jī)制；激勵(lì)政策

銀行內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督、防控風(fēng)險(xiǎn)方式有很多，內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我監(jiān)督的第三道防線，其具體的工作是監(jiān)督和檢查銀行財(cái)務(wù)活動是否真實(shí)、合法、效益如何，促進(jìn)銀行完善經(jīng)營機(jī)制，確保銀行穩(wěn)定、健康發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、目前銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r

（一）整體狀況

內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高治理有效性的重要手段，在內(nèi)部業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、激勵(lì)約束機(jī)制、信息披露方面發(fā)揮著不可替代的作用。商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，使其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能顯得尤為重要。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和體制改革的推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)隨之發(fā)展變革，工作職能不斷豐富，經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營審計(jì)，再到管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的增值型審計(jì)發(fā)展和演進(jìn)。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)已是一個(gè)涵蓋監(jiān)督、評價(jià)、咨詢和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。銀行內(nèi)部的審計(jì)方式也由最初的手工進(jìn)行審計(jì)工作成長成了用計(jì)算機(jī)輔助來完成審計(jì)工作，審計(jì)信息化的步伐不斷加快。

（二）存在的不足

1.內(nèi)部審計(jì)力量有限

到目前為止，國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)的力量顯著不足，主要表現(xiàn)在以下，第一：銀行內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員不管是在數(shù)量上還是自身素質(zhì)上對銀行內(nèi)審計(jì)工作的實(shí)際要求都是沒辦法滿足的。有數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的稽查工作人員目前僅占全行工作人員的百分之一，而在國外同業(yè)機(jī)構(gòu)中，稽核工作人員數(shù)量可以達(dá)到百分之五。正是基于上述狀況考慮，中國人民銀行曾策劃把銀行內(nèi)部審計(jì)部門中的稽查工作人員提高到全部員工的百分之二，可是這個(gè)策劃到現(xiàn)在都沒有完成。第二：我國的金融體制改革始終在進(jìn)行，新的金融業(yè)務(wù)也層出不窮，這對銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求也隨之增高，不僅要把審計(jì)、計(jì)算機(jī)、金融等比較專業(yè)的知識掌握的全面、熟練，而且對銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須具有靈敏的分析和判斷的實(shí)力。但是銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)由于各類原因的影響都不是很高，對應(yīng)該要有的專業(yè)審計(jì)知識和必備的分析能力都很缺少。

2.內(nèi)部審計(jì)方式過時(shí)

賬目審計(jì)是目前銀行內(nèi)部審計(jì)的主要方式。是以業(yè)務(wù)和賬本為根本，經(jīng)過一個(gè)詳細(xì)的審計(jì)過程或者由審計(jì)的人員用經(jīng)驗(yàn)來判斷出抽樣的一個(gè)審計(jì)方式，隨意性強(qiáng)，科學(xué)性不足，如果審計(jì)人員對審計(jì)樣本長期依靠自己的主觀經(jīng)驗(yàn)來判斷的話，內(nèi)部審計(jì)時(shí)間延長、審計(jì)成本增多、審計(jì)的效果不好等缺點(diǎn)顯現(xiàn)。并且會長時(shí)間和國際上比較前衛(wèi)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式脫節(jié)，使自身的內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)展緩慢。由于現(xiàn)在飛速發(fā)展的計(jì)算機(jī)技術(shù)，在銀行中需要計(jì)算機(jī)來完成的業(yè)務(wù)幾乎可以占百分之百的比例，尤其是銀行在最近這些年的網(wǎng)上銀行、電子轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。計(jì)算機(jī)可以把銀行所有的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)都完成，銀行現(xiàn)在辦公基本上已經(jīng)可成無紙化模式。廣泛應(yīng)用的計(jì)算機(jī)技術(shù)給現(xiàn)在銀行的內(nèi)部審計(jì)工作下了新戰(zhàn)書。到目前為止，計(jì)算機(jī)在銀行內(nèi)部審計(jì)的工作中應(yīng)用的技術(shù)還不足，審計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行挪用和貪污的犯罪案件時(shí)有發(fā)生，把落后的銀行內(nèi)部審計(jì)方式技術(shù)暴露了出來。

3.審計(jì)機(jī)制不夠完善

銀行內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制不完善表現(xiàn)主要有：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。很多銀行內(nèi)部審計(jì)部門存在崗位混亂、內(nèi)部審計(jì)工作人員分配不合理等問題。對內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門重視程度不夠。二是在銀行內(nèi)部審計(jì)未能有效樹立權(quán)威性。一方面，很多銀行沒有做到保證銀行內(nèi)部審計(jì)工作可以順利實(shí)施的條件如審計(jì)需要的經(jīng)費(fèi)、審計(jì)工作必須要有的設(shè)備、辦公的環(huán)境等，銀行中審計(jì)工作人員重視度不高，在銀行的地位同樣不高，那么往往就保證不了他們的合法權(quán)益。另一方面，處罰權(quán)在銀行內(nèi)部審計(jì)的工作中是比較缺乏。很多的問題在銀行內(nèi)部審計(jì)檢查中屢查屢范，這也是銀行內(nèi)部審計(jì)權(quán)威不足的表現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門必須具備的處罰權(quán)卻沒有制度去規(guī)范和保障這個(gè)權(quán)利。

