行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)控流程探索

周娜

摘 要：預(yù)算管理是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，建立預(yù)算管理內(nèi)控制度，對于加強(qiáng)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效實施具有非常重要的作用。預(yù)算管理要做到量入為出、確保重點(diǎn)，厲行節(jié)約、增加效益。為實現(xiàn)上述目標(biāo)，筆者從預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編報、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等五個方面，提出行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制流程。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；內(nèi)控流程

1行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)控流程

1.1預(yù)算準(zhǔn)備

各部門根據(jù)履職需要，結(jié)合工作計劃和相應(yīng)資金需求相應(yīng)室預(yù)算作中位）設(shè)立“小金庫”。本廳提出項目立項申請，經(jīng)部門主要負(fù)責(zé)人審簽，報單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部門。財務(wù)部門對項目立項申請?zhí)岢鲆庖?，在征求單位分管財?wù)的領(lǐng)導(dǎo)意見后，分批提請上會審議，并根據(jù)審議結(jié)果印發(fā)已批準(zhǔn)立項項目清單。

各部門應(yīng)根據(jù)單位下年度工作重點(diǎn)合理預(yù)計項目立項需求，預(yù)留項目前期準(zhǔn)備時間。

1.2預(yù)算編報

（1）基本支出預(yù)算編報

財務(wù)部門根據(jù)人事部門提供的單位人員情況和資產(chǎn)部門提供的國有資產(chǎn)情況等基礎(chǔ)信息，按照有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算。

（2）項目支出預(yù)算編報

各部門根據(jù)年度工作計劃和相應(yīng)支出需求向財務(wù)部門提出項目支出預(yù)算申請建議。預(yù)算申請建議的范圍應(yīng)包括：保證履職需要每年實施的項目預(yù)算、需繼續(xù)安排資金的續(xù)建項目預(yù)算以及根據(jù)工作需要新增的項目支出預(yù)算等等。其中，新增項目原則上應(yīng)已納入項目庫。

（3）預(yù)算審核

財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核項目支出預(yù)算，結(jié)合各部門預(yù)算執(zhí)行情況和單位收入預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，提出年度項目支出預(yù)算初稿征求單位各位分管領(lǐng)導(dǎo)及各部門意見，再根據(jù)反饋意見修改后形成年度項目支出預(yù)算報批稿。

1.3預(yù)算執(zhí)行

財務(wù)部門根據(jù)財政批復(fù)的年度預(yù)算及單位工作需要，編制年度經(jīng)費(fèi)收支計劃初稿，經(jīng)單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核后，提交單位辦公會議審議后印發(fā)實施。經(jīng)費(fèi)計劃下達(dá)后，各部門應(yīng)按照收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，合理安排各項資金，不得超預(yù)算開支。各項經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出，落實事前審批制度，

1.4預(yù)算調(diào)整

預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。已下達(dá)的經(jīng)費(fèi)計劃確需調(diào)整的，應(yīng)由項目主管部門提出申請，財務(wù)部門根據(jù)部門申請，結(jié)合單位預(yù)算總體情況，分類執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批程序：

（1）可從單位內(nèi)部同類預(yù)算中調(diào)劑解決的，按調(diào)整金額大小分別履行不同層級的審批程序，對于單筆預(yù)算20萬元（含）以上或批量預(yù)算50萬元（含）以上的調(diào)整方案，須經(jīng)單位分管業(yè)務(wù)和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)分別審批后，提交單位辦公會議審議后實施。

（2）擬調(diào)整項目有專項資金，項目管理辦法的，按照辦法條款履行相應(yīng)審批程序。根據(jù)規(guī)定需經(jīng)上級單位或其他歸口管理單位審批的，應(yīng)嚴(yán)格遵循報批程序。

（3）涉及新設(shè)立項目的預(yù)算調(diào)整申請，應(yīng)先履行立項和項目庫入庫程序，再按照預(yù)算編報程序?qū)徟?/p>

1.5預(yù)算考評

項目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好項目資料的保管和歸檔工作，包括項目審批資料、實施方案、項目任務(wù)書、項目合同及補(bǔ)充合同、項目調(diào)整審批材料、項目階段性成果和最終成果，項目審計報告、以及成果驗收和績效評價資料等?；窘ㄔO(shè)類項目歸檔資料按照基本建設(shè)項目相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算項目實施過程中，因定期開展績效監(jiān)督分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題并找到解決的辦法。項目完成后，由項目主管部門和財務(wù)部門對預(yù)算項目產(chǎn)出和成效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合考評，并將考評結(jié)果作為下年度安排預(yù)算和進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)項目管理的重要依據(jù)。

2事業(yè)單位內(nèi)控管理的完善措施

2.1加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

做好全面的考察工作，全面梳理工作流程，查找內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，要根據(jù)最新的形勢政策和事業(yè)單位發(fā)展的具體需求，制定全面合理的內(nèi)控管理制度；形成完善的內(nèi)控管理體系。在建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，有效推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)，實現(xiàn)各管控系統(tǒng)的合理銜接，充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)平臺的作用，限制人為操控。

2.2完善風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制

（1）加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險內(nèi)控意識首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控風(fēng)險管理重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的意識在很大程度上決定事業(yè)單位的方向。領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)時代意識，認(rèn)識到內(nèi)控管理和風(fēng)險應(yīng)對對事業(yè)單位的重要性。其次要加強(qiáng)單位內(nèi)全體人員的內(nèi)控風(fēng)險意識，內(nèi)控管理是全員參與的過程。事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)知識培訓(xùn)，全面推進(jìn)內(nèi)控管理和風(fēng)險管理。

（2）完善風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制事業(yè)單位要成立風(fēng)險預(yù)警小組，由專業(yè)人員組成，風(fēng)險預(yù)警小組要對市場形勢和單位的實際情況進(jìn)行實時監(jiān)控和信息收集并上報，保證單位領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時準(zhǔn)確掌握相關(guān)信息；加強(qiáng)風(fēng)險內(nèi)控專業(yè)技能培訓(xùn)，要求全體員工參與風(fēng)險內(nèi)控管理，單位要定期開展風(fēng)險內(nèi)控管理和風(fēng)險預(yù)警以及應(yīng)對的專業(yè)知識學(xué)習(xí)。

2.3加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度

很多事業(yè)單位的預(yù)算管理只是表面工作，在實踐工作中并沒有全面落實，機(jī)關(guān)事業(yè)單位要設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，實時對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，在實踐中發(fā)現(xiàn)情況要及時上報并糾正，保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位的資金運(yùn)作效率和服務(wù)質(zhì)量。

2.4健全事業(yè)單位人員考評

和內(nèi)控實施的評價與監(jiān)督機(jī)制完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位的考評制度，一方面是加強(qiáng)考評力度和加大考評范圍，要對各部門員工的工作進(jìn)行考評。綜合部門和個人的考評結(jié)果才是最終結(jié)果，根據(jù)最終結(jié)果對各部門和個人進(jìn)行嘉獎或批評；機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取季度考評或者月考評制度，定期對部門和員工工作進(jìn)行考評激勵。另一方面，機(jī)關(guān)事業(yè)單位要建立自我評價機(jī)制。明確自我評價程序、評價標(biāo)準(zhǔn)及各項指標(biāo)、評價時間，規(guī)定自我評價報告報送程序、領(lǐng)導(dǎo)小組審批議程、反饋整改、考核處理等要求。

2.5財政財務(wù)管理業(yè)務(wù)優(yōu)化

在預(yù)算編審的過程中需同時編制采購預(yù)算、資產(chǎn)科目預(yù)算，同時基于績效目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，并且在源頭預(yù)算編審的過程中，可將債務(wù)管理和非稅收入作為收入的一個歸口，根據(jù)預(yù)算收支平衡情況進(jìn)行實際的預(yù)算編審。預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)注意預(yù)算編審和結(jié)轉(zhuǎn)資金的銜接，優(yōu)化事項分類，確定內(nèi)部預(yù)算批復(fù)，批復(fù)后督促開啟政府采購環(huán)節(jié)；終端為資產(chǎn)管理，包括資產(chǎn)取得與資產(chǎn)處置等?？冃Ч芾矸矫嫘枰獙ο筘?zé)任主體和績效規(guī)范的關(guān)聯(lián)進(jìn)行設(shè)計，用于評價收入、支出的執(zhí)行效率。經(jīng)過歸并整理，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價覆蓋了財政預(yù)算管理業(yè)務(wù)的全過程，非稅收入管理和債務(wù)管理細(xì)化了財政預(yù)算管理的收入階段，政府采購管理覆蓋了支出階段，再加上最終的資產(chǎn)管理，充分涵蓋了財政預(yù)算管理業(yè)務(wù)的各方面，基本實現(xiàn)了對財政預(yù)算管理全覆蓋。

總之，事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱在很大程度上影響了我國財政資金的使用和國有資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)和完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作是當(dāng)前事業(yè)單位的重要任務(wù)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的風(fēng)險內(nèi)控不僅對事業(yè)單位內(nèi)部的正常穩(wěn)定運(yùn)行有關(guān)鍵作用，而且對我國國有資產(chǎn)的升值以及資產(chǎn)安全具有重要意義。機(jī)關(guān)事業(yè)單位要規(guī)范內(nèi)控管理活動，提高事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，為事業(yè)單位的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭夢媛.行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

[2]劉春英.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探析[J].中國市場，2015，22：124-125.

[3]吳鵬.基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善[J].財會學(xué)習(xí)，2016，22：62-63.

[4]海巍.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建探究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017，01：131+133.