二、怎么發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì)工作

（一）充實(shí)銀行內(nèi)部審計(jì)力量

充實(shí)銀行內(nèi)部審計(jì)工作力量的加強(qiáng)應(yīng)該從下面這幾點(diǎn)入手：

1.提升內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量

銀行現(xiàn)在要招收的審計(jì)工作人員應(yīng)從會計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、信貸、科技等主要業(yè)務(wù)崗位選聘優(yōu)秀人才，從事銀行內(nèi)部審計(jì)部門工作必須要通過嚴(yán)格的錄用考試，建立審計(jì)職業(yè)的進(jìn)入和退出機(jī)制，打造一支專業(yè)知識結(jié)構(gòu)合理、人員數(shù)量足夠適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2.加大對審計(jì)人員培訓(xùn)力度

對每位審計(jì)人員定制出職業(yè)培養(yǎng)、成長計(jì)劃，通過制定業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃、自主學(xué)習(xí)、聘請專家集中培訓(xùn)、參加社會職業(yè)考試培訓(xùn)，把穩(wěn)步成長的空間給每一個(gè)審計(jì)人員創(chuàng)造出來。為了更好的應(yīng)對現(xiàn)在信息化的需要，就必須對銀行內(nèi)部審計(jì)人員的資格考試級別做出規(guī)定，鼓勵(lì)督促銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員提升信息化審計(jì)能力。銀行應(yīng)該為杰出的審計(jì)人員提供更多次數(shù)的培訓(xùn)，使他們具備的審計(jì)技能和創(chuàng)新的能力不斷的得到提高。

3.有效實(shí)施激勵(lì)政策

銀行應(yīng)該把審計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核和審計(jì)人員的升職、加薪等激勵(lì)政策緊緊的結(jié)合在一起，確立以審計(jì)質(zhì)量的為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)考核機(jī)制，充分激發(fā)、調(diào)動審計(jì)人員的工作熱情，為更好的發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì)的工作打下堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

（二）積極推行信息化審計(jì)

1.充分展現(xiàn)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證職能

內(nèi)部審計(jì)工作要對傳統(tǒng)理念進(jìn)行改變就應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)工作的三個(gè)職能更好的發(fā)揮出來。根據(jù)這三個(gè)職能起到的作用，就不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中有可能有問題和風(fēng)險(xiǎn)的存在，我們根據(jù)了解就能知道起因，盡量快速的揭露出內(nèi)部審計(jì)的制度和監(jiān)管上所存在的缺陷，全面的進(jìn)行改革創(chuàng)新。從而把踴躍推進(jìn)銀行內(nèi)部的績效審計(jì)方式的基礎(chǔ)打好。

2.積極探索績效審計(jì)方式

銀行內(nèi)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該與績效審計(jì)相結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)助力銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營效益提升的目標(biāo)。在實(shí)際工作當(dāng)中，把審計(jì)的政策、監(jiān)督、執(zhí)行這些互相的結(jié)合在一起，在審查銀行內(nèi)部組織的真實(shí)度、合法度、效益度的同時(shí)，對銀行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)績效審計(jì)方式進(jìn)行探索和嘗試，比如，銀行內(nèi)部的績效審計(jì)方式還包括事前、事中的審計(jì)方法。

3.加快推進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化步伐

在計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅猛的當(dāng)下，銀行審計(jì)部門對內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行加強(qiáng)管理。在對銀行內(nèi)部的一些數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)查審核時(shí)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)會更加精確，也可以全面復(fù)查審核會計(jì)報(bào)表和集合報(bào)表，還可以對所有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的復(fù)查審核。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該推動審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建立、內(nèi)部審計(jì)督查網(wǎng)的建立，嘗試與外部監(jiān)管和政府的審計(jì)力量協(xié)作，推動實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)數(shù)據(jù)信息共享。

（三）推動銀行內(nèi)部審計(jì)政策相對獨(dú)立性建設(shè)

1.審計(jì)工作保持獨(dú)立性

“內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”是1978年國際的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會提出的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，里面就提出了獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)必須要有的。獨(dú)立性作為審計(jì)最本質(zhì)的特征，只有保持獨(dú)立性，才能超脫的對各項(xiàng)經(jīng)營活動和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。銀行內(nèi)部應(yīng)該建立起一個(gè)垂直的內(nèi)部審計(jì)制度，把直屬于董事會的獨(dú)立審計(jì)委員會建立起來，董事會對銀行內(nèi)部審計(jì)組織的負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行任命，總行的內(nèi)部審計(jì)部門對于分行實(shí)施的是派駐制。總行的審計(jì)部門對分支的審計(jì)部門直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。

2.審計(jì)工作中建立處罰機(jī)制

圍繞審計(jì)成果運(yùn)用，建立全面的處罰機(jī)制，提高員工違規(guī)違紀(jì)成本，不但有助于破解稽核審計(jì)檢查的屢查屢犯問題，切實(shí)提升經(jīng)營管理水平，也將逐步內(nèi)審部門的權(quán)威性。

三、結(jié)語

綜上所述，到目前為止國內(nèi)金融行業(yè)正在逐步與國際化進(jìn)行接軌。防范風(fēng)險(xiǎn)和保障金融業(yè)順利發(fā)展的重要部門就是銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如今這個(gè)部門也是面對著環(huán)境、新的審計(jì)方式的挑戰(zhàn)。只有重視并強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計(jì)的力量，銀行才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展的又快又好。

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